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Chapitre 15 – Gestion du personnel Entraînements complémentaires Exercice 15.3

Chapitre 15 – Gestion du personnel Entraînements complémentaires Exercice 15.3 *** Promotions catégorielles Prévision de la masse salariale La société Soremat analyse l’évolution de sa masse salariale. L’annexe 1 récapitule l’évolution des effectifs et des salaires moyens par catégories profes sionnelles. L’annexe 2 est relative aux prévisions de la masse salariale pour N+1. Travail à faire 1. Analyse de l’évolution de la masse salariale en N 1.1. Quelle aurait été la masse salariale si la structure professionnelle n’avait pas été modifiée ? 1.2. Calculer, en utilisant le résultat précédent, l’influence des promotions catégorielles sur l ’évolution de la masse salariale. 1.3. Vérifier ce résultat en calculant l’effet de chaque promotion sur la masse salariale. Commenter. 2. Prévision de la masse salariale de N+1 2.1. Calculer la masse salariale prévisionnelle pour N+1. 2.2. Commenter l’effet des mouvements externes (départs et embauches) pour l’entreprise. Annexe 1 Évolution des effectifs et des salaires au cours de l'année N Il n’y a eu, au cours de cette année, aucun mouvement externe, départ ou embauche. Par con tre, des promotions ont été accordées : deux techniciens ont été promus ingénieurs et la quali fication de technicien a été reconnue à six ouvriers. On supposera que les promus ont « glissé » du salaire moyen de leur catégorie d’origine au salaire moyen de leur nouvelle catégorie. Ces promotions, qui faisaient suite à une action de formation, sont effectives à compter du 1 er juillet N. N1 N Catégories profes sionnelles Effectif au 31.12 N1 Salaire brut mensuel décembre Salaire brut annuel moyen Effectif au 31.12.N Salaire brut mensuel décembre Salaire brut annuel moyen Cadres de direction 8 5 240 60 784 8 5 397 62 608 Ingénieurs 12 3 912 45 379 14 4 029 46 741 Techniciens 42 2 920 33 872 46 3 008 34 888 Employés 68 2 360 27 376 68 2 431 28 197 Ouvriers 230 1 930 22 388 224 1 988 23 060 Total 360 360 Annexe 2 Prévisions salariales pour N+1 L’accord salarial pour N+1 prévoit une augmentation générale de 1 %, le 1 er avril N+1, et une seconde augmentation de 1,2 %, le 1 er octobre N+1. Des augmentations individuelles sont accordées le 1 er juillet. Les salariés quittant l’entreprise et ceux embauchés durant l’année ne peuvent pas en profiter. On peut considérer qu’elles représenteront, en N+1, en moyenne 1 % du salaire du personnel, hors salariés exclus de ces augmentations (départs et arrivées de l’année). Aucune promotion n’est prévue. Plusieurs départs en retraite sont prévus ; tous les départs ne seront pas remplacés. Les prévisions des mouvements externes de personnel sont les suivantes : N° matricule Qualification Mouvement Date mouvement Salaire brut mensuel (1) 68017 Ouvrier Départ retraite 28/02 2 912 € 75114 Ouvrier Départ retraite 31/03 2 610 € 77136 Ouvrier Départ retraite 31/05 2 558 € 78154 Technicien Départ retraite 30/06 3 630 € 79188 Ouvrier Départ retraite 31/07 2 550 € 80201 Employé Départ retraite 30/09 2 696 € 84256 Ouvrier Départ retraite 30/09 2 540 € 98401 Technicien Embauche 01/04 2 220 € 98402 Ouvrier Embauche 01/05 1 820 € 98403 Technicien Embauche 01/09 2 260 € 98404 Technicien Embauche 01/09 2 200 € (1) Les salaires bruts mensuels sont ceux de décembre N pour les départs et ceux proposés dans le contrat d’embauche pour les arrivées. Corrigé de l’exercice 15.3 1. Analyse de l’évolution de la masse salariale en N 1.1. Masse salariale à structure inchangée La masse salariale à structure inchangée est obtenue en multipliant, dans chaque catégorie professionnelle, le salaire brut moyen de N par l'effectif de N1. N1 N Catégories profession nelles Effectif Salaire brut annuel moyen Masse salariale Effectif Salaire brut annuel moyen Masse salariale Masse salariale à salaires de N et structure de N1 Cadres de direction 8 60 784 486 272 8 62 608 500 861 500 861 Ingénieurs 12 45 379 544 550 14 46 741 654 368 560 887 Techniciens 42 33 872 1 422 624 46 34 888 1 604 857 1 465 304 Employés 68 27 376 1 861 568 68 28 197 1 917 410 1 917 410 Ouvriers 230 22 388 5 149 240 224 23 060 5 165 350 5 303 708 Total 360 9 464 254 360 9 842 846 9 748 170 1.2. Incidence des promotions • Évolution de la masse salariale = 9 842 846 − 9 464 254 = 378 592 euros. • Incidence des promotions = 9 842 846 − 9 748 170 = 94 676 euros ⇒ Incidence des augmentations salariales = 378 592 − 94 676 = 283 916 euros. 