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www.clubihec.net/ehec/ Inscrivezvous à l’EHEC, et recevez un Email chaque fois qu’un contenu pédagogique sera ajouté (Cours, examens, magazines, …) CONTROLE CONTROLE CONTROLE CONTROLE DE GESTION DE GESTION DE GESTION DE GESTION Correction de TD 4ème Année option finance Mr. RACHED GABSI AVIS AUX ÉTUDIANTS L'équipe met à votre disposition un pack de formation et de préparation pour le concours de l’IFID sur les pages d’EHEC. Retrouvez le programme de formation en anglais d’AMIDEAST sur www.clubihec.net Contact: Brahim Ahmed Tél: 97 81 43 91 Mail: manager@clubihec.net Club Ihec, Stay Closer, We go Further… | 2008 © CORRIGE TD N°4 CAS GROUPACT : 1. Détermination des ventes prévisionnelles : Stock initial = 970 unités de Y Stock final = Stock de sécurité = 2 mois de vente = 2/12 X = 1/6 X avec X = Ventes prévisionnelles Etant donné que la production prévisionnelle est connue, on peut déduire les ventes prévisionnelles. Stock initial + Production prévisionnelle – Ventes prévisionnelles = Stock final 970 +7 920 – X = 1/6 X D’où X = 7 620 unités de Y 2. Budget des ventes par segment de clientèle et par magasin : Segment Magasin Agriculteurs Eleveurs Total Q PU CAff Q PU CAff Q CAff Magasin A Magasin B Magasin C 1 905 1 143 762 35 35 35 66 675 40 005 26 670 1 905 1 143 762 40 40 40 76 200 45 720 30 480 3 810 2 286 1 524 142 875 85 725 57 150 Total 3810 35 133 350 3810 40 152 400 7 620 285 750 3. Budget des approvisionnements : N= Consommation prévisionnelle = 7 920 x 3kg = 23 760 kg Q = Quantité économique par commande =√2x23 760x111,375 /10%x1,5 = 5 940 kg Nombre de commandes = Consommation prévisionnelle / Quantité économique = 23 760/5 940 = 4 Stock de sécurité = 2 400 + 2 340/2 = 3 570 kg D’où le budget des approvisionnements par quantités constantes présenté par la méthode comptable : Mois Livraison Consommation Stock final Date de commande Décembre 3 570 Janvier 5 940 800 x 3 = 2 400 7 110 Début décembre Février 780 x 3 = 2 340 4 770 Mars 5 940 730 x 3 = 2 190 8 520 Début février Avril 760 x 3 = 2 280 6 240 Mai 700 x 3 = 2 100 4 140 Juin 680 x 3 = 2 040 2 100 Juillet 5 940 670 x 3 = 2 010 6 030 Début juin Août 0 6 030 Septembre 720 x 3 = 2 160 3 870 Octobre 5 940 740 x 3 = 2 220 7 590 Début septembre Novembre 740 x 3 = 2 220 5 370 Décembre 600 x 3 = 1 800 3 570 4. Analyse de l’écart sur chiffre d’affaires : Désignation Réalisations Prévisions Q PU ∏ Q PU ∏ Agriculteurs Eleveurs 4 620 3 080 36 38 0,6 0,4 3 810 3 810 35 40 0,5 0,5 Total 7 700 1 7 620 1 Ecart sur chiffre d’affaires= (7 700x0,6x36) + ( 7 700x0,4x38) (7 620x0,5x35) – ( 7 620x0,5x40) = 32 970 <35 360> = <2 390> Fav Défav Défav Ecart sur prix = (7 700x0,6x36) + ( 7 700x0,4x38) (7 700x0,6x35) – ( 7 700x0,4x40) = 4 620 <6 160> = <1 540> Fav Défav Défav Ecart de composition = (7 700x0,6x35) + ( 7 700x0,4x40 ) (7 700x0,5x35) – ( 7 700x0,5x40) = 26 950 <30 800> = <3850> Fav Défav Défav Ecart sur quantité = (7 700x0,5x35) + ( 7 700x0,5x40) (7 620x0,5x35) – ( 7 620x0,5x40) = 1 400 1 600 = 3 000 Fav Fav Fav Ecart sur chiffre d’affaires = <1 540> +<3 850> + 3000 = <2 390> 5. Calcul de la performance par filiale : Résultat prévisionnel de la filiale 1 : Désignation Quantité Prix ou coût unitaire Montant Charges variables : Matières Main d’œuvre Charges fixes spécifiques Charges fixes communes 23 760 3 168 (1) 3 168 1,5 10 5 (2) 35 640 31 680 11 880 15 840 Coût total 7 920 12 95 040 Cessions internes 7 920 13,5(3) 106 920 Résultat 7 920 1,5 11 880 Résultat prévisionnel de la filiale 2 : Désignation Quantité Prix ou coût unitaire Montant Charges variables : Cession internes Main d’œuvre Charges fixes spécifiques Charges fixes communes 7 920 4 752(4) 4 752 13,5 15 5 106 920 71 280 7 920 23 760 Coût total + Var.de stocks =SI SF 7 920 <300>(5) 26,5 26,5 209 880 <7 950> Coût de production des