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République Tunisienne Ministère de l’Enseignement Supérieur et de la Recherche

République Tunisienne Ministère de l’Enseignement Supérieur et de la Recherche Scientifique Université de Jendouba Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et de Gestion de Jendouba Mémoire de stage pour l’Obtention du Diplôme du Mastère Professionnel en Comptabilité et Contrôle Audit Thème : l’évaluation d’un rapport d’audit interne :cas de la société régionale de transport de Jendouba Bibliographie Ouvrages :  J .RENARD(2017),Théorie et pratique de l’audit interne 10éme éditions  Cours audit comptable et financier :ESGI :Mr WHANNOU SERGE  Qualité de l’audit :Benoît Pigé . Novembre.2010.  Auditor selection and Audit :Abbott, L.&J.S200.  P .SCHIEKN(2007), « Mémonto d’audit interne »,édition Dunod ,Paris,  Raouf.Yaich (2011) : « Le nouveau contrôle interne : Concepts, Composantes et techniques de contrôle 448 pages. » Site web :  https://apprendreéconomie.com , contrôle interne : définition, Objectif, Caractéristique et limites.  https://valoxy.org.Le COSO : mettre en place un système de contrôle interne.  https://fr.scribd.com , Fondamentaux de contrôle interne et l’audit interne.  https://na.theiaa.org.ippf_sta , Normes Internationales pour la pratique professionnelle de l’audit interne.  sommaire Introduction générale Chapitre 1 : Les concepts de base et les principes théorique de l’audit interne Section 1 : Généralité Sur le Contrôle interne : Section 2 : L’Audit : Les Concepts principales Section 3 : L’audit interne et notions voisins : Chapitre 2 : le pratique de l’audit interne et l’utilité de son rapport…………………………. Section 1 : Démarche des travaux de l’audit interne…………………………………………. Section 2 :le rapport d’audit………………………………………………………………….. Section 3 : l’importance du rapport d’audit…………………………………………………... Chapitre 3 : évaluation de la performance du rapport d’ audit (cas pratique SRTJ)…… Section1 : présentation de l’entreprise……………………………………………...…... Section 2 :rapport d’audit énergétique au sein du SRTJ…………………………….. … Introduction générale Dans un monde de marchés hyper concurrentiels et de technologies en évolution technologique, les entreprises d'aujourd'hui sont tenues de s'adapter en permanence à l'environnement pour atteindre leurs objectifs et faire face aux risques tant à l'intérieur qu'à l'extérieur de l'entreprise. A cet égard, chaque entreprise s'efforce de maîtriser les risques pour mieux maintenir l'équilibre interne et externe face aux concurrents. Donc, elle doit appliquer des bonnes stratégies internes en utilisant des manières efficientes et cohérentes pour gérer tous types des risques quelque soit le risque économique , financier, juridique, …etc. L'entreprise doit rechercher les moyens et outils nécessaires à la maîtrise de ses risques, pour les affronter puisque ils sont des obstacles empêches leur développement . Cela implique une série d'éléments et de moyens mis en œuvre par l'entreprise, tels que : des systèmes d'information performants, la maîtrise des coûts . L'audit interne est l'un des moyens les plus efficaces pour aider les managers à atteindre leurs objectifs. En fait, il fournit une certaine assurance grâce à une évaluation des processus de gouvernance et de gestion ainsi qu'à la détection et à la gestion des risques . C’est pour cela ,il est important Chapitre 1 : Les concepts de base et les principes théorique de l’audit interne : Introduction : Aujourd'hui, le système de contrôle interne occupe une place très importante au sein de l'entreprise. Il assure la protection de l'entreprise et constitue un facteur d'évaluation et de contrôle. Les systèmes de contrôle interne sont conçus pour fournir des informations fiables utiles à la prise de décision afin d'améliorer les performances de l'entreprise. Cependant, le système ne parvient pas à fournir une confiance suffisante à la direction car il souffre d'erreurs telles que la corruption, le jugement, les dysfonctionnements. A ce titre, l'audit interne remplit la mission de contrôle interne et comble ces périmètres . Il assure principalement la vérification et l’évaluation de l’efficacité des systèmes et des procédures de toutes fonctions de l’entreprise pour détecter les différents risques et trouver les moyens et les mesures à apprendre pour les biens maitriser. Donc ce présent chapitre ,on va étudier les notions de base de l’audit interne et ces fondements théorique. Ce chapitre est fragmenté en trois sections. Au niveau de la première section, on va présenter les spécificités du contrôle interne ainsi que ces limites .La deuxième section traite l’audit d’une manière générale . Enfin la troisième section évoque le concept voisine de l’audit interne. Section 1 : Généralité Sur le Contrôle interne . Généralement, Le contrôle interne est un partie de L’audit interne, telles que les dirigeants imposent un système de contrôle interne efficace et pertinent au sein de l’entreprise puisqu’ il est représenté comme une assurance pour mieux exécuter les tâches et les fonctions, afin de bien détecter et gérer les risques face à l’entreprise. Dans cette section , on va s’intéresser à la concept de contrôle interne, ces objectifs, et ses limites. 