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1810011 SESSION 2018 UE 11 – CONTRÔLE DE GESTION Durée de l’épreuve : 4 heures

1810011 SESSION 2018 UE 11 – CONTRÔLE DE GESTION Durée de l’épreuve : 4 heures - Coefficient : 1,5 DCG 2018 UE11 – Contrôle de gestion Page 1/15 DCG ● ● ● ● DCG ● ● ● ● 1810011 SESSION 2018 UE11 - CONTRÔLE DE GESTION Durée de l’épreuve : 4 heures - coefficient : 1,5 Document autorisé : aucun Matériel autorisé : L’usage de tout modèle de calculatrice, avec ou sans mode examen, est autorisé. Document remis au candidat : le sujet comporte 13 pages numérotées de 1/13 à 13/13. Il vous est demandé de vérifier que le sujet est complet dès sa mise à votre disposition. Le sujet se présente sous la forme de 4 dossiers indépendants Page de garde.....................................................................................................................page 1 Présentation du sujet.........................................................................................................page 3 DOSSIER 1 – RENTABILITÉ DU CIRCUIT DE DISTRIBUTION (6 points)...............................page 3 DOSSIER 2 – GESTION DE PRODUCTION (6 points)...........................................................page 5 DOSSIER 3 – GESTION DES RESSOURCES HUMAINES (4 points).....................................page 6 DOSSIER 4 – CONCEPTION D’UNE OFFRE DE FORMATION (4 points)...............................page 7 Le sujet comporte les annexes suivantes DOSSIER 1 Annexe 1 – Données relatives aux ventes de bière au dernier semestre ............................page 8 Annexe 12 – Table de la loi normale centrée réduite............................................................page 13 DOSSIER 2 Annexe 2 – Données issues de l’étude de marché...............................................................page 8 Annexe 3 – Données relatives à la production......................................................................page 9 DOSSIER 3 Annexe 4 – Extrait de l’entretien du 4/12/2017 avec les représentants du personnel ..........page 10 Annexe 5 – Propositions envisagées par la DRH pour la réunion du 12 décembre..............page 11 Annexe 6 – Éléments de calculs relatifs à l’hypothèse 1 .....................................................page 11 DOSSIER 4 Annexe 7 – Enquête auprès des clients potentiels des stages de formation brassage.........page 11 Annexe 8 – Liste des activités retenues pour composer le stage.........................................page 12 Annexe 9 – Résultat de l’étude approfondie des activités composant le stage.....................page 12 Annexe 10 – Décomposition de la valeur client par composant de la formation...................page 12 Annexe 11 – Coût estimé des composants par la direction technique pour un stagiaire.......page 12 AVERTISSEMENT Si le texte du sujet, de ses questions ou de ses annexes vous conduit à formuler une ou plusieurs hypothèses, il vous est demandé de la (ou les) mentionner explicitement dans votre copie. DCG 2018 UE11 – Contrôle de gestion Page 2/15 DCG ● ● ● ● SUJET Entreprise ALTA PLUS Le groupe ALTAPLUS a été créé en 1995 par M. DUCLERC, ingénieur agronome de formation. La société, de dimension européenne, s’est spécialisée dans la fabrication et la distribution de plats cuisinés destinés à la grande distribution. Plusieurs gammes ont été développées. La production est réalisée en France mais son réseau de distribution couvre toute l’Europe. Un établissement de l’entreprise est chargé de la distribution vers l’Europe du Sud. Dans un souci de diversification, M. DUCLERC a récemment ouvert une brasserie artisanale bio au sein du groupe ALTAPLUS, « Belle de Loire ». Il vous accueille au sein du groupe dans lequel vous avez été employé récemment comme contrôleur de gestion junior. Il vous charge d’étudier différents dossiers concernant ALTAPLUS et sa nouvelle filiale « Belle de Loire ». DOSSIER 1 - RENTABILITÉ DU CIRCUIT DE DISTRIBUTION (6 POINTS) La brasserie « Belle de Loire » est pour l’heure une petite structure créée par Monsieur DUCLERC, dans la région d’Angers. Il souhaite développer ce créneau porteur et s’interroge sur les canaux de distribution possibles de la bière artisanale labellisée bio. La distribution de ce produit s’effectue à travers 2 réseaux : les magasins bio et la vente sur le lieu de production. Les frais liés à la vente en magasins bio sont importants et leur couverture nécessite de gros volumes. L’entreprise s’interroge sur le réseau de distribution à développer prioritairement. Travail à faire À partir des annexes 1 et 12, 1. Calculer la marge sur coûts variables unitaire d'une bouteille distribuée en magasin bio et d'une bouteille distribuée sur place au cours du dernier semestre. 2. Indiquer si la marge sur coût variable s’avère pertinente pour choisir le réseau de distribution. Justifier votre réponse. En cas de réponse négative préciser l’indicateur qu’il conviendrait de retenir. 3. Calculer la marge sur coût spécifique pour chacun des deux réseaux de distribution ainsi que le résultat de l’entreprise. 