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- Présenté par : Dirigé par : Octobre 2012 ANALYSE DE LA GESTION BUDGETAIRE : C

- Présenté par : Dirigé par : Octobre 2012 ANALYSE DE LA GESTION BUDGETAIRE : CAS DE LA COMPAGNIE IVOIRIENNE D’ELECTRICITE (CIE) AYITE AYI-KUTU Alvine Ayélé Kynah Centre Africain d’Etudes Supérieures en Gestion Institut Supérieur de Comptabilité, de Banque et de Finance (ISCBF) Master Professionnel en Audit et Contrôle de Gestion (MPACG) Mémoire de fin d’étude THEME Promotion 5 (2010-2012) M. LOKOSSOU Hugues Oscar Contrôleur de gestion Enseignant associé au CESAG CESAG - BIBLIOTHEQUE L’analyse de la gestion budgétaire : Cas de la CIE AYITE AYI-KUTU Alvine A. KYNAH MPACG /2010-2012 i DEDICACE Nous dédions ce mémoire de fin de cycle à :  Dieu Tout Puissant qui nous a ouvert les portes du CESAG, a veillé sur nous durant notre formation et pourvu à tous nos besoins. Que toute la gloire lui revienne.  nos chers parents pour leur soutien financier et moral ainsi que leurs prières. Une pensée spéciale à l’endroit de notre très cher Directeur Général feu GBAKA Alfred qui nous a toujours soutenue et encouragée depuis l’INP-HB de Yamoussoukro. CESAG - BIBLIOTHEQUE L’analyse de la gestion budgétaire : Cas de la CIE AYITE AYI-KUTU Alvine A. KYNAH MPACG /2010-2012 ii REMERCIEMENTS Ce mémoire n’aurait jamais été réalisé sans l’aide, le soutien, les conseils, la compréhension et le dévouement d’un certain nombre de personnes. Nous les remercions et nous nous excusons de ne pouvoir toutes les citer. Nous exprimons toute notre gratitude et nos remerciements à l’endroit de :  tout le corps professoral et administratif du CESAG, pour les conseils, la rigueur dans le travail, la qualité de l’enseignement, la rigueur dans le travail et pour toutes les remarques constructives. Nous tenons particulièrement à dire merci à Messieurs YAZI, KOUASSI, SEKOU, BAMBA ;  Monsieur LOKOSSOU, notre directeur de mémoire qui a bien voulu superviser ce travail ;  Monsieur GOUEDAN, Sous-directeur du Budget et du Contrôle de Gestion à la CIE (Compagnie Ivoirienne d’Electricité) pour sa disponibilité ;  Monsieur BOUYS, notre maître de stage, qui nous a formée et accompagnée tout au long de cette expérience professionnelle ;  toute la Direction du Budget et du Contrôle de Gestion de la CIE pour son accueil ;  tous les agents du service du Budget et du Contrôle de Gestion de la CIE qui nous ont fourni des informations fort utiles.  tous les amis de la promotion avec qui nous avons collaboré toutes ces années spécialement nos formidables amis : ABA Marie-Josée, BARO Diane, MAMBEY Hermine, YAO Jacques-Arnaud, BALLET Angenor. Nous restons aussi infiniment reconnaissante à toute notre famille et nos connaissances qui nous ont soutenue financièrement, moralement et qui ont contribué à leur manière à la réalisation de ce travail. CESAG - BIBLIOTHEQUE L’analyse de la gestion budgétaire : Cas de la CIE AYITE AYI-KUTU Alvine A. KYNAH MPACG /2010-2012 iii SIGLES ET ABREVIATIONS BTA : Basse Tension niveau A CDD : Contrat à Durée Déterminée CDI : Contrat à Durée Indéterminée CEB : Communauté Electrique du Bénin CIE : Compagnie Ivoirienne d’Electricité CME : Centre des Métiers de l’Electricité DBCG : Direction du Budget et du Contrôle de Gestion DCD : Direction Centrale de la Distribution DCMD : Direction de la Communication du Marketing et de la Documentation DEE : Direction des Etudes Economiques DEMO : Direction des Etudes et Maître d’Œuvre DEMO : Direction des Etudes et Maître d’Œuvre DFC : Direction Financière et Comptable DG : Direction Générale DGA : Directeur Général Adjoint DGD : Directeur Général Délégué DL : Direction Logistique DME : Direction des Mouvements d’Energie DPE : Direction de la Production d’Energie DR : Direction Régionale DRH : Direction des Ressources Humaines DSI : Direction des Systèmes d’Informations DTET : Direction du Transport d’Energie et des Télécommunications DTP : Direction des Travaux Publics FCP : Fonds Commun de Placement GCI : Gestionnaire des Centres d’Imputation GS2E : Groupement des Services Eau et Electricité HT : Hors Taxe HTA : Haute Tension Abonnés LLD : Location Longue Durée des Véhicules OD : Opérations Diverses RA : Responsable Administratif CESAG - BIBLIOTHEQUE L’analyse de la gestion budgétaire : Cas de la CIE AYITE AYI-KUTU Alvine A. KYNAH MPACG /2010-2012 iv RC : Responsable Commerciale RCI : Responsable de Centre d’imputation SONABEL : Société Nationale d’Electricité du Burkina TLE : Travaux liés à l’exploitation VRA : Volta Region Authority CESAG - BIBLIOTHEQUE L’analyse de la gestion budgétaire : Cas de la CIE AYITE AYI-KUTU Alvine A. KYNAH MPACG /2010-2012 v LISTE DES FIGURES ET DES TABLEAUX Liste des figures Figure 1 : le processus budgétaire ....................................................................................... 