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Maîtrise en droit Mention Droit des Affaires Droit Fiscal I Françoise Bizarri C

Maîtrise en droit Mention Droit des Affaires Droit Fiscal I Françoise Bizarri CAVEJ Année 2009-2010 Avertissement au lecteur Ce document correspond à la retranscription du cours enregistré de Mme Françoise Bizzari, distribué par le Cavej aux étudiants régulièrement inscrit en M1 – Droit des Affaire. La retranscription a été effectuée par des étudiants du Cavej, inscrits en M1 – Droit des Affaires, de leur propre initiative. Ce document peut être librement diffusé aux étudiants inscrits au Cavej, mais ne doit pas donner lieu à une quelconque rétribution ou rémunération directe ou indirecte. Des erreurs éventuelles de retranscription peuvent exister. Copyright Cavej 2009-2010 Droit Fiscal 1 Page 2 sur 146 Table des matières Table des matières ............................................................................................................................ 3 Chapitre introductif : le droit fiscal des affaires et rappels des principes en matière d’impôt sur le revenu ............................................................................................................................................... 9 Section 1 : Un essai de définition du droit fiscal des affaires ....................................................... 9 Section 2 : l’impôt, une charge qu’il faut prévoir et gérer ............................................................ 9 Le chois des techniques fiscales ............................................................................................... 9 Le choix des techniques juridiques, ......................................................................................... 9 La théorie de l’acte anormal de gestion .................................................................................. 10 L’abus de droit ....................................................................................................................... 11 Différence entre décisions de gestion et erreurs de gestion .................................................... 12 Section 3 : le droit fiscal des affaires et la comptabilité. ............................................................ 13 Les obligations comptables. .................................................................................................... 14 Les régimes d'imposition des entreprises. .............................................................................. 14 Section 4 : Le système de prélèvement sur les revenus .............................................................. 16 Impôt sur le revenu, les caractéristiques ................................................................................ 16 La territorialité ....................................................................................................................... 17 Les règles du report déficitaire ............................................................................................... 19 Titre 1 : Etude des Bénéfices Industriels et Commerciaux dans le cadre d’une Entreprise Individuelle ..................................................................................................................................... 21 Chapitre 1 : Les bénéfices industriels et commerciaux, camp d’application et introduction à l’étude de l’entreprise individuelle ................................................................................................. 21 Section 1 : La définition des bénéfices industriels et commerciaux (article 34 du CGI, article 35 du CGI) .................................................................................................................................. 21 Section 2 : la liberté d'affectation comptable, la portée du principe et les limites du principe . 23 1 - La portée du principe de la liberté d'affectation comptable ............................................. 23 2 - Les limites de ce principe .................................................................................................. 25 Chapitre 2 : Etude des produits ....................................................................................................... 26 Section 1 : Le rattachement des produits, la notion de créance acquise ..................................... 26 Pour les ventes ....................................................................................................................... 26 Pour les prestations de service ............................................................................................... 27 Les travaux d’entreprise, les travaux du bâtiment .................................................................. 27 Section 2 : les produits imposables ............................................................................................. 28 Copyright Cavej 2009-2010 Droit Fiscal 1 Page 3 sur 146 Le principe du nominalisme budgétaire ................................................................................. 28 Les produits d'exploitation, .................................................................................................... 29 Les produits exceptionnels ..................................................................................................... 29 Les produits financiers ............................................................................................................ 31 Chapitre 3 : les charges déductibles ................................................................................................ 32 Section 1 : Les conditions générales de déduction ..................................................................... 32 Charges engagées dans l’intérêt de l’entreprise ...................................................................... 32 Charges effectives et suffisamment justifiées ......................................................................... 34 Charges déduites au cours de l’exercice où elles sont engagées ............................................ 35 Les limites en ce qui concerne l'amortissement des voitures particulières ............................. 36 Section 2 : de l'étude de quelques charges en particulier ........................................................... 38 Les frais d’établissement ........................................................................................................ 38 Les frais d'entretien et de réparation ....................................................................................... 38 Premièrement, les dépenses courantes d'entretien et de réparation. ...................................... 39 Les dépenses de publicité ....................................................................................................... 39 Les frais de réception ............................................................................................................. 39 Les frais de repas .................................................................................................................... 39 Les frais de transport .............................................................................................................. 39 Les frais de voyage, de stimulation ....................................................................................... 40 Les frais de recherche et de développement. .......................................................................... 40 Les frais relatifs aux conceptions de logiciels ........................................................................ 40 Les dépenses engagées lors des créations de sites Internet .................................................... 40 Les charges de personnel ........................................................................................................ 41 La déductibilité des frais financiers ....................................................................................... 44 Section 3 : Le contrôle et la limitation des charges .................................................................... 45 Chapitre 4 : Les amortissements ..................................................................................................... 46 Section 1 : Le concept d’amortissement et d’immobilisation .................................................... 46 La base de l’amortissement .................................................................................................... 47 La durée et le taux de l’amortissement ................................................................................... 48 Section 2 : les méthodes d'amortissement .................................................................................. 50 L’amortissement linéaire ........................................................................................................ 50 L’amortissement dégressif ...................................................................................................... 51 Section 3 : les modalités de déduction des dotations aux amortissements ................................. 52 Section 4 : les amortissements exceptionnels ............................................................................ 55 Copyright Cavej 2009-2010 Droit Fiscal 1 Page 4 sur 146 Section 5 : les régimes spéciaux ................................................................................................. 56 Chapitre 5 : Les provisions ............................................................................................................. 58 Section 1 : Définition ................................................................................................................. 58 Section 2 : les conditions de déduction des provisions .............................................................. 58 Section 3 : Le sort des provisions .............................................................................................. 