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Titre de la présentation ANALYSE FINANCIERE Date INTERVENANTS Amèle El Alami am

Titre de la présentation ANALYSE FINANCIERE Date INTERVENANTS Amèle El Alami amele.el-alami@mazars.fr Anthony Le Rouzic anthony.le-rouzic@mazars.fr Date 3 Séance 1 3h 02/10/2019 Cours Comptabilité (1/2) Cours Comptabilité (2/2) QCM sur séance 1 Cours Contrôle de gestion (1/2) Cours Contrôle de gestion (2/2) QCM sur séance 2 Cours Analyse financière (1/3) Exposé par groupe de 4 élèves QCM sur séance 3 Séance 5 2h30 25/10/2019 TD Cours Analyse financière (2/3) Exposé par groupe de 4 élèves Cours Analyse financière (3/3) Exposé par groupe de 4 élèves Séance 8 2h30 20/11/2019 TD 09/10/2019 16/10/2019 05/11/2019 25/10/2019 29/10/2019 Séance 7 3h Séance 2 Séance 3 3h 3h 3h Séance 4 3h Séance 6 Titre de la présentation Comptabilité QU’EST CE QUE LA COMPTABILITÉ ? MECANISMES COMPTABLES DE LA COMPTABILITÉ À L’ANALYSE FINANCIÈRE Date 5 Sommaire QU’EST CE QUE LA COMPTABILITE ? 01 6 Date 7 QUIZZ Connectez-vous sur KAHOOT.IT Entrez le « Game PIN » Indiquez votre NOM + PRENOM Répondez en tapant sur la bonne couleur Date 8 DÉFINITION DE LA COMPTABILITÉ « La comptabilité est un système d’organisation de l’information financière permettant de saisir, classer, enregistrer des données de base chiffrées et présenter des états reflétant une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l’entité à la date de clôture » PCG 120 -1 Date 9 LA COMPTABILITÉ EN PARTIE DOUBLE Comptes en T Le compte est un tableau qui récapitule : dans sa partie droite, au crédit, les ressources de l’entreprise dans sa partie gauche, au débit, les emplois, c’est-à-dire l’utilisation de ces ressources Ce double mouvement caractérise la partie double Débit Crédit EMPLOIS RESSOURCES Règles de fonctionnement des comptes Un compte ne peut jamais être débité sans contrepartie d’un compte crédité L’égalité DEBIT = CREDIT et EMPLOI = RESSOURCE doit toujours être vérifiée Débit Crédit Comptes d'actif et de charges Débit Crédit Comptes de passif et de produits Date 10 LES ETATS FINANCIERS (1/11) BILAN COMPTE de RESULTAT ANNEXE + + = ETATS FINANCIERS Le bilan est l’image du patrimoine de l’entreprise à un moment donné  Le compte de résultat mesure l’activité de l’entreprise pendant l’exercice comptable  L’annexe complète et commente l’information donnée dans le bilan et le compte de résultat Les états financiers doivent donner une image fidèle et sincère de l’entreprise Date 11 LES ETATS FINANCIERS (2/11) Le bilan est une photographie du patrimoine de l’entreprise à un moment donné. La photographie de la situation de l’entreprise à un instant donné va évoluer en même temps que celle-ci. Mais il n’est pas possible d’établir un bilan après chaque opération.  La période séparant 2 bilans est l’exercice comptable.  La date à laquelle est effectuée le bilan s’appelle la date d’inventaire ou la date de clôture de l’exercice. Le bilan fait apparaître un résultat mais ne permet pas de mettre en évidence les opérations qui ont permis de le constituer. ACTIF PASSIF Je possède Je dois instantané LE BILAN Date 12 LES ETATS FINANCIERS (3/11) ACTIF PASSIF Immobilisations -Corporelles -Incorporelles -Financières Stocks Comptes de tiers -Clients -État -Organismes sociaux Trésorerie Capitaux Propres -Capital social -Réserves -Report à nouveau -Résultat Provisions Risques et Charges Compte de tiers -Fournisseurs -Etat -Organismes sociaux Trésorerie Moins Liquide Plus Liquide Moins exigible Plus exigible Date 13 LES ETATS FINANCIERS (4/11) La structure du bilan dépend du secteur d’activité de la société ACTIF PASSIF Immobilisations -Corporelles -Incorporelles -Financières Stocks Comptes de tiers -Clients -État -Organismes sociaux Trésorerie Capitaux Propres -Capital social -Réserves -Report à nouveau -Résultat Provisions Risques et Charges Compte de tiers -Fournisseurs -Etat -Organismes sociaux Trésorerie ACTIF PASSIF Placements Part des cessionnaires dans les provisions technique Comptes de tiers -Clients -État -Organismes sociaux Trésorerie Capitaux Propres Réserve de capitalisation Provisions techniques Provisions pour risque d’exigibilité Compte de tiers -Fournisseurs -Etat -Organismes sociaux Trésorerie ACTIF PASSIF Crédits clientèle Obligations et autres titres à revenu fixe Actions et autres titres à revenu variable Titres de participation Immobilisations Autres actifs et comptes de régularisation Dépôts clientèle Dettes représentées par un titre Autres passifs et comptes de régularisation PRC Dettes subordonnées FRBG Capitaux propres Assurance Services Banque Interbancaire Date 14 LES ETATS FINANCIERS (5/11) Le compte de résultat résume l’ensemble des opérations d’exploitation, mais aussi des flux financiers réalisés au cours de l’exercice  Le compte de résultat comprend :  Des charges : ce que l’entreprise a utilisé comme ressources pour produire, rémunérer…  Des produits : le chiffre d’affaires réalisé par l’entreprise… Le résultat de l’exercice est la différence entre les produits et les charges d’un même exercice LE COMPTE DE RESULTAT CHARGES PRODUITS enregistrement Date 15 LES ETATS FINANCIERS (6/11) CHARGES PRODUITS