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ESJEGAS 74561407 AUDIT INTERNE DES CYCLES DE L'ENTREPRISE AUDIT INTERNE DES CYC

ESJEGAS 74561407 AUDIT INTERNE DES CYCLES DE L'ENTREPRISE AUDIT INTERNE DES CYCLES DE L'ENTREPRISE INTRODUCTION...................................................................................................................................................................3 CHAPITRE I: GÉNÉRALITÉS SUR L’AUDIT ET LE CONTRÔLE INTERNE............................................................4 I.- Définitions.......................................................................................................................................................................4 2.1.- Définition du contrôle interne.................................................................................................................................4 2.2.- Définition de l’audit interne....................................................................................................................................5 II.- Objectifs de l’audit et du contrôle interne.......................................................................................................................5 III.- Profil type de l’auditeur interne.....................................................................................................................................7 IV.- Enjeux du contrôle interne............................................................................................................................................7 4.1.- Enjeux pour la société.............................................................................................................................................7 4.2.- Enjeux pour le CAC................................................................................................................................................8 V.- Limites du contrôle interne.............................................................................................................................................8 VI.- Eléments caractéristiques du contrôle interne................................................................................................................8 6.1.- Environnement de contrôle.....................................................................................................................................8 6.2.- Evaluation des risques.............................................................................................................................................8 6.3.- Système d’organisation...........................................................................................................................................8 6.4.- Système d’information............................................................................................................................................9 6.5.- Système de contrôle................................................................................................................................................9 CHAPITRE II : COSO OU LA NOUVELLE PRATIQUE DU CONTRÔLE INTERNE...............................................10 I.- Historique......................................................................................................................................................................10 II.- Eléments caractéristiques du contrôle interne selon COSO..........................................................................................10 2.1.- Environnement de contrôle...................................................................................................................................10 2.2.- Evaluation des risques...........................................................................................................................................11 2.3.- Activités de contrôle.............................................................................................................................................11 2.4.- Information et communication..............................................................................................................................11 2.5.- Pilotage.................................................................................................................................................................11 III.- Objectifs de contrôle interne........................................................................................................................................11 IV.- Synthèse sur le référentiel du COSO (LSF).................................................................................................................12 V.- Limites du contrôle interne selon le COSO..................................................................................................................12 CHAPITRE III : NORMES D’AUDIT INTERNE.............................................................................................................13 I.- Objectifs des normes......................................................................................................................................................13 II.- Classification des normes.............................................................................................................................................13 III.- Contenu des normes....................................................................................................................................................13 3.1.- La déclaration des responsabilités.........................................................................................................................13 3.2.- Code de déontologie..............................................................................................................................................14 3.3.- Documents interprétatifs des normes (SIAS’s)......................................................................................................16 CHAPITRE IV : DÉMARCHE D’AUDIT DU CONTRÔLE INTERNE..........................................................................17 I.- Choix des fonctions........................................................................................................................................................17 II.- Description du système.................................................................................................................................................17 III.- Vérification de l’existence du système.......................................................................................................................17 IV.- Evaluation préliminaire du contrôle interne................................................................................................................18 V.- Vérification du fonctionnement du système.................................................................................................................18 VI.- Evaluation de l’impact des faiblesses..........................................................................................................................18 CHAPITRE V : AUDIT DU CIRCUIT DES ACHATS......................................................................................................19 I.- Description des opérations concernées par le circuit......................................................................................................19 II.- Les objectifs de contrôle interne...................................................................................................................................19 III.- Les différentes étapes du cycle....................................................................................................................................19 3.1.- Le découpage du cycle..........................................................................................................................................19 3.2.- Les documents du cycle........................................................................................................................................19 IV.- Les principales faiblesses constatées...........................................................................................................................19 4.1.- Commande............................................................................................................................................................20 4.2.- Réception..............................................................................................................................................................20 4.3.