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SEMESTRE 8 GESTION BUDGETAIRE TRAVAIL DE SESSION : ELABORATION DE BUDGET PREVIS

SEMESTRE 8 GESTION BUDGETAIRE TRAVAIL DE SESSION : ELABORATION DE BUDGET PREVISIONNEL D’UNE PHARMACIE Membres : Encadrement : AHANGUIR Houda Pr. OUHADI Said ALAOUI Asma FOUAD Sanae JBILI Houda Année univarsitaire: 2015 ~ 2016 2 Sommaire I. Introduction et contexte II. Budget commercial III. Budget d’approvisionnement IV. Budget de trésorerie V. Bilan prévisionnel VI. CPC prévisionnel Annexes 3 I. Introduction La gestion budgétaire qui correspond à une vision technicienne du contrôle de gestion est considérée comme l'outil de gestion le plus adéquat dans le processus de planification des activités de l'entreprise. Elle se définit comme l'ensemble des techniques mises en œuvre pour établir des prévisions à court terme, généralement un an, applicable à la gestion d'une entreprise. Elle permet de confronter périodiquement, les réalisations effectives aux prévisions. Elle englobe tous les aspects de l'activité économique de l'entreprise dans un ensemble cohérent de prévisions chiffrées. C'est donc le mode de pilotage à court terme de l'entreprise afin de réaliser ses objectifs. Alors dans ce contexte, et dans le cadre de la matière de gestion budgétaire encadrée par le professeur OUHADI Said, nous avons choisi de travailler sur la pharmacie BOUCHANE, afin de présenter des prévisions fiables à ses réalisations. 4 II. Budget Commercial L’historique des ventes trimestrielles des médicaments : Périodes 2013 2014 2015 Trimestre 1 36 000 28 000 40 000 Trimestre 2 45 000 43 000 50 000 Trimestre 3 37 900 40 000 42 000 Trimestre 4 2620 3000 5000 Total 121 520 114 000 137 000 1. Ajustement des ventes annuelles : Xi Yi Xi*Yi Xi² 1 121 520 121 520 1 2 114 000 228 000 4 3 137 000 411 000 9 Total 372 520 760 520 14 MOY Xi =2 MOY Yi = 124 173,33 a= 7740,01 b=108 693,31 Y4 =7740,01 X4 + 108 693,31 = 139 653,35 MOY Y4 = 34913,33 2. Coefficients saisonniers :  Première méthode : CS = Moyenne trimestrielle/Moyenne générale MOY TRIMESTRIELLE = 124173,32 MOY TRI 1 = 34 666 ,66 5 MOY TRI 2 = 46 000 MOY TRI 3 = 39 966,66 MOY TRI 4 = 3540 Trimestres Moy tri Coefficient Saisonnier Prévisions 2016 1 34 666 ,66 0,28 9706,66 2 46 000 0,37 17 020 3 39 966,66 0,32 12 789,33 4 3540 0,02 70,8  Deuxième méthode : Rapport au trend CS = Ventes réelles/Ventes Ajustées Ajustement des ventes des trois dernières années : Xi Yi XiYi Xi² 1 36 000 36 000 1 2 45 000 90 000 4 3 37 900 113 700 9 4 2620 10 480 16 5 28 000 140 000 25 6 43 000 258 000 36 7 40 000 280 000 49 8 3000 24 000 64 9 40 000 360 000 81 10 50 000 500 000 100 11 42 000 462 000 121 12 5000 60 000 144 78 372 520 2 334 180 650 Moy Xi = 6,5 Moy Yi = 31043 ,33 a= - 609,78 b= 35006,9 Y = - 609,78X+ 35006,9 6 Ventes ajustées : XI Ventes ajustées 1 34397,12 2 33787, 34 3 33177 ,56 4 32567,78 5 31958 6 31348 ,22 7 30738 ,44 8 30128,66 9 29518,88 10 28909,1 11 28299,32 12 27689,54 Trimestres Ventes réelles moyennes Ventes ajustées moyennes Coefficient saisonnier Prévisions 2016 1 34 666 ,66 31958 1,08 29246,14 2 46 000 31348 ,22 1,46 38646,17 3 39 966,66 30738,44 1,3 33618,26 4 3540 30128,66 0,11 2777,54  CALCUL des totaux mobiles : Xi Yi Xii Vi 1 36 000 2 45 000 3 37 900 4 2620 5 28 000 1 113 520 6 43 000 2 111 520 7 40 000 3 113 620 8 3000 4 114 000 9 40 000 5 126 000 10 50 000 6 133 000 11 42 000 7 135 000 7 12 5000 8 137 000 78 372 520 36 983 660 MOYENNE XI = 4,5 MOY Vi = 122957,5 Xii Vi XiiVi Xii² 1 113 520 113 520 1 2 111 520 223 040 4 3 113 620 340 860 9 4 114 000 456 000 16 5 126 000 630 000 25 6 133 000 798 000 36 7 135 000 945 000 49 8 137 000 1096 000 64 36 983 660 4602 420 204 a = 4189,28 b= 104105,74 V= 4189,28X + 104105,74 Prévisions: V9= 141809,26 V13 =158566,38 V10 = 145998,54 V14=162755,66 V11=150187,82 V15=166944,94 V12 =154377,1 V16=171134,22 8 III. Budget d’approvisionnement Le coût de stockage : Coût de passation : CP = N*a Coût de détention : CD = T.V.C/2N  Le coût de passation unitaire est estimé de 30 DH  Le coût de possession du stock est évalué à 3% de la valeur moyenne du stock  Le prix unitaire moyen des produits est de 100 DH Donc : CS = N*a + T.V.C/2N *(la