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1900011 SESSION 2019 UE 11 – CONTRÔLE DE GESTION Durée de l’épreuve : 4 heures

1900011 SESSION 2019 UE 11 – CONTRÔLE DE GESTION Durée de l’épreuve : 4 heures - Coefficient : 1,5 DCG 2019 UE11 – Contrôle de gestion Page / 1 13 DCG ● ● ● ● 1900011 Document autorisé : Aucun Matériel autorisé : Une calculatrice de poche à fonctionnement autonome sans imprimante et sans aucun moyen de transmission, à l’exclusion de tout autre élément matériel ou documentaire (circulaire n° 99-186 du 16/11/99 ; BOEN n° 42). Document remis au candidat : Le sujet comporte pages numérotées de 1/12 à 12/ . 13 13 Il vous est demandé de vérifier que le sujet est complet dès sa mise à votre disposition. Le sujet se présente sous la forme de 4 dossiers indépendants Page de garde page 1 .............................................................................................................................. Présentation du sujet page 3 .................................................................................................................. DOSSIER 1 – Analyse de la performance commerciale (5 points) page 4 .......................................... DOSSIER 2 – Contrôle budgétaire de la production (5,5 points) page 5 . ........................................... DOSSIER 3 – Analyse de rentabilité (3,5 points) page 6 ....................................................................... DOSSIER 4 – Pilotage de la qualité (6 points) page 7 .......................................................................... _________________________________________________________________________________ Le sujet comporte les annexes suivantes DOSSIER 1 Annexe 1 – Prévision des ventes page 8 .............................................................................................. Annexe 2 – Extrait de l’entretien entre Madame FERNANDEZ et Monsieur MICOUX page 9 .............. Annexe 3 – Données relatives aux coffrets cadeaux page 9 ................................................................ DOSSIER 2 Annexe 4 – Éléments de coûts du shampooing Nutrition au miel d’Oranger page 10 ............................. DOSSIER 3 Annexe 5 – Conditions d’exploitation de l’huile de massage relaxante page 11 .................................... DOSSIER 4 Annexe 6 –Procédure de mise en œuvre des tests qualité page 11 ....................................................... Annexe 7 – Diagnostic des dysfonctionnements du service approvisionnement page 11 ....................... Annexe 8 – Table de loi normale centrée réduite page 12 ....................................................................... AVERTISSEMENT Si le texte du sujet, de ses questions ou de ses annexes vous conduit à formuler une ou plusieurs hypothèses, il vous est demandé de la (ou les) mentionner explicitement dans votre copie. Il vous est demandé d’apporter un soin particulier à la présentation de votre copie. Toute information calculée devra être justifiée. DCG 2019 UE11 – Contrôle de gestion Page sur 2 13 DCG ● ● ● ● SUJET La société PLAISIRS DU MIEL PLAISIRS DU MIEL est une société anonyme installée en Aquitaine, créée par Éloïse FERNANDEZ, en 2005. Au début de son existence, PLAISIRS DU MIEL a axé son savoir-faire sur un seul métier : la sélection, le conditionnement et la commercialisation de miels qu’elle se procure auprès d’apiculteurs français. Une des grandes forces de l’entreprise réside dans sa faculté d’anticipation et de réactivité face aux opportunités ou aux difficultés du marché. En 2010, la fondatrice de cette société cherche à promouvoir certaines valeurs en créant une nouvelle gamme de produits, alliant cosmétique, apiculture et apithérapie. PLAISIRS DU MIEL est désormais l’ambassadeur de tous les passionnés de soins naturels, de beauté et de bien-être. La société a su aussi s’adapter à de nouveaux besoins sur le marché alimentaire, en créant, en 2013, des produits gourmands à base de miel, tels que bonbons, chocolats, gâteaux, confitures. La clientèle est composée essentiellement de sociétés de la grande distribution et de boutiques spécialisées. Les particuliers peuvent, depuis la création d’un site Internet, acheter en ligne contre paiement sécurisé par carte bancaire. Embauché(e) dans cette entreprise pour un premier emploi, le responsable du contrôle de gestion, Monsieur MICOUX, vous confie quatre dossiers indépendants. NB - Les commentaires et analyses de résultats sont aussi importants que les éléments calculatoires. DCG 2019 UE11 – Contrôle de gestion Page / 3 13 DOSSIER 1 – ANALYSE DE LA PERFORMANCE COMMERCIALE (5 points) Depuis 2012, l’entreprise a choisi de se diversifier en proposant des produits dérivés du miel et notamment une gamme pour les soins capillaires : shampoing, après-shampoing et masque de soin. Pour dynamiser les ventes, elle propose des coffrets cadeaux. Dès la première année, elle a conçu un coffret comprenant un shampoing et un après-shampoing. Compte tenu du succès de cette offre, elle a créé un autre coffret en 2015 avec un shampoing et un masque de soin. L’engouement croissant de la population pour le bien-être et le retour au naturel a été moteur dans la décision de créer des produits cosmétiques mais la concurrence reste forte. Monsieur MICOUX souhaiterait effectuer une analyse de la performance commerciale. Pour cela, il a établi une prévision des ventes. À l’aide de l’annexe 1 1) Expliciter l’évolution des ventes du coffret 1 et sans faire de calcul, proposer une méthode de calcul de prévision pour 2018. 