- Comptabilisation...................................................................................................................................................20 4.4.- Règlement.............................................................................................................................................................20 CHAPITRE VI : AUDIT DU CIRCUIT DES VENTES.....................................................................................................20 I.- Description des opérations concernées par le circuit......................................................................................................21 II.- Les objectifs de contrôle interne...................................................................................................................................21 III.- Les différentes étapes du cycle....................................................................................................................................21 3.1.- Le découpage du cycle..........................................................................................................................................21 3.2.- Les documents de circulation du circuit................................................................................................................21 IV.- Les principales faiblesses constatées...........................................................................................................................22 4.1.- Budgétisation des ventes.......................................................................................................................................22 4.2.- Agrément de nouveaux clients..............................................................................................................................22 4.3.- Réception et acceptation des commandes des clients............................................................................................22 4.4.- Traitement de la commande..................................................................................................................................22 Audit interne des cycles de l'entreprise 1 ESJEGAS 74561407 4.5.- Livraison...............................................................................................................................................................22 4.6.- Facturation............................................................................................................................................................22 4.7.- Octroi d’avoirs aux clients....................................................................................................................................22 4.8.- Recouvrement.......................................................................................................................................................22 CHAPITRE VII : AUDIT DU CIRCUIT DE LA TRÉSORERIE.....................................................................................22 I.- Description des opérations concernées par le circuit......................................................................................................23 II.- Les objectifs de contrôle interne...................................................................................................................................23 III.- Les différentes étapes du circuit..................................................................................................................................23 3.1.- Le découpage du cycle..........................................................................................................................................23 3.2.- Les documents du circuit.......................................................................................................................................23 IV.- Les principales faiblesses constatées...........................................................................................................................23 4.1.- Les encaissements.................................................................................................................................................24 4.2.- Les décaissements.................................................................................................................................................24 V.- L’environnement bancaire et les conditions de banque................................................................................................24 5.1.- Les conditions de valeur........................................................................................................................................24 5.2.- Les conditions de taux et les commissions............................................................................................................25 5.3.- Les termes usuels bancaires et les formules de calcul...........................................................................................26 CHAPITRE VIII : AUDIT DU CIRCUIT DE LA PAIE ET DU PERSONNEL..............................................................26 I.- Description des opérations concernées par le circuit......................................................................................................27 II.- Les différentes étapes du circuit....................................................................................................................................27 III.- Les différentes étapes du cycle....................................................................................................................................27 3.1.- Découpage du cycle..............................................................................................................................................27 3.2.- Documents du cycle..............................................................................................................................................27 IV.- Les principales faiblesses constatées...........................................................................................................................28 4.1.- Faiblesses liées aux aspects opérationnels.............................................................................................................28 4.2.- Faiblesses liées aux aspects comptables................................................................................................................29 CHAPITRE IX : AUDIT DU CYCLE DES IMMOBILISATIONS..................................................................................29 I.- Description des opérations concernées par le circuit......................................................................................................30 II.- Objectifs de contrôle interne.........................................................................................................................................30 III.- La description des procédures.....................................................................................................................................30 3.1.- Découpage du cycle..............................................................................................................................................30 3.2.- Documents du circuit............................................................................................................................................30 3.3.- Description des procédures...................................................................................................................................30 IV.- Principales faiblesses constatées dans le cycle............................................................................................................31 4.1.- Evaluation et identification des besoins en équipements.......................................................................................31 4.2.- Acquisition et mise en service des immobilisations..............................................................................................32 4.3.- Comptabilisation des immobilisations...................................................................................................................32 4.4.- Utilisation et déplacement des immobilisations.....................................................................................................32 4.5.- Conservation physique et protection des immobilisations.....................................................................................32 4.6.- Cession des immobilisations.................................................................................................................................32 CHAPITRE X : AUDIT DU CYCLE DES STOCKS..........................................................................................................32 I.