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EMSI 3 ième annee IFA PROFESSEUR : Mr JBALI COTROLE DE GESTION INTRODUCTION Le

EMSI 3 ième annee IFA PROFESSEUR : Mr JBALI COTROLE DE GESTION INTRODUCTION Le terme contrôle peut avoir plusieurs significations : - Vérification, - Surveillance, - Avoir un pouvoir sur quelqu’un, - Maitrise. La gestion est l’ensemble des décisions prises pour obtenir et employer les ressources avec efficacité et efficience. Le contrôle de gestion est plus compatible aves la maitrise de la gestion. En effet, le rôle du contrôleur de gestion consiste à aider tous les acteurs de l’entreprise à maitriser leurs taches quotidiennes pour atteindre l’objectif général de l’entreprise. La définition la plus répondue du « managment control » est probablement celle d’Anthony Dearden et VANCIL qui considèrent le contrôle de gestion comme un processus qui permet aux responsables de maitriser l’obtention et l’emploi des ressources pour réaliser les objectifs de l’entreprise. Le contrôleur de gestion doit aider et conseiller les responsables des départements de l’entreprise aux différents niveaux hiérarchiques. L’exercice de cette fonction, d’aide et de conseil, nécessite les trois conditions suivantes : - Le contrôleur de gestion doit être directement rattaché à la direction générale, - Le contrôleur de gestion doit avoir des compétences techniques, - Le contrôleur de gestion doit avoir des compétences psychologiques. I) Structures organisationnelles et contrôle de gestion : II) Compétences techniques et contrôle de gestion : III) Compétences psychologiques et contrôle de gestion : Dans ce cours, nous allons étudier dans un premier chapitre les compétences techniques et psychologiques nécessaires au contrôle de gestion. Le deuxième chapitre sera consacré au contrôle budgétaire. Nous verrons, dans un troisième chapitre, les tableaux de bord. CHAPITRE I : LES COMPETENCES TECHNIQUES ET PSYCHOLOGIQUES : SECTION I : les compétences techniques : déjà traitées Cette section porte sur les méthodes de calcul des couts. - La méthode des couts complets, - La méthode des couts partiels, - La méthode ABC « activity based costing » SECTION II : les compétences psychologiques : déjà traitées Cette section traite des techniques de communication et de motivation CHAPITRE II : LE CONTROLE BUDGETAIRE : Ce chapitre est scindé en trois sections ; - Les prévisions, - Les budgets, - Les écarts. SECTION I : les prévisions : déjà traitées. Cette section permet d’étudier les méthodes de prévision. On distingue les méthodes qualitatives et les méthodes quantitatives. §1 : Les méthodes quantitatives : A : la méthode des points extrêmes : B : la méthode de MAYER : C : la méthode des moindre carrées : D : la méthode des moyennes mobiles : E : la méthode de la corrélation : F : le coefficient saisonnier : §2 : Les méthodes qualitatives : A : l’étude du marché : B : les enquêtes par sondage : C : la méthode du marché test : SECTION II : Les budgets : La prévision est un objectif à atteindre, le budget est l’ensemble des moyens qui permettent d’y parvenir. Normalement, le terme budget est utilisé en macroéconomie, on parle alors du budget de l’Etat, du budget d’une collectivité territoriale…ect. Appliqué à l’entreprise, le terme budget désigne l’ensemble des mesures par lesquelles sont prévues et autorisées les recettes et les dépenses des différents départements de l’organisation. Dans une entreprise, l’objectif général, fixé par la direction générale, est souvent exprimé en chiffre d’affaires à atteindre. Donc, le budget des ventes est situé au sommet de la structure budgétaire, il a un impact sur les autres budgets. En effet, - Pour vendre, il faut produire ; budget de la production, - Pour produire, il faut s’approvisionner en matières et fournitures ; budget des approvisionnements, il faut faire d’autres dépenses ; budget des autres charges, il faut parfois investir ; budget des investissements. - Les budgets suscités, engendrent des encaissements (budget des ventes) et des décaissements (les autres budgets), il faut donc un budget de la trésorerie. §1 : Le budget des ventes : Le budget des ventes est un document qui précise ; - les quantités à vendre, - le prix de vente à pratiquer, - à qui on va vendre, - quand on va vendre - les conditions de la vente…ect N N+1 JANVIER FEVRIER ……… JANVIER FEVRIER ……. Quantités à vendre Prix de vente Chiffre d’affaires Calendrier des ventes EXEMPLE : Soit une entreprise qui a réalisé les ventes suivantes pendant les cinq derniers exercices ; Période s Quantités vendues 2015 20 000 2016 25 000 2017 24 000 2018 26 000 2019 22 000 TàF : Etablir le budget des ventes pour l’exercice 2020, sachant que le contrôleur de gestion pratique la méthode des points extrêmes pour les prévisions, le prix de vente qui sera pratiqué est de 500 dh l’unité, les ventes seront ventilées comme suit : - 1er trimestre : 6% par mois, - 2ième trimestre : 12% en avril et mai, 11% en juin, - 3ième trimestre : 8% par mois, - 4ième trimestre : 7% par mois. Prévisions par les points extrêmes : On a, y = ax+b passe par ; Le point minimum (1 ; 20 000), donc, 20 000 = a * 1 + b Le point maximum (5 ; 22 000), donc, 22 000 = a * 5 + b (22 000 – 20 000)= (5a – a + b – b 2 000 = 4a a = 500 b = 19 500 y = 500x + 19 500 Donc, la quantité à vendre en 2020 = 500 * 6 + 19500 = 22 500 Le budget des ventes : 2020 Jan Fév mar Avr Mai Ju Jui Aou Sep Oct Nov Déc Quantités à vendre 1 350 1 350 1 350 2 700 2 700 2 475 1 800 1 800 1 800 1 575 1 575 1 575 Prix de vente 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 Chiffre d’affaires 675 000 675 000 675 000 1 350 000 1 350 000 1 237 500 900 000 900 000 900 000 787 500 787 500 787 500 Calendrier des ventes Ventilation par jour ---- ---- ---- ---- ---- ---- ---- ---- ---- ---- ---- EXERCICE I : Pendant le premier trimestre de l’année 2020, une entreprise a réalisé les ventes suivantes : Mois Quantités vendues en tonnes Janvie r 20 Février 25 Mars 18 NB : le contrôleur de gestion utilise la méthode des moindre carrées pour les prévisions, - le prix de vente sera maintenu à 250 dh le KG. TàF : Etablir le budget des ventes pour le 2ième trimestre 2020 ? Correction : 1) Prévisions : xi yi Xi Yi Xi*Yi Xi² 1 20 -1 -1 1 1 2 25 0 4 0 0 3 18 1 -3 -3 1 6 63 0 0 -2 2 a = -2/2 = -1 b = ? on fait passer la droite par le point moyen (2 ; 21) 21= 2 x – 1 23 = - 19 b = 21 + 2 =23 y = -x + 23 S = Valeurs ajustées / Valeurs réelles Valeurs ajustées : Y1 = -1+23 = 22 Y2 = -2+23 = 21 Y3 = -3+23 = 20 S = 63 / 63 = 1 2) budget des ventes : Avril Mai Juin Quantités à vendre en tonne 19 000 18 000 17 000 Prix de vente la tonne 250 250 250 Chiffre d’affaires en Kdh 4 750 000 4 50000 0 4 250000 Calendrier des ventes §2 : Budget de la production : Le budget de la production se base sur le budget des ventes. La quantité à fabriquer dépond de la quantité à vendre. Néanmoins, le contrôleur de gestion doit prévenir le problème de rupture des stocks. En effet, la quantité à produire tient compte du stock initial et du stock final. Production (N) = Ventes (N) + SF – SI. Le Stock Initial est connu, pour le Stock Final, il faut prévoir de garder une partie de la production (N) dans les stocks pour éviter d’éventuelles ruptures. Généralement, on utilise la loi des 20/80 (loi de PARETO). Elle consiste à vendre 80% de la production et stocker 20%. Dans ce cas le SF = 0,2 (production). Donc, Production (N) = Ventes (N) + 0,2 Production (N) – SI 0,8 Production (N) = ventes (N) – SI PRODUCTION (N) = (Ventes (N) – SI)/0,8 Budget de la production : N N+1 JANVIER FEVRIER ……… JANVIER FEVRIER ……. Quantités à vendre Stock initial donnée à calculer Production à calculer Stock final SF de janvier Calendrier EXEMPLE : Soit le budget des ventes suivant : Janvier N Février N Mars N Quantités à vendre 24 000 25 000 30 000 Prix de vente 100 100 100 Chiffre d’affaires 2 400 000 2 500 000 3 000 000 Calendrier ….. ….. ….. NB : au 31/12/N – 1, le stock des produits finis se composait de 1 000 produits. TàF : Quelles seront les quantités à produire pour le premier trimestre ? *Production (JANVIER) = 24 000 – 1000 / 0,8 = 28 750 Stock final en JANVIER = Stock initial en uploads/Management/ controle-de-gestion 9 .pdf