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Projet LAFIA IAYLI MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES, PASSATION DE MARCHES,

Projet LAFIA IAYLI MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES, PASSATION DE MARCHES, FINANCIERES, COMPTABLES, D’AUDIT INTERNE ET DE CLOTURE TOME 6 : PROCEDURES D’AUDIT INTERNE MAI 2022 LIRE MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES, PASSATION DE MARCHES, FINANCIERES, COMPTABLES, D’AUDIT INTERNE ET CLOTURE REF : TOME 6 Page 2 sur 62 Folio : PROCEDURES AUDIT INTERNE REDIGE : 09/20 Version : Définitive ABREVIATIONS ET SIGLES AI Auditeur Interne CAR Cartographie des Risques FBP Contrat Basé sur la Performance CERC Composante des Interventions d’Urgence CI Contrôleur Interne CIA Auditeur Interne Certifié CRIPP Cadre de Référence International des Pratiques Professionnelles de l'Audit Interne CUGP Coordonnateur de l’Unité de Coordination des Programmes éducation CARGP Coordonnateur de l’Unité Régionale d'Appui Technique DRF Demande de Reconstitution des Fonds DPD Demande de Paiement Direct DREP Direction Régionale de l'Enseignement Primaire DRES Direction Régionale des Enseignements Secondaires ENI Ecole Normale d’Instituteurs ENS Ecole Normale Supérieure FRAP Feuille de Révélation et d'Analyse de Problème GAIT Guide de l’évolution des contrôles informatiques généraux basée sur les risques GTAG Guides Pratiques d’Audit des Technologies de l’Information IDA Association Internationale de Développement IFACI Institut Français de l’Audit et du Contrôle Interne IIA Institut International des Auditeurs Internes ILD Indicateurs Liés aux Décaissements ISC Institutions Supérieures de Contrôle MEP Ministère de l’Enseignement Primaire, de l’Alphabétisation, de la Promotion des Langues Nationales, et de l’Education Civique MES Ministère des Enseignements Secondaires MPA Modalités Pratiques d’Application OM Ordre de Mission PAA Plan Annuel d’Audit PIA Plan Interne d’Audit PROJET LAFIA IYALI Projet ‘’Learning Improvement for Results in Education’’ PTBA Plan de Travail et Budget Annuel SGF Responsable Administratif et Financier TDR Termes de Références TFfA Tableau des Forces et des Faiblesses Apparentes UCP Unité de Coordination des Programmes éducation ARGP Unités Régionales d’Appui Technique Manuel de procédures du Projet LAFIA IYALI LIRE MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES, PASSATION DE MARCHES, FINANCIERES, COMPTABLES, D’AUDIT INTERNE ET CLOTURE REF : TOME 6 Page 3 sur 62 Folio : PROCEDURES AUDIT INTERNE REDIGE : 09/20 Version : Définitive SOMMAIRE ABREVIATIONS ET SIGLES________________________________________________________________2 I. DISPOSITIONS GENERALES__________________________________________________________4 1.1. DÉFINITIONS ET CONCEPTS FONDAMENTAUX____________________________________4 1.1.1. Audit interne____________________________________________________________________4 1.1.2. Contrôle interne_________________________________________________________________5 1.1.3. Inspection______________________________________________________________________5 1.1.4. Investigation____________________________________________________________________6 1.2. NORMES D’AUDIT INTERNE___________________________________________________6 1.3. CODE DE DÉONTOLOGIE_____________________________________________________6 1.4. SOURCES CONVENTIONNELLES________________________________________________7 1.5. LES SUPPORTS CLÉS________________________________________________________7 1.5.1. Charte d’audit interne_____________________________________________________________7 1.5.2. Le Plan annuel d’audit (PAA)______________________________________________________8 1.5.3. La cartographie des risques (CAR)__________________________________________________9 II. ORGANISATION DE L’AUDIT INTERNE AU SEIN DU PROJET LAFIA IYALI _____________11 2.1. OBJECTIFS_______________________________________________________________11 2.2. DÉROULEMENT DE LA MISSION D’AUDIT INTERNE_______________________________12 2.2.1. Normes applicables_____________________________________________________________12 2.2.2. Déroulement détaillé de la conduite de la mission______________________________________13 2.2.3. Etablissement et validation du PAA________________________________________________15 2.2.4. Etablissement, validation et approbation de l’ordre de mission (OM)______________________17 2.2.5. Réalisation de la mission (réunion d’ouverture)_______________________________________18 2.2.6. Programme de vérification (ou programme de travail)__________________________________19 2.2.7. Réunion de synthèse_____________________________________________________________20 2.2.8. Nature des résultats_____________________________________________________________20 