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Gestion budgétaire Cours complet https://www.economie-gestion.com Plan du cours

Gestion budgétaire Cours complet https://www.economie-gestion.com Plan du cours Chapitre 1 : introduction à la gestion budgétaire Chapitre 2 : la gestion budgétaire des ventes Chapitre 3 : la gestion budgétaire de la production Chapitre 4 : la gestion budgétaire des approvisionnements Chapitre 5 : la gestion budgétaire des ressources humaines et des autres charges Chapitre 6 : les gestion budgétaire des investissements Chapitre 7 : le budget de trésorerie et les états prévisionnels https://www.economie-gestion.com Chapitre 1 : introduction à la gestion budgétaire  Définition et objectifs de la gestion budgétaire  La procédure budgétaire  La hiérarchie budgétaire  Le cycle budgétaire https://www.economie-gestion.com Chapitre 2 : la gestion budgétaire des ventes les principales techniques de prévision des ventes la budgétisation des ventes https://www.economie-gestion.com Chapitre 3 : la gestion budgétaire de la production Le programme de production la budgétisation de la production https://www.economie-gestion.com Chapitre 4 : la gestion budgétaire des approvisionnements La gestion des stocks la budgétisation des approvisionnements https://www.economie-gestion.com Chapitre 5 : la gestion budgétaire des ressources humaines et des autres charges L'évolution de la masse salariale la budgétisation des autres charges https://www.economie-gestion.com Chapitre 6 : la gestion budgétaire des investissements Le choix des investissements Le plan de financement https://www.economie-gestion.com Chapitre 7 : le budget de trésorerie et les états de synthèse prévisionnels Le budget de trésorerie Principes d'élaboration des états de synthèse prévisionnels https://www.economie-gestion.com Bibliographie indicative H. Bouquin, "le contrôle de gestion" PUF. M. Gervais, "contrôle de gestion" Economica. A. Burlaud et C. Simon, "Comptabilité de gestion" Vuibert. R. Teller et P. Lauzel, "Contrôle de gestion et budgets" Sirey. C. Alazard et S.Sépari, "DECF, épreuve 7, contrôle de gestion" Dunod. G. Langlois, C. Bonnier et M. Bringer, " DECF, épreuve 7, contrôle de gestion" Foucher. https://www.economie-gestion.com Chapitre 1 : introduction à la gestion budgétaire https://www.economie-gestion.com SOMMAIRE  Définition et objectifs de la gestion budgétaire  La procédure budgétaire  La hiérarchie budgétaire  Le cycle budgétaire https://www.economie-gestion.com I- Définition et objectifs de la gestion budgétaire  C'est une gestion prévisionnelle à court terme  Elle traduit les décisions prises par la direction en programmes d'actions chiffrées ou "budgets" https://www.economie-gestion.com Définition du budget Le budget est : « l'expression comptable et financière des plans d'action retenus pour que les objectifs visés et les moyens disponibles sur le court terme convergent vers la réalisation des plans opérationnels. » BOUQUIN Henri, Le contrôle de gestion, PUF, Paris. d'où l'articulation : Plans Programmes Budgets (voir II) https://www.economie-gestion.com Objectifs de la gestion budgétaire Le budget n'est pas une fin en soi C'est un instrument de : Pilotage Simulation Motivation Prévention des conflits https://www.economie-gestion.com II- la procédure budgétaire Elle retrace l'articulation Plans Programmes Budgets Plans Programmes Budgets Contenu Grandes orientations stratégiques Niveaux d'activité exprimés en unités physiques Expression des programmes en unités monétaires Périodicité Pluriannuel 3, 4 ou 5 ans Plus court terme annuel (décliné en mois) Plus court terme annuel (décliné en mois) Projections CA et résultats Investissements et financements Volume des facteurs utilisés : heures de MO, tonnes de matières, etc. Evolution des prix et des coûts https://www.economie-gestion.com Contrôle budgétaire Prévision budgétaire Adaptation éventuelle des prévisions Remaniement du budget Prévisions stratégiques à moyen terme Découpage par exercices budgétaires Recherche documentaire (Études de marchés, statistiques) Définition des objectifs partiels avec chaque responsable Construction des programmes (quantitatifs) et des budgets (valorisés) Ecarts par confrontation des réalisations aux budgets Régulation (Direction générale et responsables) https://www.economie-gestion.com III- la hiérarchie budgétaire Budgets des charges et produits Budget de la production Budget de fabrication Budget des services fonctionnels Budget des frais commerciaux Budget des ventes Budget des pprovisionnements Stocks de produits finis Stocks de matières premières Bilan prévisionnel Budget des investissements Compte de résulat prévisionnel Budget de trésorerie d’exploitation Budget de trésorerie global Budgets de trésorerie https://www.economie-gestion.com IV- Le cycle budgétaire Dans la pratique, les prévisions budgétaires se font de manière cyclique selon le calendrier suivant :  en septembre : publication par la direction générale d'une note d'orientation générale qui retrace les grands objectifs pour l'année à venir en concordance avec la stratégie de l'entreprise ;  en octobre : établissement d"esquisses budgétaires" par chaque