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La pratique du contrôle budgétaire : mise en place d’une démarche de calcul des

La pratique du contrôle budgétaire : mise en place d’une démarche de calcul des écarts ENCG-Agadir 2010 - 2011 1 Sommaire Résume & abstract ................................................................................................................... 4 Abréviations ............................................................................................................................ 5 Liste des figures et des tableaux.......................................................................................... 7 Introduction générale ............................................................................................................... 9 Introduction de la première partie ....................................................................................... 14 Chapitre I : le contrôle de gestion et son utilité dans une organisation............................. 15 Section 1 : Généralités sur le contrôle de gestion ................................................... 16 1. Qu’est ce que le contrôle de gestion ? ............................................................ 16 2. La démarche du contrôle de gestion ............................................................... 18 3. Les objectifs du contrôle de gestion ............................................................... 19 4. Les outils du contrôle de gestion .................................................................... 19 Section 2 : importance du contrôle de gestion pour une organisation ................. 20 1. Utilité du contrôle de gestion dans une organisation ...................................... 20 2. Rôle et place du contrôle de gestion dans l’entreprise ................................... 20 3. Enjeux du contrôle de gestion......................................................................... 22 4. Les objectifs de l’organisation et le contrôle de gestion................................. 23 Section3 : le contrôle budgétaire et le système de contrôle de gestion ................. 24 1. La place du contrôle budgétaire dans le système de contrôle de gestion ....... 24 2. Le contrôle budgétaire dans une vision de pilotage économique ................... 25 Chapitre II : Le contrôle budgétaire en tant qu’outil de pilotage de la performance de l’entreprise .............................................................................................................................. 26 Section 1 : Cadre général du contrôle budgétaire.................................................. 27 1. La présentation de la notion du budget ........................................................... 27 2. La démarche budgétaire.................................................................................. 31 3. Le contrôle budgétaire .................................................................................... 33 Section 2 : Principes et outils d’analyse du contrôle budgétaire .......................... 36 1. Les outils d’analyse du contrôle budgétaire ................................................... 36 2. Principes d’analyse et d’élaboration des écarts .............................................. 43 Section 3 : limites du système budgétaire ............................................................... 47 1. Liaison stratégie avec budget.......................................................................... 47 La pratique du contrôle budgétaire : mise en place d’une démarche de calcul des écarts ENCG-Agadir 2010 - 2011 2 2. Prévisions incertains ....................................................................................... 47 3. Remise en cause de la structure traditionnelle de gestion .............................. 49 4. Définition imparfaite des critères de performance ......................................... 49 Conclusion de la première partie .......................................................................................... 51 Chapitre III : Pratique de la gestion budgétaire au sein de MARSA MAROC ............... 54 Section1 : Présentation de MARSA MAROC AGADIR ....................................... 55 1. Mode d’organisation au sein de Marsa Maroc ............................................... 55 2. Historique et composition du port d’Agadir ................................................... 56 3. Fonctionnement au sein de Marsa Maroc ....................................................... 59 Section 2 : généralité sur l’activité portuaire ......................................................... 63 1. Présentation du secteur portuaire marocain .................................................... 63 2. La réforme du secteur portuaire marocaine .................................................... 63 Section 3 : Analyse du système budgétaire de Marsa Maroc................................ 70 2. Types de budget .............................................................................................. 70 3. Elaboration du budget de Marsa Maroc.......................................................... 73 Chapitre IV : Contrôle budgétaire de la division exploitation du port d’Agadir ............ 82 Section 1 : Principaux constats du système de contrôle budget de la division d’exploitation ...................................................................................................................... 82 1. Constats liés au système de contrôle de budget .............................................. 82 2. Constats liés au processus budgétaire ............................................................. 84 Section 2 : Proposition d’amélioration du système budgétaire au sein de la Marsa Maroc....................................................................................................................... 86 1. Proposition d’amélioration au niveau organisationnel ................................... 86 2. Propositions d’amélioration du processus budgétaire .................................... 95 Section 3 : Modèle de calcul des écarts budgétaire ................................................ 98 Conclusion de la deuxième partie ....................................................................................... 103 Conclusion générale.............................................................................................................. 