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Pr LAZAAR SARA §« Gouverner, c'est prévoir, dit-on ». En effet, pour bien suivr

Pr LAZAAR SARA §« Gouverner, c'est prévoir, dit-on ». En effet, pour bien suivre une route, il faut voir devant soi. De même, dans l'entreprise, une vision, la plus claire possible de l'avenir semble indispensable à la prise de décision. §Gérer une entreprise, c'est assurer sa survie et sa prospérité. La réalisation de cet objectif global suppose la mise en place d'un plan d'action, d'une sorte de trajectoire conduisant l'entreprise d'un stade initial vers un stade final. Gestion Prévisionnelle Gestion au rétroviseurs ÉTYMOLOGIE DU CONCEPT BUDGET §Le terme de « budget » vient d’un vieux mot français la « bougette », ou « petite bouge ». §« avoir la bougette » signifiait s’équiper, se préparer pour partir en voyage. §Le terme budget porte en lui-même le sens de voyager. Si avec la bougette on voyage dans l’espace; avec le budget on voyage dans le temps . INTRODUCTION : STRATÉGIE ET GESTION BUDGÉTAIRE § La gestion budgétaire conduit à la mise en place de programmes d’actions chiffrés, appelés « budgets » servant d’outils de pilotage s’il leur est adjoint un système de contrôle budgétaire cohérent et régulier. § A partir des prévisions définies dans le cadre du plan stratégique de l’entreprise, décliné à son tour en plans opérationnels puis en programmes d’actions annuels à court terme au niveau des différents centres de responsabilité de l’entreprise, il s’agit de réaliser un chiffrage de ces programmes d’action sous la forme de prévisions appelées budgets. I. STRATÉGIE ET PLANIFICATION 1. Plan stratégique : § Un plan stratégique va plus loin que la simple planification, puisqu’elle oblige l'organisation à examiner ses contextes interne et externe, à faire des projections dans l'avenir et à déterminer les stratégies lui permettant de concrétiser sa mission et sa vision. C’est le point de départ du cycle de gestion axée sur les résultats. L’organisation met tout en œuvre afin d’accomplir ses missions et ses valeurs. 2. Plan opérationnel Le plan opérationnel est élaboré dans le cadre de référence du plan stratégique, sur proposition des centres de responsabilités. Il représente sur un horizon de 2 à 3 ans les modalités pratiques de la mise en œuvre de la stratégie, ou ce qu’on appelle aussi les programmes d’action. Il se subdivise, concrètement en plusieurs plans partiels : plan d’investissement, plan de financement, plan de gestion des ressources humaines, etc. Ils se traduiront par un chiffrage à court terme dans le cadre de plans annuels et donneront lieu à l’élaboration de budgets. 3. Budgets: Dans une entreprise, un budget est une affectation prévisionnelle quantifiée, aux différents centres de responsabilité, pour une période déterminée limitée au court terme. Donc, il représente alors la traduction ou le chiffrage en unité monétaire de la mise en œuvre d’un programme . Le budget est à la fois un instrument d’anticipation permettant de mettre en œuvre une politique volontariste de développement (déclinaison annuelle et opérationnelle des plans stratégiques), et un outil de coordination verticale (contrat passé entre le management et un responsable opérationnel) aussi bien qu’horizontale, entre les différents services ou fonctions (il prend en compte et harmonise les exigences et contraintes de chacun de l’approvisionnement à la vente). NB: Les budgets de l’entreprise ne doivent pas être confondus avec les budgets des administrations. èDans l’entreprise un budget est une prévision; èDans l’administration il est plutôt une allocation (une autorisation) de dépenses. II. GESTION BUDGÉTAIRE 1. DÉFINITION : §La gestion budgétaire est un mode de gestion prévisionnel à court terme consistant à traduire en budgets les décisions prises par la direction et les responsables. §En effet, la gestion budgétaire comprend une phase de budgétisation et une phase de contrôle budgétaire. è La budgétisation correspond à la construction d’un ensemble cohérent de prévisions chiffrées : prévisions des ventes, de la production, des approvisionnements, des investissements et leur financement, de trésorerie.. tous les budgets découlent des prévisions de l’activité exprimée par les ventes. è Le contrôle budgétaire, il est défini comme « La comparaison permanente des résultats réels et des prévisions chiffrées figurant au budget afin de : • Rechercher les causes d’écarts ; • Informer les différents niveaux hiérarchiques ; • Prendre les mesures correctives éventuellement nécessaires ; • Apprécier l’activité des responsables budgétaires. 