produits vendus Charges variables de distribution Charges fixes de distribution 7 620 7 620 1,5 201 930 11 430 7 620 Coût de revient total Chiffre d’affaires 7 620 7 620 29 220 980 285 750 Résultat 64 770 Résultat global = 11 880 + 64 770 = 76 650 (1) 7 920 x0,4 = 3 168 (2) 39 600/7 920 = 5 (3) 12 x 112,5% = 13,5 (4) 7 920x0,6 = 4 752 (5) 9701270 = <300> La méthode d’évaluation de cessions internes n’est pas pertinente pour les raisons suivantes : La filiale 1 bénéficie d’une rente de situation puisque sa marge bénéficiaire augmente avec sa déficience ce qui n’incite pas son responsable à maîtriser ses coûts ; La filiale 2 est démotivée du fait que son résultat ne reflète pas sa performance réelle. Plus la filiale 1 est déficiente, plus la marge bénéficiaire de la filiale 2 est réduite car cette dernière ne peut répercuter les hausses de prix de cession sur ses prix de vente à l’extérieur. 6. Calcul de la performance par filiale en cas d’approvisionnement sur le marché : 1 ère méthode : La filiale 2 aura intérêt à s’approvisionner sur le marché et la filiale 1 sera en chômage ce qui entraînerait : Gain obtenu = (1211)x7 920 = 7 920 Charges fixes communes à couvrir par la filiale 2 = <15 840> Variation de résultat due aux charges = <7 920> Diminution du résultat due à la variation du stock = 300(2626,5) = <150> Diminution du résultat du groupe =<8 070> Le groupe n’a pas intérêt à s’approvisionner en externe puisque son résultat global diminue. 2 ème méthode : En cas d’approvisionnement de la filiale 2 auprès de la filiale 1, le résultat global serait égal à 11 880 + 64 770 = 76 650 En cas d’approvisionnement à l’extérieur et en supposant que la totalité des charges fixes spécifiques de la filiale 1 seraient récupérables, le résultat de la filiale 2 serait égal : Désignation Quantité Prix ou coût unitaire Montant Charges variables : Achats externes de PI Main d’œuvre Charges fixes spécifiques Charges fixes communes Charges fixes communes de la filiale 1 7 920 4 752(4) 4 752 11 15 5 87 120 71 280 7 920 23 760 15 840 Coût total + Var.de stocks =SI SF 7 920 <300> 26 26 205 920 <7 800> Coût de production des produits vendus Charges variables de distribution Charges fixes de distribution 7 620 7 620 26 1,5 198 120 11 430 7 620 Coût de revient total Chiffre d’affaires 7 620 7 620 28,5 217 170 285 750 Résultat 68 580 Variation du résultat global = 68 580 – 76 650= <8 070> CORRIGE TD N°7 : 1. Calcul de la marge sur coût variable budgétée par produit : Calculons le nombre d’heures de main d’œuvre par produit : Désignation X1 X2 X3 Coût variable et direct de production Coût variable matières_ 63 19,8 53,6 10,4 46 24,4 Coût de la main d’œuvre variable (1) Coût horaire de la min d’œuvre (2) 43,2 21,6 43,2 21,6 21,6 21,6 Nombre d’heures de main d’œuvre (1)/(2) 2 h 2 h 1 h Désignation X1 X2 X3 Coût variable de production : Direct Indirect Coût variable de distribution : Direct Indirect 63 2x100=200 10 350x2%=7 53,6 2x100=200 10 320x2%=6,4 46 1x100=100 10 200x2%=4 Coût variable unitaire Prix de vente unitaire 280 350 270 320 160 200 Marge sur coût variable unitaire 70 50 40 2. Calcul de la marge sur coût variable unitaire budgétée par heure de travail productif : Désignation X1 X2 X3 Marge sur coût variable unitaire (1) Nombre d’heures de main d’œuvre (2) 70 2 50 2 40 1 Marge sur coût variable par heure (1)/(2) 35 25 40 Ordre de priorité 2ème 3ème 1er 3. Programme de production optimal : Mois de janvier Quantité Capacité utilisée en heures Capacité restante en heures Programme de production X1 X2 X3 5 000 5 000 5 000 5 000x1=5 000 5 000x2=10 000 5 000x2=10 000 27 0005 000=22 000 22 00010 000= 12 000 12 000 10 000=2 000 5 000 5 000 5 000 Mois de février 6 000 5 000 11 000/2=5 000 6 000x1=6 000 5 000x2=10 000 5 500x2=11 000 27 0006 000=21 000 21 00010 uploads/Management/ cours-controle-de-gestion 1 .pdf