4. Combien faudrait-il vendre de bouteilles supplémentaires en magasins bio pour que ce canal de distribution soit rentable ? DCG 2018 UE11 – Contrôle de gestion Page 3/15 5. Monsieur DUCLERC envisage d’arrêter la distribution de sa bière en magasins bio. Expliquer son point de vue. À l’aide des résultats trouvés dans les questions précédentes, qu’en pensez-vous ? (3 arguments attendus) L’importance des ventes sur place entraine une surcharge de travail. La direction s’interroge sur la possibilité d’embaucher un assistant vente. 6. Quel budget mensuel maximal peut être consacré à la rémunération de l’assistant vente, sachant que la totalité des charges relatives à cet employé est considérée comme fixe et que ce réseau de distribution doit demeurer rentable ? Cette embauche vous semble-t-elle pertinente ? L'entreprise envisage de développer la distribution sur place en embauchant une personne à temps partiel. Ce changement fait augmenter les charges fixes spécifiques à la vente sur place de 1 200 € par mois. Les conseils prodigués sur le site de fabrication et les actions de communication qui pourront être mis en place, feront progresser le volume des ventes sur place sur l’ensemble des canaux de distribution. On fait l'hypothèse que les volumes de bières vendues par semestre en magasins bio (X) et sur place (Y) sont des variables aléatoires indépendantes qui suivent une loi normale. X : demande semestrielle de bières en magasins bio, est une variable aléatoire de moyenne 16 000 et d’écart type 2 500. Y : demande semestrielle de bières sur place, est une variable aléatoire de moyenne 8 000 et d’écart type 600. Compte-tenu de l’augmentation des charges fixes et de la variabilité de la demande sur les différents canaux de distribution, Monsieur DINIT s’interroge sur le risque d’exploitation. 7. Quelle est la loi suivie par le résultat global du semestre ? Déterminer les paramètres de celle-ci. On suppose que le résultat semestriel suit une loi normale d’espérance mathématique 500 € et d’écart-type 2 000 €. 8. Sans faire de calcul, que nous indique un écart-type beaucoup plus élevé que l’espérance mathématique ? 9. Calculer la probabilité que l’activité soit rentable. 10.Trouver un encadrement du résultat centré autour de la moyenne à 95 %. 11.Conclure sur le risque d’exploitation. DCG 2018 UE11 – Contrôle de gestion Page 4/15 DOSSIER 2 – GESTION DE LA PRODUCTION (6 POINTS) De dimension européenne, l'entreprise ALTAPLUS dispose d'un établissement chargé de la distribution en Europe du Sud, la fabrication ayant lieu en France. ALTAPLUS dispose de plusieurs gammes de plats cuisinés (cuisine diététique, saveurs du monde, cuisine traditionnelle…). La direction vous demande de travailler plus particulièrement sur la gamme « saveurs du monde » qui comprend quatre variétés fabriquées dans un laboratoire de transformation spécifique. Cette gamme a été pensée dans une véritable logique d’offre complète sur l’ensemble des segments de clientèle afin de laisser peu de place aux concurrents. Ses trois produits phares, PC1, PC2 et PC3, sont commercialisés auprès des grands acteurs européens de la distribution alimentaire. En outre, l’entreprise a lancé, il y a deux ans, un nouveau produit destiné au marché des seniors : PlatsPlus (PP). La fabrication de ce plat cuisiné utilise le même processus industriel : il est fabriqué sur les mêmes chaînes robotisées que les produits historiques. ALTAPLUS a investi dans une unité robotisée supplémentaire qui se révèle sous- dimensionnée face au succès rencontré sur le marché. L’objectif principal de l’entreprise reste la maximisation de son résultat. Vous êtes chargé(e) de définir le programme optimal de production. Travail à faire À partir des annexes 2 et 3, 1. Calculer le volume horaire en "machines robotisées" et en "contrôle/conditionnement" restant disponible après livraison des quantités obligatoirement destinées à l’établissement chargé de la distribution en Europe du Sud. 2. Exprimer le programme de production pour le marché de l’Europe du Nord sous forme canonique (sous forme d’inéquations) en établissant la fonction économique et les contraintes. PC1, PC2, PC3 et PP constitueront les variables des différents plats cuisinés. 3. La direction de l’entreprise propose d’établir le programme de production en maximisant le résultat global. Cela vous semble-t-il pertinent ? 4. Sachant que les chaînes robotisées constituent le principal goulet d’étranglement (ressource rare) : 4.1Calculer la marge sur coût variable par unité de facteur rare ; les calculs seront basés sur le prix de vente du marché européen. 4.2Déterminer le programme de production optimal en expliquant la démarche pour y parvenir. 4.3Le programme optimal obtenu vous semble-t-il conforme à l’objectif de l’entreprise ? Est-il compatible avec la stratégie commerciale d’ALTAPLUS ? 5. Déterminer la marge sur coût variable totale et le résultat dégagé par le groupe pour le programme optimal. DCG 2018 UE11 – Contrôle de gestion Page 5/15 La société ALTAPLUS cède à son établissement italien tous ses plats cuisinés au moyen de prix de cession interne. La uploads/Management/ dcg-ue11-2018-sujet.pdf