Charges d’exploitation: Achat de marchandises, matières premières et variation de stocks Autres achats et charges externes Impôts et taxes Salaires et traitements Charges sociales Dotations aux amortissements Produits d’exploitation: Vente de marchandises Production vendue Variation de stock Production immobilisée Subvention d’exploitation Sous total RESULTAT D’ EXPLOITATION Charges financières Produits financiers Sous total RESULTAT FINANCIER Charges exceptionnelles Produits exceptionnels Sous total RESULTAT EXCEPTIONNEL Participation des salariés Impôts sur les sociétés (I.S.) RESULTAT DE L’EXERCICE (Bénéfice ou perte) Date 16 LES ETATS FINANCIERS (7/11) La structure du compte de résultat dépend du secteur d’activité de la société Compte de résultat technique Primes acquises Produits et charges des des placements Produits des placements transférés Ajustement ACAV Autres produits techniques Charges de sinistres Charges des provisions d'assurance vie et des autres provisions techniques Participation aux résultats Frais d'acquisition et d'administration Autres charges techniques Variation de la provision pour égalisation Résultat technique Compte de résultat non technique Résultat technique Produits de placements alloués Autres produits et charges non techniques Résultat exceptionnel Participation des salariés Impôts sur les bénéfices Résultat net comptable Assurance Produits et charges d’intérêts sur op. interbancaires Produits et charges d’intérêts surop. Clientèle = PRODUIT NET BANCAIRE Dividendes Banque Produits sur portefeuille Titres Commissions Autres pdts et charges d’exploitation bancaire Charges d’exploitation et amortissements Coût du risque = RESULTAT BRUT D’EXPLOITATION Résultat sur actifs immobilisés = RESULTAT COURANT AVANT IMPOT Dotation ou reprise FRBG Résultat exceptionnel = RESULTAT NET Impôts Date 17 LES ETATS FINANCIERS (8/11) L’objet de l’annexe est de donner une information complémentaire par rapport aux données figurant au bilan et au compte de résultat  L’annexe est constituée:  d’informations obligatoires quelle que soit leur importance  de toutes les informations ayant une importance significative nécessaire à l’obtention de l’image fidèle. LES ANNEXES Date 18 LES ETATS FINANCIERS (9/11) Extraits d’annexe Principes comptables Méthodes comptables – Valorisation des actifs Sommaire Date 19 LES ETATS FINANCIERS (10/11) Extraits d’annexe Échéances des dettes Actif immobilisé Date 20 LES PRINCIPES FONDAMENTAUX DE LA COMPTABILITÉ FRANÇAISE PERMANENCE DES METHODES NON COMPENSATION SINCERITE Principes de Lisibilité COUT HISTORIQUE PRUDENCE Principes d’évaluation CONTINUITE D’ EXPLOITATION SEPARATION DES EXERCICES INTANGIBILITE DU BILAN D’ OUVERTURE Principes liés au temps 21 02 MÉCANISMES COMPTABLES Date 22 IMMOBILISATIONS (1/3) Certains biens sont immobilisés s’ils sont destinés à rester durablement en possession de l’entreprise Ils ne sont pas considérés comme achats donc ne sont pas comptabilisés en charge. Ils sont néanmoins consommés et leur usure est comptabilisée en charge sur plusieurs exercices : c’est l’amortissement ! Définition d’une immobilisation  Une immobilisation corporelle se définit comme suit :  Un actif physique  Élément identifiable  Porteur d’avantages économiques futurs  Contrôlé par l’entreprise  Dont le coût peut être évalué de façon fiable  Dont l’entité attend qu’il soit utilisé au-delà de l’exercice en cours  Destiné  Soit à être utilisé par l’entreprise dans la production ou la fourniture de biens ou de services  Soit à être loué à des tiers  Soit à des fins de gestion interne Sinon charge de période et non immobilisation Sinon stock et non Immobilisation Date 23 IMMOBILISATIONS (2/3) Définition de la valeur d’inventaire d’une immobilisation C’est la Valeur Nette Comptable de l’immobilisation à la date de fin de clôture Définition de la valeur vénale d’une immobilisation C’est le montant qui pourrait être obtenue de la vente de l’actif, à la date de clôture, lors d’une transaction conclue à des conditions normales de marché Définition de la valeur d’usage d’une immobilisation C’est la valeur d’estimation des avantages économiques futurs attendus de l’utilisation de l’actif et de sa sortie Définition de la valeur actuelle d’une immobilisation C’est la valeur d’estimation qui s’apprécie en fonction du marché et de l’utilité du bien pour l’entreprise. Elle correspond à la valeur la plus faible entre la valeur vénale et la valeur d’usage, conformément au principe de prudence. Si la valeur actuelle est notablement inférieure à la valeur nette comptable, une dépréciation des immobilisations (# 29) doit être constatée en plus de l’amortissement Définition de la valeur vénale d’une immobilisation C’est le montant qui pourrait être obtenue de la vente de l’actif, à la date de clôture, lors d’une transaction conclue à des conditions normales de marché Définition de la valeur d’usage d’une immobilisation C’est la valeur d’estimation des avantages économiques futurs attendus de l’utilisation de l’actif et de sa sortie Date 24 IMMOBILISATIONS (3/3) L’entreprise Kimmo a acquis un uploads/Management/ estp-2019-module-1-cours-comptabilite-se-ance-1.pdf