104 Annexe ................................................................................................................................... 106 Bibliographie ............................................................................... Erreur ! Signet non défini.15 Webographie ............................................................................... Erreur ! Signet non défini.15 Table de matière ............................................................................................................. 11616 La pratique du contrôle budgétaire : mise en place d’une démarche de calcul des écarts ENCG-Agadir 2010 - 2011 3 La pratique du contrôle budgétaire : mise en place d’une démarche de calcul des écarts ENCG-Agadir 2010 - 2011 4 Résume & abstract Résumé Ce modeste travail s’insère dans le cadre d’un projet de fin d'études (PFE) ayant comme thème « La pratique du contrôle budgétaire : mise en place d’une démarche de calcul des écarts cas de Marsa Maroc ». En effet, l’objectif visé à travers cette étude est dans un premier temps d’étudier la pratique de la gestion budgétaire au niveau de la division d’exploitation du port d’Agadir(DEPA) et dans un second lieu de mettre en place une démarche de calcul des écarts budgétaire afin d’optimisé la pratique en question. Abstract This memory has as a subject “budgeting control practice: establishment of a calculating gait of budgetary differences ". In fact, the study has two specific aims: the first one consists in studying the budgetary practice of exploitation division of Agadir seaport, and the second one is to establish a gait to calculate the budgetary differences. La pratique du contrôle budgétaire : mise en place d’une démarche de calcul des écarts ENCG-Agadir 2010 - 2011 5 Abréviations PCG : Plan Comptable Général GE : Grande Entreprise PME : Petite et Moyen Entreprise CG : contrôle de gestion PGI : Plan de Gestion Intégré GPOA : Gestion de Production Assisté par Ordinateur ERP : Entreprise Resource Planning VMRP : Volume, Mix, Rendement, Prix Vs : Volume standard Vr : Volume réel ODEP : Office d’Exploitation des Ports SODEP : Société d’Exploitation des Ports ANP : Agence Nationale des Ports RAPC : Régie d’Acconage du Port de Casablanca DEPA : Division d’Exploitation du Port d’Agadir DEPC : Division d’Exploitation du Port de Casablanca DEPN : Division d’Exploitation du Port de Nador DEPM : Division d’Exploitation du Port de Mohammedia DEPJL : Division d’Exploitation du Port de Ljarf Lasfar DEPS : Division d’Exploitation du Port de Safi DEPL : Division d’Exploitation du Port de Layon DEPD : Division d’Exploitation du Port de Dakhla NOS : Note d4orientation Stratégique PES : préventive et systématique La pratique du contrôle budgétaire : mise en place d’une démarche de calcul des écarts ENCG-Agadir 2010 - 2011 6 BBZ : budget base zéro ABB : Activity-based-budgeting ABM : Activity-based-Management ABC : Activity-based-Costing OMC : Organisme Mondial de Commerce La pratique du contrôle budgétaire : mise en place d’une démarche de calcul des écarts ENCG-Agadir 2010 - 2011 7 Liste des figures et des tableaux Liste des figures Figure 1.1 : Le processus décisionnel……….………………………………………………8 Figure 2.1 : L’intégré à la fonction financière dans l’organisation de l’entreprise……...11 Figure 3.1 : Le contrôle de gestion sous l’autorité de la direction générale …………….12 Figure 4.1 : la position de conseil du contrôle de gestion………………………………...12 Figure 5.1 : les différents niveaux de contrôle dans une organisation…………………..15 Figure 1.2 : Les types de budget……………………………………………………………20 Figure 2.2 : Le processus de contrôle……………………………………………………...23 Figure 3.2 : la matrice mnémotechnique VMRP…………………………………………..36 Figure 1.3 : Organigramme de MARSA MAROC Agadir …………………………………..46 Figure 2.3 : Source ministère de l’équipement et de transports…………………………55 Figure 3.3 : Processus de chargement et déchargement des navires……………………56 Figure 4.3: Cadre de la réforme : la loi 15-02……………………………………………..57 Figure 5.3 : Mode d’exploitation des ports au Maroc après la réforme portuaire .....…59 Figure 6.3 : processus budgétaire de Marsa Maroc……………………………………….71 Figure 1.4 : Processus de l’ABB…………………………………………………………….85 La pratique du contrôle budgétaire : mise en place d’une démarche de calcul des écarts ENCG-Agadir 2010 - 2011 8 Liste des tableaux Tableau 1.1 : Les principales différences, entre les PME et les GE………………………10 Tableau 1.3 : la Fiche technique de la société Marsa Maroc……………………………..45 Tableau 2.3 : Les différentes divisions d’exploitation des ports au Maroc.….…………50 Tableau 3.3 : Les missions et fonctions des services et division………………………...52 Tableau1.4 : Les prévisions du chiffre d’affaire et du trafic de 2010…………………...88 Tableau2.4 : Les prévisions du chiffre d’affaire par rapport au volume…………………………...88 Tableau 3.4 : Les prévisions de consommation du gasoil………………………………..89 Tableau 4.4 : Les réalisations du chiffre d’affaire et du trafic de 2010………………….89 Tableau 5.4 : La consommation réelle du gasoil ……...…………………………………89 Tableau 6.4 : La matrice VMRP liée à la consommation du gasoil….……………………90 Tableau 7.4 : Extrait de tableau d’exécution de budget de Marsa Maroc……………….92 La pratique du contrôle budgétaire : mise en place d’une démarche de calcul des écarts ENCG-Agadir 2010 - 2011 9 Introduction générale Marsa Maroc s’est engagé ces dernières années dans de grands « chantiers ». Détaché de sa vieille forme juridique ODEP depuis 2006, en se transformant à une société anonyme SODEP, sous le nom commercial connu MARSA MAROC. Depuis, l’entreprise commence à voir naître des changements radicaux dans son organisation et son fonctionnement. Le rôle qu’a l’entreprise dans la scène économique régional et marocaine, l’a incité à déclencher des projets d’amélioration des de restructuration, afin de relever les défis de la concurrence et rénover les pratiques héritées de l’ancien régime. Dans ce cadre, Marsa Maroc a récemment lancé un projet de mise en place d’un système de contrôle de gestion afin de doter l’entreprise d’outils nécessaire pour évaluer sa gestion et mesurer sa performance. Du fait de l’importance que requière ce projet, déjà en application et en phase démarrage, et vu la valeur ajoutée qui peut être dégagée d’une telle opportunité, on a décidé de consacrer notre stage de fin d’étude à cette mission. Dans le cadre de ce projet « contrôle de gestion », on a fixé l’objectif notre mission de stage uploads/Management/ la-pratique-du-controle-budgetaire-marsa-maroc-pdf.pdf