1.3. Calcul de l’effet de chaque promotion sur la masse salariale Le calcul de l’augmentation du salaire moyen annuel des salariés promus fournirait le même résultat que celui trouvé en question 1.2 : Nombre Augmentation du sa laire brut annuel Effet sur la masse salariale Technicien →Ingénieur 2 11 852 23 705 Ouvriers →Technicien 6 11 829 70 972 Total 94 676 Mais, pour N, ces augmentations ne sont effectives qu’à compter du 1 er juillet ; seul le salaire des six derniers mois est modifié. Incidence salariale des promotions : = 2 × 11 852 × 6 12 + 6 × 11 829 × 6 12 = 47 338,20 euros. La méthode de calcul préconisée dans la question 1.1 exige, pour être valide, que les variations structurelles étudiées aient lieu au début de la seconde période de référence. 2. Prévision de la masse salariale pour N+1 2.1. Calcul de la masse salariale • Calcul de la masse en l’absence de mouvements externes En retenant l’indice 100 pour les salaires bruts de décembre N, la masse salariale N+1 est égale à : de janvier à mars = 100 × 3 ......................................... 300 d'avril à juin = (100 × 1,01) × 3 .................................. 303 de juillet à septembre = (101 × 1,01) × 3..................... 306,03 d'octobre à décembre = (102,01× 1,012) × 3............... 309,70236 1 218,73236 → Masse salariale de décembre N = (8 × 5 397) + (14 × 4 029) + (46 × 3 008) + (68 × 2 431) + (224 × 1 988) = 848 570 euros → Masse salariale de N+1 en l’absence de mouvements externes = 848 570 × 1 218,73236 100 = 10 341 797 euros • Incidence des mouvements externes → Incidence des départs Le personnel quittant l’entreprise ne bénéficie pas des augmentations individuelles mais cellesci ont été comptées dans la prévision de la masse salariale hors mouvements externes ; il importe donc de les prendre en compte dans l’évaluation des économies de salaire procurées par les départs. Numéro Salaire Date de Nombre de mois « gagnés » Total Économie matricule brut mensuel départ Indice 100 Indice 101 Indice 102,01 Indice 103,23412 indices réalisée 68017 2 912 € 28 / 02 1 3 3 3 1018,73236 29 665 75114 2 610 € 31 / 03 0 3 3 3 918,73236 23 979 77136 2 558 € 31 / 05 0 1 3 3 716,73236 18 334 78154 3 630 € 30 / 06 0 0 3 3 615,73236 22 351 79188 2 550 € 31 / 07 0 0 2 3 513,72236 13 100 80201 2 696 € 30 / 09 0 0 0 3 309,70236 8 350 84256 2 540 € 30 / 09 0 0 0 3 309,70236 7 866 Total 123 645 → Incidence des arrivées Les personnels embauchés ne bénéficient pas des augmentations individuelles ; cellesci ne sont pas intégrées dans le calcul. Numéro Salaire brut Date Nombre de mois payés Total Salaires matricule d'embauche d'embauche Indice 100 (1) Indice101,2 indice versés 98401 2 220 01 / 04 6 3 903,6 20 060 98402 1 820 01 / 05 5 3 803,6 14 626 98403 2 260 01 / 09 1 3 403,6 9 121 98404 2 200 01 / 09 1 3 403,6 8 879 Total 52 686 → Masse salariale prévue = 10 341 797 − 123 645 + 52 686 = 10 270 838 euros Remarque : on pourrait répondre à cette question par une analyse historique de l’évolution de la masse salariale. On calculerait alors, mois par mois, les salaires de chaque catégorie, en prenant en compte les départs et arrivées. Cette procédure est plus lourde à mettre en place que celle qui a été présentée et justifierait l’utilisation d'un logiciel tableur. 2.2. Évaluation de la politique de l’entreprise L’entreprise poursuit son objectif d’accroissement de la qualification de son personnel puisqu’elle remplace les départs d’ouvriers par des embauches de techniciens. Réalisé par promotions internes, cet objectif avait un coût pour l’entreprise (cf. l'analyse de l’évolution de la masse salariale en N). Les départs offrent à l’entreprise l’occasion de poursuivre cette politique, tout en réduisant la masse salariale, puisque les rémunérations des personnels embauchés sont inférieures à celles des salariés quittant l’entreprise (personnes plus jeunes ne bénéficiant pas des acquis liés à l’ancienneté). Simultanément, l’entreprise rajeunit son effectif et uploads/Management/ cdga-gestion-du-personnel.pdf