18 Figure 2 : Le cycle budgétaire ............................................................................................. 23 Figure 3 : Schéma modèle d’analyse ................................................................................... 37 Liste des tableaux Tableau 1 : Indicateurs de mesure des variables indépendants ........................................... 39 Tableau 2 : Tableau récapitulatif de la répartition du capital .............................................. 46 Tableau 3 : Responsabilité de la DBCG .............................................................................. 51 Tableau 4 : Tableau des forces et faiblesses du processus de gestion budgétaire de la CIE71 Tableau 5 : Le tableau des causes et des risques associés ................................................... 73 Tableau 6 : Tableau des recommandations ......................................................................... 76 CESAG - BIBLIOTHEQUE L’analyse de la gestion budgétaire : Cas de la CIE AYITE AYI-KUTU Alvine A. KYNAH MPACG /2010-2012 vi LISTE DES ANNEXES Annexe 1 : Questionnaire .................................................................................................... 83 Annexe 2 : Guide d’entretien............................................................................................... 87 Annexe 3 : Liste des centres d’imputation (extrait) ............................................................ 89 Annexe 4 : Calendrier budgétaire ........................................................................................ 91 Annexe 5 : le répertoire des prix (extrait)............................................................................ 92 Annexe 6 : Détails du budget de fonctionnement................................................................ 93 Annexe 7 : Détails du budget d’investissement................................................................... 94 Annexe 8 : Processus de la DBCG ...................................................................................... 95 Annexe 9 : Flash de gestion de charges sensibles ............................................................... 96 Annexe 10 : Tableau de répartition de l’enquête ................................................................. 99 Annexe 11 : Système d’information de gestion ................................................................ 101 CESAG - BIBLIOTHEQUE L’analyse de la gestion budgétaire : Cas de la CIE AYITE AYI-KUTU Alvine A. KYNAH MPACG /2010-2012 vii TABLE DES MATIERES DEDICACE ........................................................................................................................ i REMERCIEMENTS ......................................................................................................... ii SIGLES ET ABREVIATIONS ........................................................................................ iii LISTE DES FIGURES ET DES TABLEAUX ................................................................. v LISTE DES ANNEXES ................................................................................................... vi TABLE DES MATIERES ............................................................................................... vii INTRODUCTION GENERALE ........................................................................................... 1 PARTIE 1 : LES FONDEMENTS THEORIQUES DE LA GESTION BUDGETAIRE .... 6 Chapitre 1 : Notion de gestion budgétaire ............................................................................. 8 1.1. La définition de la gestion budgétaire ................................................................... 8 1.2. Les objectifs de la gestion budgétaire.................................................................... 9 1.2.1. Le budget comme un outil d’anticipation au service de la stratégie ............... 9 1.2.2. Le budget comme instrument de coordination, de communication et de motivation ...................................................................................................................... 9 1.2.3. Le budget comme un outil de contrôle .......................................................... 10 1.2.4. Le budget comme outil de remise en cause et d’amélioration des performances ............................................................................................................... 10 1.3. Les principes de base de la gestion budgétaire .................................................... 11 1.4. Les différents acteurs et leurs rôles ..................................................................... 13 1.4.1. La Direction Générale ................................................................................... 13 1.4.2. Le contrôleur de gestion ................................................................................ 13 1.4.3. Les responsables des centres de responsabilité budgétaires .......................... 