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DCG 11 CONTRÔLE DE GESTION DCG 11 Romaric Duparc Agrégé d’économie-gestion Prof

DCG 11 CONTRÔLE DE GESTION DCG 11 Romaric Duparc Agrégé d’économie-gestion Professeur en classes préparatoires à l’expertise comptable au lycée Gustave Flaubert de Rouen Membre des jurys d’examen Sabine Sépari Agrégée d’économie et gestion, docteur en sciences de gestion Maître de conférences HDR à l’ENS Paris-Saclay Membre des jurys d’examen leader de l’expertise comptable CONTRÔLE DE GESTION FICHES DE RÉVISION 2e édition © Dunod, 2021 11 rue Paul Bert, 92240 Malakoff www.dunod.com ISBN 978-2-10-082941-5 Maquette de couverture : Hokus Pokus Maquette intérieure : Yves Tremblay Composition : Nord Compo Les liens proposés tout au long de ce livre sont des compléments d’information. Vous pouvez soit flasher les QR-codes, soit copier-coller les URL raccourcies dans votre navigateur. Ces liens resteront valables durant toute la période de commerciali sation de l’ouvrage. Toutefois, nous ne pouvons en garantir la pérennité dans la mesure où les pages auxquelles ils renvoient sont la propriété des sites qui les hébergent. 5 Sommaire Avant-propos………………………………………………………………………………… 7 Table des sigles et abréviations… ………………………………………………………… 9 FICHE 1 Le contrôle de gestion : fonctions et positionnement… …………………11 FICHE 2 Le contrôleur de gestion : rôles et profil………………………………… 15 FICHE 3 Les sources d’information et les méthodes du contrôle de gestion… …… 19 FICHE 4 Le pilotage par les coûts…………………………………………………… 21 FICHE ( La mise en œuvre des coûts… …………………………………………… 25 FICHE 6 La méthode des centres d’analyse (1) : répartition des charges indirectes… ………………………………………………………………… 29 FICHE 7 La méthode des centres d’analyse (2) : du coût d’achat au coût de revient… ………………………………………………………………… 33 FICHE 8 La méthode des coûts à base d’activités (ABC)………………………… 37 FICHE 9 Le compte de résultat différentiel et l’analyse des marges et des résultats……………………………………………………………… 41 FICHE p Le seuil de rentabilité……………………………………………………… 43 FICHE q Le pilotage des risques d’exploitation…………………………………… 45 FICHE s L’imputation rationnelle des charges fixes (IRCF)……………………… 49 FICHE d Les méthodes de coûts partiels… ………………………………………… 51 FICHE f Le coût marginal… ………………………………………………………… 55 FICHE g La démarche budgétaire : prévision des activités et suivi des réalisations… …………………………………………………………… 57 FICHE h Les centres de responsabilité et la gestion budgétaire………………… 61 FICHE j Les prévisions commerciales (1) : principes… …………………………… 65 FICHE k Les prévisions commerciales (2) : techniques applicables… ………… 69 FICHE l Les outils de gestion budgétaire des approvisionnements… ………… 77 FICHE m Les modèles de gestion des stocks… …………………………………… 81 FICHE w Les outils de prévision de l’activité de production……………………… 85 FICHE x Les outils de pilotage de la production : l’ordonnancement… ………… 91 FICHE c La prévision de la masse salariale………………………………………… 97 FICHE v L’analyse de la masse salariale… ………………………………………… 99 FICHE b Le contrôle budgétaire des résultats… ………………………………… 103 6 Sommaire FICHE A La décomposition des écarts de la fonction commerciale… ………… 107 FICHE Z La décomposition des écarts de la fonction de production…………… 111 FICHE E Les documents de synthèse prévisionnels… …………………………… 115 FICHE R La méthode d’analyse de la valeur… …………………………………… 119 FICHE T La méthode des coûts cibles……………………………………………… 121 FICHE Y Le pilotage de la qualité…………………………………………………… 123 FICHE U Le pilotage par les tableaux de bord… …………………………………… 127 FICHE I Le devenir du contrôle de gestion… ……………………………………… 129 FICHE O L’avenir aléatoire en gestion… …………………………………………… 133 FICHE P Les variables aléatoires, l’espérance et l’écart-type…………………… 135 FICHE Q La loi binomiale… ………………………………………………………… 139 FICHE S La loi de Poisson… ………………………………………………………… 141 FICHE D La loi normale… …………………………………………………………… 145 FICHE F L’échantillonnage et l’estimation ponctuelle…………………………… 149 7 Avant-propos Bienvenue dans l’univers des fiches de révision Expert Sup ! Retrouvez l’essentiel du programme en cinq mots-clés. Mobiles Les fiches sont détachables ! Elles permettent donc de réviser en toutes circonstances pour des usages variés : glissées dans le manuel, en complément du cours, à emporter partout pour optimiser votre temps (dans les transports, entre deux cours…), etc. #Détachable #Pratique #Utile #Nomade Simples La structure des fiches est basique et claire. Chaque fiche comporte des titres et rubriques aisément repérables, des mots-clés, des notions essentielles surlignées. #Clair #Concis #Efficace #PrêtÀRéviser Visuelles Les fiches détachables Dunod reprennent l’essentiel du cours comme vous auriez pu le faire. Les informations les plus importantes ont été sélectionnées et mises en avant dans les rubriques ou surlignées dans le texte. Des schémas, tableaux et autres synthèses facilitent la mémorisation du cours. #Synthétique #Visuel #Structuré Ergonomiques La navigation d’une fiche à l’autre est aisée : les nombreux renvois vous guident