2) Effectuer les prévisions des ventes du coffret 2 pour décembre 2018 en justifiant la démarche utilisée. Eloïse FERNANDEZ souhaiterait s’assurer de la pertinence des méthodes utilisées dans les techniques de prévision. 3) Analyser l’évolution des ventes des deux coffrets en précisant les limites des techniques de prévision utilisées. Proposer des pistes d’amélioration. Eloïse FERNANDEZ pense que la création du nouveau coffret est indispensable à l’évolution globale des ventes. Afin d’être sûre que la démarche commerciale engagée soit cohérente, elle s’entretient avec monsieur MICOUX pour lui demander de mettre en place un contrôle plus approfondi des résultats obtenus. À l’aide des annexes 2 et 3 4) Justifier le choix d’un calcul d’écart sur marge plutôt qu’un calcul d’écart sur chiffre d’affaires. 5) Calculer, globalement et pour chaque modèle, l’écart sur marge brute, conformément aux indications fournies par monsieur MICOUX. 6) Procéder à la décomposition de l’écart sur marge brute en 3 sous-écarts. 7) Rédiger un argumentaire (environ une quinzaine de lignes), à l’attention de madame Fernandez, analysant les résultats des calculs effectués (dans le dossier 1). Proposer une autre assiette de calcul pour la politique de rémunération des commerciaux. DOSSIER 2 – CONTROLE BUDGÉTAIRE DE LA PRODUCTION (5,5 points) DCG 2019 UE11 – Contrôle de gestion Page sur 4 13 Madame FERNANDEZ, étant très satisfaite des outils mis en place pour le contrôle budgétaire des ventes, elle souhaiterait que le même type de travail soit effectué pour contrôler la production. Dans un premier temps, elle demande à Monsieur MICOUX de travailler sur leur produit cosmétique phare, le « Shampoing nutrition au miel d’Oranger » car le responsable de production s’interroge sur la productivité de l’atelier fabrication. En effet, d’importants investissements ont été réalisés au cours de l’année afin d’acquérir des machines plus performantes. Cependant, la maintenance de ces machines nécessite des compétences spécifiques et l’entreprise peine à trouver des techniciens qualifiés sur ce type de matériel. Par ailleurs, il se demande également si l’investissement correspond aux besoins actuels de production. Il a été constaté à plusieurs reprises au cours de l’année des ruptures de livraison auprès des boutiques spécialisées. La démarche consiste dans un premier temps à calculer un standard et d’effectuer ensuite un calcul d’écarts sur charges. Travail à faire À l’aide de l’annexe 4 : 1) Préciser à quoi correspond un coût standard, son utilité et ses limites dans le cadre de la démarche envisagée. 2) Vérifier, en justifiant vos calculs, que le coût horaire standard de la main d’œuvre est de 17,20 €. 3) Calculer le coût standard d’un carton de « shampoing nutrition au miel d’oranger ». 4) Calculer l’écart global sur charges indirectes dans l’atelier Fabrication. 5) Décomposer cet écart en trois sous-écarts. 6) Analyser les différents écarts calculés et proposer une piste pour améliorer la situation. DCG 2019 UE11 – Contrôle de gestion Page / 5 13 DOSSIER 3 – ANALYSE DE RENTABILITÉ (3,5 points) Toujours dans un souci de diversification et d’innovation, PLAISIRS DU MIEL a commercialisé un nouveau produit début 2018 : une huile de massage relaxante, à base de pollen et d’huile d’hélianthus. Elle souhaite poursuivre sur les tendances liées à la recherche du bien-être et est persuadé que ce nouveau produit peut dynamiser les ventes de la gamme actuelle. Monsieur MICOUX a réalisé une étude de marché qui laisse espérer des ventes autour de 6000 unités pour un prix de 9,90 € environ mais avec des perspectives intéressantes de croissance ; il souhaite analyser le devenir de ce produit, notamment en termes de rentabilité et de risque. D’autre part, la direction souhaite un taux de profitabilité de 8 % du Chiffre d’Affaires. Travail à faire À l’aide de l’annexe 5 1) Présenter dans un tableau, le calcul de la marge sur coût variable, du taux de marge sur coût variable et du résultat. 2) Calculer le seuil de rentabilité annuel en volume et en valeur. 3) Quelle quantité faudrait-il vendre pour atteindre le taux de profitabilité attendu ? Finalement, en 2018 la société a vendu 6 400 produits au prix de 9,90 € le pot de 250 ml. L’étude de marché révèle que si le prix de vente d’un pot de 250 ml passe à 9,50 €, l’entreprise peut espérer vendre 6 800 pots en 2019. 4) Calculer l’élasticité-prix. 5) Commenter l’ensemble des résultats obtenus (dans le dossier 3) en précisant les limites des outils utilisés (2 idées attendues), puis proposer une piste d’action envisageable pour l’avenir. DCG 2019 UE11 – uploads/Management/ controle-de-gestion 14 .pdf