14 1.4.4. Le comité du budget ...................................................................................... 14 1.5. Les méthodes de budgétisation ............................................................................ 15 1.5.1. La technique classique de reconduction ajustée ............................................ 15 1.5.2. La méthode du budget à base zéro................................................................. 15 1.5.3. Le budget objet .............................................................................................. 16 1.5.4. Le budget performance .................................................................................. 16 1.5.5. Le budget par activité .................................................................................... 16 1.5.6. Le budget programme .................................................................................... 16 Chapitre 2 : Le processus budgétaire ................................................................................... 18 CESAG - BIBLIOTHEQUE L’analyse de la gestion budgétaire : Cas de la CIE AYITE AYI-KUTU Alvine A. KYNAH MPACG /2010-2012 viii 2.1. La planification budgétaire .................................................................................. 18 2.1.1. Le plan stratégique......................................................................................... 19 2.1.2. Le plan opérationnel ...................................................................................... 19 2.1.3. Le plan d’action et budget ............................................................................. 19 2.2. L’élaboration budgétaire...................................................................................... 20 2.2.1. Les procédures d’élaboration du budget ........................................................ 20 2.2.1.1. 1ere étape : Le pré-budget ...................................................................... 20 2.2.1.2. 2e étape: La diffusion des instructions budgétaires de la hiérarchie ...... 20 2.2.1.3. 3e étape : Les budgets fonctionnels et des centres de responsabilité ..... 21 2.2.1.4. 4e étape : La consolidation des budgets fonctionnels et des centres de responsabilité ........................................................................................................... 21 2.2.1.5. 5e étape : Les arbitrages de la Direction ................................................ 21 2.2.1.6. 6e étape : La mensualisation des budgets............................................... 21 2.2.1.7. 7e étape : La mise à jour en début d’exercice ........................................ 22 2.2.2. Le calendrier budgétaire ................................................................................ 22 2.3. L’exécution budgétaire ........................................................................................ 23 2.4. Le suivi contrôle budgétaire ................................................................................ 24 2.4.1. Le contrôle budgétaire ................................................................................... 25 2.4.2. Les outils du suivi contrôle budgétaire .......................................................... 26 2.4.2.1. Le tableau de bord budgétaire ................................................................ 27 2.4.2.2. Le pilotage de la performance budgétaire .............................................. 29 2.5. Les outils de gestion budgétaire .......................................................................... 33 2.5.1. Le rôle de l’outil informatique....................................................................... 33 2.5.2. Les tableurs et les logiciels intégrés ou interfacés ......................................... 34 2.5.2.1. Les tableurs ............................................................................................ 34 2.5.2.2. Les logiciels intégrés .............................................................................. 34 2.5.3. Logiciels de modélisation financière (LMF) ................................................. 35 Chapitre 3 : Méthodologie de la recherche .......................................................................... 36 3.1. Modèle d’analyse ................................................................................................. 36 3.2. Collecte et analyse des données .......................................................................... 38 3.2.1. Le questionnaire (Annexe 1, page 83) ........................................................... 38 3.2.2. Le guide d’entretien (Annexe 2, page 87) ..................................................... 38 3.2.3. L’analyse documentaire uploads/Management/ memoire-de-fin-d-etude-theme-analyse-de-la-gestion-budgetaire-cas-de-la-compagnie-ivoirienne-d-electricite-cie-presente-par-dirige-par.pdf