1.1 le contrôle interne : 1.1.1 Définition Du contrôle interne : Le contrôle interne est un processus mis en œuvre de manière continue conformément à différents référentiels (COSO , CADBURY,COCO ) par les parties prenantes spécifiques à toutes les activités pour un but d’atteindre les objectifs de l’organisation. Les définitions de contrôle interne sont très diversifiés parmi l’essentiel : Selon l’American Institue of Certified Public Accountants en 1978 définit le contrôle interne comme suite : « Le Contrôle interne comprend l’ensemble des systèmes de contrôle, financiers et autres , mis en places par la direction afin de pouvoir diriger les affaires de l’entreprise de façon ordonnée et efficace , assure le respect des pratiques de gestion , sauvegarder les actifs et garantir autant que possible l’exactitude et l’état complet des informations enregistrées. » En France, selon l’ordre des experts comptables le CI « est l’ensemble des sécurités contribuant à la maitrise de l’entreprise. Il a pour but d’assurer la protection, la sauvegarde du patrimoine et la qualité de l’information, de l’autre application des instructions de la direction et de favoriser l’amélioration des performances. Il se manifeste par l’organisation, les méthodes et les procédures de chacune des activités de l’entreprise, pour maintenir la pérennité de celle-ci » . De plus, et d’après le système comptable tunisien la norme comptable générale défini le CI « comme un processus mis en œuvre par la direction, la hiérarchie, le personnel d’une entreprise, et est destiné à fournir une assurance raisonnable quant à la réalisation d’objectifs entrant dans les catégories suivantes : .Promouvoir l’efficience et l’efficacité, .Protéger les actifs, .Garantir la fiabilité de l’information financière, .Assurer la conformité aux dispositions légales et réglementaires. Depuis 1992, le COSO constitue le référentiel international du contrôle interne et en donne la définition suivante : « Le contrôle interne est un processus mis en œuvre par le conseil d’administration, les dirigeants et le personnel d’une organisation, destiné à Fournir une assurance raisonnable quant à la réalisation d’objectifs entrant dans les catégories suivantes :  Réalisation et optimisation des opérations  Conformités aux lois et aux réglementation  Fiabilité des informations financières Selon le référentiel COSO , le contrôle interne est composé de cinq composantes est schématisé sous la forme suivante : Figure1 : organigramme de coso L’environnement de contrôle : est un style de management et la culture de l’organisation (les pratiques, les valeurs éthiques , les politiques et les pratique, les normes...) Evaluation de risques : l’organisation désigne les objectifs de façon claire pour .évaluer les risques associés aux objectifs. . Maitriser bien les risques. .Identifier les facteurs internes et externes et d’analyser les changements qui permettent d’affecter le système de contrôle interne. Activité de contrôle : l’organisation améliore et développe les activité de contrôle pour détecter les risques associés à la réalisation des objectifs grâce à des procédures . Information et communication : comprend l’identification et la diffusion de l’information pertinente d’après le bon moyen de communication, au bon moment et à la bonne destination. La communication est un outil essentiel pour véhiculer les informations telles que les informations circulant au sein d'une entreprise par ordre croissant et décroissant, pour assurer l’efficacité et la validité des informations,(caractéristiques essentielles de l'information par la direction. tâches et procédures à suivre par chaque fonction de l'entité) l’organisation assure la communication des information internes pertinentes et efficientes nécessairement au bon fonctionnement des composantes de contrôle interne afin de permettre le suivi des objectifs fixés . Pilotage : l’organisation faire des estimations et des évaluations continues et / ou ponctuelles sur le bon positionnement et fonctionnement de système de contrôle interne , puis elle communique les faiblesses de contrôle interne aux responsables et expose les solutions nécessaires. 1.1.2 les objectifs de contrôle interne : Le contrôle interne ne se limite pas à un ensemble des procédures mises en œuvre pour les processus comptables et financiers. Il ne couvre pas non plus toutes les dispositions prises par les haut responsables ou le management (la stratégie ,l’analyse des risques et le suivi de la performance) . En faisant recourant aux normes et aux définitions prénommées , nous déduisons que les objectifs de la mise en place d'un système de contrôle interne sont : Le sauvegarde de patrimoine (l’actif ) : est un objectif primordial puisque le patrimoine de l’entreprise comporte tous les actifs immobilisées, les stocks, les créances clients. suite à l’évolution de l’environnement et la variété des risques empêchant uploads/Management/ chapitere-11.pdf