2.2.9. Rapport de mission______________________________________________________________22 2.2.10. Réunion de validation_________________________________________________________23 2.2.11. Procédures de communication sur la mission_______________________________________23 2.2.12. Suivi des recommandations_____________________________________________________24 2.2.13. Technique d’audit interne______________________________________________________26 2.2.14. Outils d’audit interne__________________________________________________________27 ANNEXES_____________________________________________________________________30 Annexe 1: Référentiel de compétences de l’audit interne.......................................................................................31 Annexe 2: Cadre de référentiel des pratiques d’audit interne...............................................................................32 Annexe 3: Normes internationales pour la pratique professionnelle de l’audit interne........................................33 Annexe 4: Guide pratiques.....................................................................................................................................51 Annexe 5: Code de déontologie de l’audit interne.................................................................................................52 Annexe 6: Charte d’audit........................................................................................................................................55 Annexe 7: Plan d’audit interne...............................................................................................................................55 Annexe 8: ordre de mission audit interne...............................................................................................................55 Annexe 9: question de prises de connaissance.......................................................................................................55 Annexe 10: plan de mission....................................................................................................................................55 Annexe 11: feuille de couverture............................................................................................................................55 Annexe 12: TFfA.....................................................................................................................................................55 Annexe 13: FRAP...................................................................................................................................................55 Annexe 14: guide de contrôle des procédures administratives..............................................................................55 Annexe 15: guide de contrôle des procédures passation de marchés....................................................................55 Annexe 16: guide de contrôle des procédures budget............................................................................................55 Annexe 17: guide de contrôle des procédures comptables.....................................................................................55 Annexe 18: feuille de suivi des recommandations..................................................................................................55 Annexe 19: guide pratique du rapport...................................................................................................................55 Manuel de procédures du Projet LAFIA IYALI LIRE MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES, PASSATION DE MARCHES, FINANCIERES, COMPTABLES, D’AUDIT INTERNE ET CLOTURE REF : TOME 6 Page 4 sur 62 Folio : PROCEDURES AUDIT INTERNE REDIGE : 09/20 Version : Définitive Schéma 1: Schéma simplifié des acteurs de l'audit interne......................................................................................4 Schéma 2:Déroulement de la mission d'audit interne............................................................................................13 I. DISPOSITIONS GENERALES L’audit interne sera mis en œuvre au sein du PROJET LAFIA IYALI par l’AI sous la responsabilité respective du CUGP, représenté comme suit : Schéma 1: Schéma simplifié des acteurs de l'audit interne Lien hiérarchique lien de supervision I.1. DÉFINITIONS ET CONCEPTS FONDAMENTAUX I.1.1. Audit interne La définition de l’audit interne donnée par l’Institut international des auditeurs internes (IIA) et l’Institut français de l’audit et du contrôle internes (IFACI) est la suivante : « L’audit interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maitrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer et contribue à créer de la valeur ajoutée. Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle et de gouvernement d’entreprise, et en faisant des propositions pour renforcer son efficacité ». C’est donc une activité : d’évaluation indépendante car l’Audit Interne doit être rattachée au niveau le plus élevé de la hiérarchie ; ne peut ni se substituer aux opérationnels pour intervenir à leur place, d’assistance au management en vue : - d’optimaliser le fonctionnement de l’organisation, - d’encourager un contrôle efficace à des coûts raisonnables qui permet à l’organisation d’atteindre ses objectifs dans la mesure où il propose des recommandations et solutions qui remédient aux dysfonctionnements relevés. Manuel de procédures du Projet LAFIA IYALI CUGP AI CARGP Maradi, Zinder Régions LIRE MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES, PASSATION DE MARCHES, FINANCIERES, COMPTABLES, D’AUDIT INTERNE ET CLOTURE REF : TOME 6 Page 5 sur 62 Folio : PROCEDURES AUDIT INTERNE REDIGE : 09/20 Version : Définitive Au sein du PROJET LAFIA IYALI , comme le montre le schéma 1 ci-dessus, l’AI est rattaché au CUGP et CARGP . Toutes choses permettant d’assurer leur indépendance et facilitant leur mission. Manuel de procédures du Projet LAFIA IYALI LIRE MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES, PASSATION DE MARCHES, FINANCIERES, COMPTABLES, D’AUDIT INTERNE ET CLOTURE REF : TOME 6 Page 6 sur 62 Folio : PROCEDURES AUDIT INTERNE REDIGE : 09/20 Version : Définitive I.1.2. Contrôle interne Le contrôle interne est défini comme l’ensemble des moyens humains et techniques, tels que l’organisation, les procédures, les systèmes, ayant pour objectifs : - la protection et la sauvegarde du patrimoine; - la réalisation et l’optimisation des opérations ; - la fiabilité des informations financières; - la conformité aux lois et aux règlementations en vigueur; - le respect des objectifs et des règles fixées par la haute hiérarchie Au sein du PROJET LAFIA IYALI, le dispositif de contrôle interne est principalement formalisé au sein des documents suivants : - un manuel d’exécution du Projet, - un manuel de procédures administratives, passation de marchés, comptables et financières, - un manuel relatif aux financements basés sur les performances, - un manuel de suivi évaluation, - un manuel sur l’audit environnemental et social. Ces manuels élaborés principalement sur la base des documents pertinents du PROJET LAFIA IYALI (Accord de Don/Crédit, Directives de la Banque en matière de décaissement, Règlement sur la passation de marchés, textes légaux et règlementaires…) sont validés par la Banque et s’imposent donc au PROJET LAFIA IYALI ainsi qu’aux partenaires de mise en œuvre (Cf. Tome 1 Présentation du Projet). La responsabilité de la mise en œuvre du dispositif de contrôle interne incombe au CUGP et aux CARGP. La responsabilité de l’AI réside dans l’évaluation du dispositif de contrôle interne, en s’assurant notamment qu’il a été conçu, validé et diffusé de manière adéquate, qu’il a fait l’objet d’une implémentation efficace et efficiente, puis en communiquant sur les constats de faiblesses ainsi que les recommandations susceptibles de l’améliorer et de le renforcer. I.1.3. Inspection A la différence de l’audit interne, l’inspection n’a pas pour vocation d’interpréter ou de remettre en cause les règles et directives mises en place par un système. L’inspection réalise des contrôles exhaustifs plutôt que des tests aléatoires. Elle s’attache à l’homme (sanction) et non au système en lui-même. L’inspection est une activité de contrôle d’un service conduite sur une base ad hoc lorsqu’il existe des signes ou indications qu’un programme ou une activité est mal géré ou que les ressources ne sont pas utilisées de façon rationnelle. L’inspection en tant qu’investigation à caractère proactif a pour objet d’identifier les “zones/domaines vulnérables” où une activité à caractère frauduleux a des chances d’advenir en vue d’évaluer les risques encourus afin de les gérer et/ou si nécessaire de les neutraliser. Les Inspections Générales des Services du MSP/P/AS, des MMO et les Institutions Supérieures de Contrôle (ISC), notamment la Cour des Comptes et l’Inspection Manuel de procédures du Projet LAFIA IYALI LIRE MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES, PASSATION DE MARCHES, FINANCIERES, COMPTABLES, D’AUDIT INTERNE ET CLOTURE REF : TOME 6 Page 7 sur 62 Folio : PROCEDURES AUDIT INTERNE REDIGE : 09/20 Version : Définitive Générale des Finances et l’Inspection Générale d’Etat pourront mener de telles missions. I.1.4. Investigation L’investigation est une activité d’enquête conduite sur une base ad ’hoc. Son but est d’enquêter sur la conduite d’un agent ou uploads/Management/ lafia-iayli-tome-6-procedures-audit-interne-def.pdf