et vous permettent de progresser à votre rythme tout en liant les notions du programme. La lecture n’est donc pas nécessairement linéaire. #Souple #Complémentaire Fidèles au programme 100 % conformes au nouveau programme applicable depuis la rentrée 2019, les fiches couvrent toutes les notions incontournables. À la fin de chaque fiche, la rubrique « Le + de l’expert » vous offre de précieux conseils pour faire la différence lors de l’épreuve. #Fiable #RéussiteAssurée 1 2 3 4 5 9 Table des sigles et abréviations ABB : Activity-Based Budgeting ABC : Activity-Based Costing ABM : Activity-Based Management CA : chiffre d’affaires CF : coût fixe CMA : coût marginal CRD : compte de résultat différentiel CRM : Customer Relationship Management (GRC, en français) CV : coût variable CVU : coût variable unitaire DAF : direction administrative et finan- cière DFCG : Association des directeurs finan- ciers et de contrôle de gestion DPO : direction par objectifs ERP : Enterprise Resource Planning GRC : gestion de la relation client (CRM, en anglais) GVT : Glissement, Vieillesse, Technicité HM : heures-machine HMOD : heures de main-d’œuvre directe IP : indice de prélèvement IR : imputation rationnelle IRCF : imputation rationnelle des charges fixes IS : indice de sécurité ISO : International Organization for Standardization LO : levier opérationnel MCV : marge sur coût variable MCVU : marge sur coût variable unitaire MOD : main-d’œuvre directe MP : matière première MPM : méthode des potentiels Métra MS : marge de sécurité OEC : Ordre des experts-comptables PBB : Process-Based Budgeting QQOQC : Quoi ? Qui ? Où ? Quand ? Comment ? R : résultat R&D : recherche et développement RH : ressources humaines RSE : responsabilité sociale de l’entreprise SA : stock actif SI : système d’information SM : stock moyen SR : seuil de rentabilité/stock de réappro- visionnement SS : stock de sécurité TMCV : taux de marge sur coût variable TTC : toutes charges comprises UO : unité d’œuvre 11 Le contrôle de gestion : fonctions et positionnement DCG11 1 Audit interne • Contrôle de gestion opérationnel • Contrôle de gestion stratégique • Contrôle interne • Performance globale Le contexte général du contrôle de gestion A. De la production à l’ensemble des activités d’une organisation Le contrôle de gestion se construit au début du XXe siècle pour déterminer les coûts de la production des entreprises (comptabilité industrielle), puis il s’étend à l’ensemble des fonctions, des activités et des niveaux organisationnels. Le contrôle de gestion joue un rôle de « loupe » à l’égard du fonctionnement interne d’une organisation, à partir des informations de la comptabilité fi nancière, afi n de déterminer et de contrôler les coûts, puis d’autres variables de pilotage. Le contrôle de gestion doit avant tout permettre de piloter la performance globale dans un environnement incertain et complexe. Articulation entre comptabilité fi nancière et comptabilité de gestion Environnement Entreprise Inputs (stocks et immobilisations) Système d’information Comptabilité ﬁnancière compte de résultat Informations sur les opérations associant les acteurs externes bilan annexe comptable Inputs (Flux externes) • Traitement légal, formalisé et annuel • Vision globale et normalisée Outputs Évaluation des éléments coûts complets données du patrimoine écarts coûts standards tableaux de bord budgets Système d’information Comptabilité de gestion • Traitement facultatif et souple, à périodicité variable • Vision détaillée et spéciﬁque (Flux externes) Inputs (Flux internes) Informations sur l’organisation Outputs Mots-clés 1 Le contrôle de gestion : fonctions et positionnement Fiche 1 12 Le contrôle de gestion : fonctions et positionnement B. Le contrôle de gestion et les autres contrôles Il existe d’autres formes de contrôle dans les organisations : le contrôle interne et l’audit interne. • L’Ordre des experts-comptables (OEC) définit le contrôle interne comme « l’ensemble des sécurités contribuant à la maîtrise de l’entreprise. Il a pour but, d’un côté, d’assurer la protection, la sauvegarde du patrimoine et la qualité de l’information, de l’autre, l’appli cation des instructions de la direction et de favoriser l’amélioration des performances. Il se manifeste par l’organisation, les méthodes et les procédures de chacune des activités de l’entreprise pour maintenir la pérennité de celle-ci. » • Selon l’Institut français des auditeurs et contrôleurs internes (IFACI), l’audit interne est une activité autonome d’expertise, au service du management, pour le contrôle de l’ensemble de ses activités. L’audit fournit un avis sur l’efficacité des moyens de contrôle à la disposition des dirigeants. Les fonctions du contrôle de gestion Le périmètre du contrôle de gestion s’est progressivement étendu depuis l’apparition de cette fonction. • Selon Robert Anthony (1965), le contrôle de gestion est le processus par lequel les dirigeants s’assurent que les ressources sont obtenues et utilisées avec efficacité (par rapport aux uploads/Management/ feuilletage-dcg-111.pdf