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- Définition - Rôles - Conditions d’exercice (indépendance) A) L’audit interne

- Définition - Rôles - Conditions d’exercice (indépendance) A) L’audit interne ENCG Casablanca - Hicham Drissi 1 Audit Interne - Définition « L'Audit Interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle, et de gouvernement d'entreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité. » Normes IIA ENCG Casablanca - Hicham Drissi 2 Audit Interne - Définition L’ Indépendance : Désigne le fait de se libérer des conditions qui menacent l’objectivité ou l’apparence de l’objectivité. l’objectivité : Se définit comme une attitude impartiale grâce à laquelle les auditeurs internes exécutent leurs missions en étant sincèrement convaincus de la légitimité du résultat de leur travail . Pour être objectifs, les auditeurs ne doivent pas subordonner leur jugement à celui d’autrui sur des questions liées à l’audit. Activité d’assurance : Examen objectif dont le but est de fournir une évaluation indépendante des processus de gouvernance, gestion des risques et contrôle d’une organisation, exemples des missions portant sur les informations financière, performances, la sécurité des systèmes… ENCG Casablanca - Hicham Drissi 3 Activité de conseil : Activités de conseil et de service client, dont la nature et le périmètre sont définis en accord avec le client et qui sont destinées à offrir une valeur ajoutée et à améliorer la gouvernance d’une organisation, sans que l’auditeur interne soit responsable de l’encadrement.  Approche systématique et méthodique : L’audit interne s’appui sur une démarche structurée pour dérouler son programme d’audit. Risque : L’incertitude que se produise un événement qui pourrait avoir un impact sur la réalisation des objectifs d’une entité. Processus de Contrôle : P liti éd t ti ité i f t ti d’ d d t ôl 4 Audit Interne - Définition Application 1 Un auditeur interne chargé de vérifier qu’un fournisseur respecte bien les normes de qualité des produits se trouve être le cousin du contrôleur qualité de ce fournisseur. Quelle attitude l’auditeur interne doit‐il adopter ? A‐ Accepter la mission, mais éviter les contacts avec le contrôleur qualité pendant le travail sur le terrain B‐ Accepter la mission, mais faire part de son lien de parenté dans les communications finales de la mission C‐ Avertir le fournisseur qu’il y a un risque de conflit d’intérêt D‐ Avertir le responsable de l’Audit interne qu’il y a un risque de conflit d’intérêt ENCG Casablanca - Hicham Drissi 5 Application 2 Le responsable de l’audit interne examine les papiers de travail élaborés par un auditeur interne lors d’une investigation sur une fraude. Parmi les éléments que contiennent ces papiers de travail, figure la description d’une information physique. TAF: Laquelle des propositions suivantes constitue l’origine la plus probable de cette information ? A‐ Observations physique des conditions B‐ Entretiens individuels ENCG Casablanca - Hicham Drissi 6 Correction La réponse (A) est juste. L’information physique résulte de la vérification de l’existence de choses, d’activités ou d’individus par l’observation, l’inspection ou le comptage. Elle peut entre autres revêtir la forme de photographies, de cartes ou de graphiques. b‐ La réponse (B) est fausse, car les entretiens produisent de l’information reposant sur des témoignages. ENCG Casablanca - Hicham Drissi 7 Est dans son périmètre : • Evaluation = Analyser et évaluer les processus de gouvernement d’entreprise, de management des risques et de contrôle ; • Communication = Rendre compte régulièrement des actions entreprises pour corriger les dysfonctionnements décelés ; • Conformité = Vérifier que les dispositifs mis en place assurent la conformité aux lois et réglementations ; • Participer aux missions d’investigation dans le cadre de fusions/acquisitions ; • Contribuer à la mise en place du processus de management des risques ; • Animer, quand elle existe, une démarche d’auto-évaluation des risques et des contrôles. • … ENCG Casablanca - Hicham Drissi 8 N’est pas dans son périmètre : • Prendre des décisions stratégiques et/ou opérationnels, • Assurer les activités de contrôle interne, • Mettre en place les recommandations, • …. Audit Interne – Rôles Audit Interne - Rôles Type Activités d’assurance Activités de conseil Définition Examen objectif dont le but est de fournir une évaluation indépendante des processus de gouvernance, gestion des risques et contrôle d’une organisation. Les missions portant sur les informations financières, les performances, la conformité, la sécurité des systèmes et le professionnalisme en sont quelques exemples. Activités de conseil et de service client, dont la nature et le périmètre sont définis en accord avec le client et qui sont destinées à offrir une valeur ajoutée et à améliorer