61 Les provisions régulières. ...................................................................................................... 61 Les provisions qui sont détournées de leur objet. .................................................................. 62 Les provisions irrégulières dès l'origine ................................................................................ 62 Section 4 : de l’étude de quelques provisions ............................................................................ 62 Les provisions pour dépréciation des immobilisations .......................................................... 62 La dépréciation des immobilisations amortissables ............................................................... 63 La dépréciation des biens non amortissables .......................................................................... 64 Les provisions pour impôts ..................................................................................................... 65 Les provisions pour indemnités de rupture de contrat ........................................................... 66 Les provisions pour travaux .................................................................................................... 66 Les provisions pour créances douteuses ou litigieuses .......................................................... 66 Les provisions pour litige ...................................................................................................... 67 Le cas particulier des provisions pour pertes sur travaux en cours ........................................ 67 Distinction entre charges à payer et provisions ..................................................................... 68 Provisions pour stocks. .......................................................................................................... 68 Les provisions pour dépréciation de titres de portefeuille ...................................................... 68 Section 5 : les provisions réglementées ..................................................................................... 69 La provision pour hausse de prix ........................................................................................... 70 Les provisions pour investissement ....................................................................................... 70 Autres provisions réglementées .............................................................................................. 71 Chapitre 6 : les opérations sur l’actif immobilisé ........................................................................... 72 Section 1 : les stocks .................................................................................................................. 72 Immeubles ............................................................................................................................... 72 Cassettes vidéo qui sont données en location ......................................................................... 72 Emballages .............................................................................................................................. 73 Pièces de rechange .................................................................................................................. 73 Matériel de démonstration et d’essai ...................................................................................... 73 Travaux en cours .................................................................................................................... 74 Section 2 : évaluation des stocks ................................................................................................ 74 Copyright Cavej 2009-2010 Droit Fiscal 1 Page 5 sur 146 Le prix de revient des stocks .................................................................................................. 74 l'évaluation des travaux en cours. ........................................................................................... 75 Section 3 : les frais d'établissement ............................................................................................ 75 Chapitre 7 : Les opérations sur l’actif immobilisé, les plus ou moins values ................................ 77 Section 1 : Définition et détermination des plus-values, le champ d’application des plus values .................................................................................................................................................... 77 Section 2 : Les règles d'imposition des plus ou moins-values .................................................... 79 Section 3 : la distinction entre le régime des plus-values à court terme et des plus ou moins- values à long terme ..................................................................................................................... 81 Les plus ou moins-values à court terme ................................................................................. 81 Le régime des plus ou moins-values à long terme .................................................................. 82 Section 4 : Quelques régimes d'exonération en matière de plus-value ...................................... 84 Section 5 : Le régime fiscal des cessions de titres du portefeuille ............................................. 85 Chapitre 8 : Synthèse et détermination du résultat fiscal .............................................................. 87 Section 1 : le passage du résultat comptable au résultat fiscal .................................................. 87 Section 2 : L'imposition du résultat ............................................................................................ 88 Cas du résultat positif ............................................................................................................. 88 Cas où le résultat fiscal de cet exploitant individuel est négatif ............................................. 89 Titre 2 : L’imposition du bénéfice industriel et commercial dans le cadre de l’exploitation en société ............................................................................................................................................. 91 Chapitre 9 : Etude des sociétés soumises à l'impôt sur le revenu ................................................... 91 Section 1 : Sociétés ou groupements concernés ......................................................................... 91 Section 2 : Les règles applicables selon la qualité des associés ................................................. 93 Section 3 : les règles générales et les règles spécifiques pour la détermination du résultat imposable de ces sociétés de personnes ...................................................................................... 94 Règles générales concernant les associés ............................................................................... 95 Règles spécifiques ................................................................................................................. 95 Section 4 : imposition du résultat ............................................................................................... 98 Chapitre 10 : le champ d'application de l'impôt sur les sociétés .................................................... 99 Section 1 : les sociétés soumises obligatoirement à l'impôt sur les sociétés .............................. 99 Section 2 : les sociétés soumises par option à l’impôt sur les sociétés ..................................... 100 Section 3 : les collectivités exclues du champ d'application de l'impôt sur les sociétés .......... 100 Section 4 : Exonérations et régimes particuliers ....................................................................... 101 Chapitre 11 : La territorialité de l'impôt sur les sociétés .............................................................. 102 Section 1 : Le principe de la territorialité de l'impôt sur les sociétés ....................................... 102 Copyright Cavej 2009-2010 Droit Fiscal 1 Page 6 sur 146 Principe général de territorialité ........................................................................................... 102 Les conventions fiscales internationales ............................................................................... 104 Section 2 : Les dérogations au principe de la territorialité ....................................................... 105 Les exceptions positives ....................................................................................................... 105 Section 3 : Les dispositifs de lutte contre l'évasion fiscale ....................................................... 106 Premier dispositif, la répression des transferts indirects de bénéfices. ............................... 106 Deuxième dispositif : La présomption de transfert .............................................................. 107 Troisième dispositif : L'intégration des bénéfices dans les sociétés ..................................... 108 Chapitre 12 : La détermination du bénéfice imposable à l'impôt sur les sociétés et quelques particularités des sociétés soumises à l'impôt sur les sociétés. ..................................................... 110 Section 1 : Le compte courant et la déductibilité des intérêts versés ....................................... 110 Les comptes-courants ........................................................................................................... 110 Sections 2 : Autre particularité du régime des plus ou moins-values et le cas particulier des plus-values latentes .................................................................................................................. 111 Section 3 : Jetons de présence .................................................................................................. 112 Section 4 : Les rémunérations des dirigeants ........................................................................... 112 la uploads/Management/ droit-fiscal-1-2009-2010-v4.pdf