- La description des opérations concernées par le cycle....................................................................................................33 II.- Principaux objectifs de contrôle interne........................................................................................................................33 III.- Différentes étapes du cycle.............................................................................................................................................. 3.1.- Découpage du cycle.................................................................................................................................................. 3.2.- Documents de circulation du cycle............................................................................................................................ CHAPITRE XI : FEUILLE DE RÉVÉLATION ET D’ANALYSE DE PROBLÈME (FRAP)........................................... I.- Définition et objectifs de la FRAP..................................................................................................................................... II.- Forme du document.......................................................................................................................................................... III.- Processus d’élaboration................................................................................................................................................... 3.1.- Production au fur et à mesure.................................................................................................................................... 3.2.- Validation................................................................................................................................................................. 3.3.- Supervision............................................................................................................................................................... IV.- Mise en œuvre de la FRAP............................................................................................................................................. 4.1.- Constat...................................................................................................................................................................... 4.2.- Causes....................................................................................................................................................................... 4.3.- Conséquences............................................................................................................................................................ 4.4.- Recommandations..................................................................................................................................................... CONCLUSION.......................................................................................................................................................................... Bibliographie............................................................................................................................................................................... Audit interne des cycles de l'entreprise 2 ESJEGAS 74561407 INTRODUCTION Les entreprises, les organisations sont en permanence confrontées à l’amélioration de leurs performances dans un environnement qu’elles souhaitent sécuriser. Cette amélioration est de plus en plus recherchée au travers d’une décentralisation de la décision pour en assurer la pertinence et la mise en œuvre rapide. Dans ces conditions le chef d’entreprise, le dirigeant est naturellement amené à s’interroger sur la maîtrise du fonctionnement de l’organisation, par lui-même et par ses collaborateurs. La fonction d’Audit Interne donne à cet égard l’assurance raisonnable que les opérations menées, les décisions prises sont « sous contrôle » et qu’elles contribuent donc aux objectifs de l’entreprise. Et si tel n’était pas le cas, elle apporterait des recommandations pour y remédier. Audit interne des cycles de l'entreprise 3 ESJEGAS 74561407 Chapitre I: Généralités sur l’audit et le contrôle interne La fonction d’audit interne est une fonction relativement récente puisque son apparition remonte à la crise économique de 1929 aux Etats-Unis. Les entreprises subissaient alors de plein fouet la récession économique et l’ordre du jour était aux économies de toute nature. Les comptes furent passés au peigne fin en vue d’une réduction des charges. Or les grandes entreprises américaines utilisaient déjà le service de cabinets d’audit externe, organismes indépendants ayant pour mission la certification des comptes, bilans et états financiers. Là comme ailleurs, on chercha le moyen de réduire le montant des dépenses et on en vint donc tout naturellement à suggérer de faire assumer certains de ces travaux préparatoires par du personnel de l’entreprise. Ainsi apparurent ces auditeurs puisqu’ils effectuaient des travaux d’audit, au sens ou on l’entendait alors, mais « internes » puisque membres à part entière des entreprises. Ils participaient aux travaux courants des La fonction d’audit interne est une fonction relativement récente puisque son apparition remonte à la crise économique de 1929 aux Etats-Unis. Les entreprises subissaient alors de plein fouet la récession économique et l’ordre du jour était aux économies de toute nature. Les comptes furent passés au peigne fin en vue d’une réduction des charges. Or les grandes entreprises américaines utilisaient déjà le service de cabinets d’audit externe, organismes indépendants ayant pour mission la certification des comptes, bilans et états financiers. Là comme ailleurs, on chercha le moyen de réduire le montant des dépenses et on en vint donc tout naturellement à suggérer de faire assumer certains de ces travaux préparatoires par du personnel de l’entreprise. Ainsi apparurent ces auditeurs puisqu’ils effectuaient des travaux d’audit, au sens ou on l’entendait alors, mais « internes » puisque membres à part entière des entreprises. Ils participaient aux travaux courants des auditeurs externes sans toutefois en établir les synthèses et les conclusions. La crise passée, on continua à les utiliser puisqu’ils avaient acquis la connaissance et la pratique de méthodes et outils appliqués au domaine comptable ; peu à peu ils élargirent le champ d’application et en modifièrent insensiblement les objectifs. Mais longtemps encore la Fonction d’Audit Interne va conserver dans la mémoire collective ce patrimoine héréditaire. Ce n’est véritablement qu’à partir des années 80 que l’originalité et les spécificités de la fonction d’audit interne commencèrent à se dégager et à se préciser. On peut d’ailleurs estimer que l’évolution n’est pas encore parvenue à son terme. I.- Définitions 2.1.- Définition du contrôle interne « Le contrôle interne est l’ensemble des sécurités qui contribuent à la maîtrise de l’entreprise. Il a pour but d’un coté, d’assurer la protection, la sauvegarde du patrimoine et la qualité de l’information, de l’autre, l’application des instructions de la direction et de favoriser l’amélioration des performances ». (OEC) « Le contrôle interne est constitué par l’ensemble des mesures de contrôle, comptable ou autre, que la direction définit, applique et surveille, sous sa responsabilité, afin d’assurer la protection du patrimoine de l’entreprise et la fiabilité des enregistrements comptables et des comptes annuels » (CNCC). « Le système de contrôle interne est constitué de l’ensemble des politiques et procédures (contrôles internes) mises en œuvre par la direction d’une entité en vue d’assurer, dans la mesure du possible, la gestion rigoureuse et efficace de ses activités. Ces procédures impliquent : Audit interne des cycles de l'entreprise 4 ESJEGAS 74561407  le respect des politiques de gestion  la sauvegarde des actifs  la prévention et la détection des fraudes et erreurs  l’exactitude et l’exhaustivité des enregistrements comptables  l’établissement en temps voulu d’informations comptables et financières fiables. (CNCC). « Le contrôle interne est un processus mis en œuvre par le conseil d’administration, les dirigeants et le personnel d’une organisation, destiné à fournir une assurance raisonnable quant à la réalisation des objectifs suivants :  la réalisation et l’optimisation des opérations  la fiabilité des informations financières  la conformité aux lois et réglementations en vigueur. » Commentaires sur la définition :  Le contrôle interne est plus préventif que répressif  Le contrôle interne est un ensemble de moyens mis en place dans une entreprise et uploads/Management/ audit-interne-des-cycles-de-l.pdf