la gouvernance d’une organisation, ainsi que ses processus de contrôle et de gestion des risques, sans que l’auditeur interne soit responsable de l’encadrement. Parties concernées L’auditeur interne détermine la nature et le périmètre de la mission d’assurance. En général, 3 parties sont impliquées dans les activités d’assurance. - La personne ou le groupe directement impliqué dans le processus, le système ou tout autre objet d’évaluation : audité, - L’auditeur interne (personne réalisant l’évaluation). - La personne ou le groupe utilisant l’évaluation : DG, Conseil. Les activités de conseil impliquent généralement deux parties. - La personne ou le groupe dispensant des conseils (auditeur interne), - La personne ou le groupe sollicitant et recevant les conseils (le client de la mission). Périmètre des activités L’auditeur interne détermine la nature et le périmètre de la mission. Le client détermine la nature et le périmètre en accord avec l’auditeur. Eléments livrables Une évaluation, une opinion ou une conclusion du résultat de la mission d’assurance est communiquée. Conseils et apport d’une valeur ajoutée aux processus de gouvernance, gestion des risques et contrôle de l’organisation. ENCG Casablanca - Hicham Drissi 9 Audit Interne - Outils ENCG Casablanca - Hicham Drissi 10 Code de déontologie Charte d’audit Normes professionnelles Cadre de référence international des pratiques professionnelles de l’audit interne Audit Interne – Conditions d’exercice (Indépendance) ENCG Casablanca - Hicham Drissi 11 L’indépendance est la capacité de l’audit interne et de son responsable à assumer, de manière impartiale, leurs responsabilités. Afin d’atteindre un degré d’indépendance nécessaire et suffisant à l’exercice de ses responsabilités, le responsable de l’audit interne doit avoir un accès direct et non restreint à la direction générale et au Conseil. Cet objectif peut être atteint grâce à un double rattachement. L’indépendance de l’audit interne doit se traduire : - Au niveau de l’auditeur interne : indépendance vis-vis des activités à auditer, conflit d’intérêt. - Au niveau de la conduite de la mission : définition du périmètre, établissement du programme de travail, accès à l’information, aux documents et aux personnes, et la communication des résultats, - Au niveau de l’audit interne et de son positionnement dans l’organisation : accès au Conseil et au comité d’audit, ressources nécessaires pour la bonne marche de l’activité, … Exercice Lors de la réunion d’ouverture d’un audit externe, le représentant de la direction vous informe qu’un audit interne récent a permis de relever plusieurs non conformités relatives au département achat interne. L’action corrective a déjà été planifiée. Le représentant de la direction suggéré donc de déprogrammer ce département du plan d’audit, étant que le faite de l’auditer à nouveau n’aurait pas vraiment de valeur ajoutée, et, donc de passer plus de temps au niveau de la production TAF: citez 5 points que vous incluriez dans votre réponse à cette demande ENCG Casablanca - Hicham Drissi 12 correction Un audit externe doit couvrir tous les processus associés au domaine d’application et au critère d’audit. L’achat ne peut être exclu que si l’exclusion est autorisé Si l’achat n’est pas inclus il ne sera pas possible de recommander la certification. Un audit d’achat maintenant pourrait permettre d’identifier d’autres constats qui pourrait nécessiter un traitement. L’audit peut inclure une revue des actions correctives planifiées. ENCG Casablanca - Hicham Drissi 13 Double rattachement de l’activité d’audit interne : Conseil d’administration Direction Comité d’audit Fonction de l’audit interne Le RAI doit être rattaché : - Au conseil et au comité d’audit sur le plan fonctionnel, - A la direction générale de l’organisation sur le plan hiérarchique Attachement hiérarchique Attachement fonctionnel Audit Interne – Conditions d’exercice (Indépendance) ENCG Casablanca - Hicham Drissi 14 Audit Interne – Conditions d’exercice (Indépendance) Attachement fonctionnel • Approuve la charte d’audit, • Approuve le plan d’audit interne fondé sur l’approche par les risques, • Soit tenu informé des résultats de l’activité d’audit, • Approuve les résultats de l’évaluation de la performance, la nomination et la destitution du RAI, Attachement hiérarchique • Donner les moyens nécessaires à l’accomplissement de sa mission, • Donner les moyens nécessaires pour la mise en place des recommandations, • Faciliter la communication interne et le flux d’information, ENCG Casablanca - Hicham Drissi 15 Audit Interne – Conditions d’exercice (Indépendance) La charte d’audit annonce le cadre de l’exercice de l’activité d’audit interne au sein d’une entreprise, Document signé par le Président du Comité uploads/Management/ definition-roles-conditions-d-exercice-independance-a-l-audit-interne.pdf