pharmacie ne prend pas en compte le cout de rupture par ce que il y’a pas de stock de sécurité) CS’ = a – T.V.C/2N² N* = √(T.V.C/2a) = √(0,03*100*38351/2*30) Donc le nombre économique de commande à passer est : N* = 43,78 commande/an Les quantités optimales d’une commande de réapprovisionnement : Q* = C/N = 807.46 unité/commande Alors le coût de stockage est de : CS = CP + CD = 30*43,78 + 3%*100*38351/2*43,78 = 2627.39 DH La période de réapprovisionnement = 360/N = 360/43,78 9 = 8,22 jours Rythme de consommation = Q*/8,22 = 98,23 unité / jour Stock critique = Rythme de consommation * délai de livraison + stock de sécurité  Le délai de livraison est de 3 jours et pas de stock de sécurité Donc le stock critique = 98,23*3 = 294,69 unité 10 IV. Budget de trésorerie 1. Budget des encaissements : Trimestre T1 T2 T3 T4 Total Prévision 171 134,22 175 323,50 179 512,78 183 702,06 709 672,56 2. Budget de TVA : Trimestre T1 T2 T3 T4 Total TVA facturée 17 113,42 17 532,35 17 951,28 18 370,21 70 967,26 TVA récup/charges 1 605,05 1 605,05 1 605,05 1 605,05 6 420,20 TVA récup/achats 10 088,50 10 088,50 10 088,50 10 088,50 40 354,00 TVA due 5 419,87 5 838,80 6 257,73 6 676,66 24 193,06 3. Budget des décaissements : Trimestre T1 T2 T3 T4 Total Achats HT (1) 100885,00 100885,00 100885,00 100885,00 403540,00 Autres charges (2) 8025,25 8025,25 8025,25 8025,25 32101,00 Charges du personnel (3) 6717,91 6717,91 6717,91 6717,91 26871,64 TVA due 5419,87 5838,80 6257,73 6676,66 24193,06 Total 121048,03 121466,96 121885,89 122304,82 486705,70 (1) la pharmacie achète chaque semestre la même quantité, on a le total des achats de l’année = ͜͟͜͠͡͠, donc pour chaque trimestre on a le montant des achats = ͜͜͝88͡ d’où la TVA 10% = 10088.5 11 (2) les autres charges sont réparties comme suit : le montant total de l’année = 32101, donc le montant de chaque trimestre est : 8025,25d’où la TVA = 1 605,05 (3) le montant des charges personnel pour l’année entier = 26871,64et puisque la pharmacie travail trimestriellement on a le montant de chaque trimestre = 6717.91 (4) de même pour les autres charges 4. Budget de trésorerie : Trimestre T1 t2 T3 T4 Total Solde initial 17 139,00 67 225,19 121 081,73 178 708,62 Encaissements 171 134,22 175 323,50 179 512,78 183 702,06 709 672,56 Décaissements 121 048,03 121 466,96 121 885,89 122 304,82 486 705,70 Solde provisoire 67 225,19 121 081,73 178 708,62 240 105,86 12 V. Bilan prévisionnel ACTIF Exercice Exercice précédent Element Brut Amortissements et provisions Net Net Immobilisations en non-valeur 21 851,91 2 188,19 19 663,72 13 123,15 Immobilisations incorporelles Immobilisations corporelles 591 317,80 237 833,07 353 484,73 182 648,29 Installations techniques, matériel et outillage 9 300,00 4 650,00 4 650,00 5 580,00 Mobilier, matériel de bureau et aménagements divers 287 459,40 114 983,76 172 475,64 201 221,58 Immobilisations corporelles diverses 294 558,40 118 199,31 176 359,09 177 068,29 Immobilisations financières Total 613 169,71 240 021,26 373 148,45 195 771,44 Stocks 302 667,80 302 667,80 20 170,52 Marchandises 302 667,80 302 667,80 20 170,52 Créances de l'actif circulant 57 522,30 57 522,30 56 681,53 Débiteurs divers 55 000,00 55 000,00 55 000,00 Comptes de régularisation Actif 2 522,30 2 522,30 1 681,53 Titres et valeurs de placement Total 360 190,10 360 190,09 76 852,05 Trésorerie actif 258 123,76 258 123,76 17 464,66 13 Banques T.G. et C.C.P. 240 105,86 240 105,86 4 322,90 Caisses régies d'avances et accréditées 18 017,90 18 017,90 13 141,45 Total 258 123,76 258 123,76 17 464,66 Total général 1 231 483,57 240 021,26 991 462,31 290 094,15 Passif Exercice Exercice précédent Element Montant Montant Capitaux propres 470 741,70 236 930,86 Capital social ou personnel -235 296,01 -235 296,01 RAN -3 634,85 Résultat net de l'exercice 709 672,56 Total 470 741,70 Capitaux propres assimilés Dettes de financement 254 806,61 290 341,78 Provisions durables pour risques et charges Total 254 806,61 Dettes du passif circulant 265 914,00 238 357,75 Fournisseurs et comptes rattachés 251 522,58 231 161,86 Créanciers divers 14 391,42 7 195,71 Autres provisions pour risques et charges 14 Total uploads/Management/ gestion-budgetaire-s8-gfc.pdf