département de façon décentralisée et qui seront réunies par le contrôleur de gestion ;  en novembre : harmonisation par le contrôleur de gestion des différents projets de budgets en faisant les rapprochements et les révisions nécessaires ;  en décembre : les budgets définitifs sont arrêtés et soumis à la direction générale pour approbation. https://www.economie-gestion.com Chapitre 2 : la gestion budgétaire des ventes https://www.economie-gestion.com Sommaire La place et les préalables au budget des ventes Les principales techniques de prévision des ventes La budgétisation des ventes https://www.economie-gestion.com Place du budget des ventes Il occupe la 1ère position dans le processus budgétaire Les hypothèses retenues quant au volume de ventes vont déterminer les niveaux de production et tous les autres budgets de l’entreprise. Étape assez longue qui doit tenir compte de plusieurs facteurs https://www.economie-gestion.com Les préalables au budget des ventes Le budget des ventes repose essentiellement sur l'analyse des facteurs suivants: le volume de ventes des dernières périodes écoulées, la conjoncture économique une analyse de la sensibilité du niveau des ventes à un certain nombre d’indicateurs la rentabilité relative de chaque produit, mesurée au niveau de la marge brute ou nette, en fonction du système de coût de revient adopté par l’entreprise; les études de marché spécifiques aux produits de la firme; https://www.economie-gestion.com Les préalables au budget des ventes la politique de prix; la politique de publicité et autres politiques de promotion; l’intensité de la concurrence et les structures de coûts-rentabilité des principaux concurrents; les variations saisonnières; les capacités de production de l’entreprise et de l’ensemble du secteur (existence de sous ou de sur- capacités, projets d’investissements d’expansion de capacité,...); la position des différents produits dans les différents marchés sur la courbe du cycle de vie. https://www.economie-gestion.com Objectif à atteindre  Prévision des ventes :  en volume : c'est le programme des ventes  et en valeur : c'est le budget des ventes  prévision des frais commerciaux associés aux ventes. Budget de chiffre d'affaires Commissions Transport Emballages Charges variables Promotion Publicité spécifique Charges fixes Charges de distribution Force de vente Publicité institutionnelle Fonction commerciale Locaux, matériels... Entretien, assurances... Études Charges indirectes Budget des frais commerciaux Budget des ventes https://www.economie-gestion.com Les principales techniques de prévision des ventes La méthode des moindres carrés La méthode des moyennes mobiles centrées MMC La méthode des rapports à la tendance ou au trend Le lissage exponentiel https://www.economie-gestion.com La méthode des moindres carrés À partir d'une série d'observations, déterminer une fonction ajustée de la forme y = ax + b (1) L’ajustement peut être : linéaire, exponentiel Le choix est généralement fait à partir du nuage de points https://www.economie-gestion.com L'ajustement linéaire Dans l'équation (1), x et y sont les valeurs observées ; a et b sont les coefficients à déterminer : a  x x  y y   i 1 n  x x   2 i1 n  b y ax a  xiyi nx y i1 n  xi 2 nx 2 i1 n  ou https://www.economie-gestion.com Exemple Soit les ventes pour le 1er semestre de l'année N : Déterminer la droite d'ajustement, en déduire les prévisions des ventes pour le 2ème semestre. xi yi 1 300 2 330 3 320 4 315 5 355 6 370 https://www.economie-gestion.com L’ajustement exponentiel  lorsqu’une variable xi, dont les valeurs suivent une progression arithmétique, est associée à une variable yi, dont les valeurs suivent une progression géométrique, la fonction d’ajustement s’écrit alors : y = B * Ax  Cette équation sera ramenée à l’ajustement linéaire par le biais des logarithmes : Donc, les deux premières colonnes préparatoires aux calculs seront :  En général, l’ajustement exponentiel se rencontre dans la phase de démarrage d’un produit. Dans ce cas, les xi représentant les périodes successives et les yi les quantités vendues. Log y = Log B + x Log A Yi b x a xi Yi = Log yi https://www.economie-gestion.com La méthode des moyennes mobiles centrées MMC  Elle est utilisée en cas de prévisions de ventes saisonnières.  Elle consiste à substituer une nouvelle série de valeurs ajustées y’ à la série initiale, en choisissant une périodicité déterminée : 2, 3, 4, etc.  Le but est d’effacer la saisonnalité en supprimant les valeurs extrêmes. 0 500 1000 1500 0 5 10 15 Trimestres Chiffre d'affaires https://www.economie-gestion.com La méthode des moyennes mobiles centrées MMC (suite) Deux cas se présentent : 1- La périodicité est impaire, ex : 3 : Si la série initiale est a, b, c, d, e, f, …. ; elle sera substituée par une nouvelle série composée de valeurs calculées comme suit : et ainsi de suite jusqu’à la fin de la série. m = a+b+c 3 ; n = b+c+d 3 ; o = c+d+e 3 ; … https://www.economie-gestion.com La méthode des moyennes mobiles centrées MMC (suite) 2- la périodicité est paire, ex : 4 les moyennes mobiles obtenues ne seront pas centrées. Pour ce faire, la formule à utiliser est uploads/Management/cours-gestion-budgetaire.pdf