2. Les étapes de la procédure budgétaire : la procédure budgétaire comprend cinq grandes étapes : 1. Transmission des objectifs du plan opérationnel aux responsables des centres ; 2. Elaboration d’un budget provisoire par ces responsables ; 3. Les budgets provisoires sont regroupés pour tester leur cohérence; 4. Elaboration des budgets définitifs ; 5. Et, suivi et actualisation des budgets en fonction des évolutions et des réalisations. 3. Typologies des budgets : On retient deux grandes catégories de budgets: A. Les budgets déterminants : Les budgets déterminants (appelés aussi budgets opérationnels) traduisent les programmes des différents départements de l’entreprise. On commence par le budget des ventes afin de prendre en considération les contraintes (marché, capacité de production, ressource financière…), le budget de production est ensuite élaborés en fonction des objectifs du budget des ventes. B. Les budgets résultants : §Le budget des approvisionnement: il découle directement du programme de production (ou de vente pour une entreprise commerciale). §Le budget des investissements : il traduit les implications des ventes et de la production en matière d’investissement. §Le budget de charges discrétionnaires ou budget des frais généraux (charges de structure) : il regroupe les charges liées à l’administration générale de l’entreprise. §Le budget de trésorerie: il traduit les données budgétées en terme d’encaissements et de décaissement... L’ENCHAÎNEMENT DES DIVERS BUDGETS Quoi ? combien, quand et à quel prix vendre ? Budget des ventes Comment produire ? Budget de production Comment alimenter les chaînes de production ? Budget des approvisionnements Avons-nous les outils de production pour satisfaire la demande ? Budget des investissements Comment susciter et soutenir la demande ? Budget marketing et publicité 4. OBJECTIFS DE LA GESTION BUDGÉTAIRE : § Instrument d’aide à la décision : les objectifs étant fixés, les décideurs choisissent le meilleure scénario pour les réaliser; § Instrument de décentralisation et de cohérence : les budgets sont accompagnés des programmes d’action, la délégation des pouvoirs peut se faire sans risque; § Instrument de motivation : l’élaboration des budgets repose sur la concertation des collaborateurs qui participent aux choix d’objectifs, de ce fait se sentiront adhérents; § Instrument de contrôle et de responsabilisation, les budgets sont suivis d’un contrôle qui permet de détecter les irrégularités, il instaure donc un processus de régulation. Pré-budgets DÉFINITION §La gestion budgétaire des ventes est un chiffrage en volume (quantités), permettant de situer le niveau d’activité des services commerciaux, et un chiffrage en valeur (prix), permettant de déterminer les ressources de l’entreprise. §La connaissance des quantités et des produits à vendre conditionne à court terme les budgets avals tels que ceux de production et d’approvisionnement. La connaissance des prix de ventes détermine les encaissements potentiels de l’entreprise et donc son équilibre financier. A long terme la prévision des ventes permet d’élaborer le programme d’investissement et aussi de financement. L’établissement du budget des ventes nécessite que soit réalisé au préalable une étude de prévisions des ventes afin de pouvoir estimer les ventes futures , tout en tenant compte des contraintes que subit l’entreprise : §Les contraintes externes, telles que le pouvoir d’achat des clients, la concurrence ou encore la conjoncture économique. §Les contraintes internes, telles que les marges de profit souhaitées, les canaux de distribution disponibles, la capacité de production ou de stockage de produits... etc. § Des méthodes qualitatives basées sur des études de marché, des marchés tests, des sondages… § Des méthodes quanlitatives basées sur des études de données statistiques. 1 – Méthodes qualitatives de prévision des ventes: De nombreuses méthodes qualitatives existent, leur objectif est de mieux connaître la demande du produit et le marché potentiel de l’entreprise. On cite : § La méthode de sondage d’opinion (enquêtes auprès des vendeurs, distributeurs des produits) § La méthode de comparaison (ou analogie historique. Prévision par comparaison avec des produits similaires vendus dans le passé) ; § La méthode de Delphes (ou méthode Delphi. Réponse à une série de questions par un panel d’experts) ; § Les études de marché (application d’un questionnaire aux consommateurs éventuels afin d’anticiper sur les changements du marché) 2 – Les méthodes quantitatives: Les méthodes quantitatives sont basées sur des traitements mathématiques de prévision des ventes à partir des méthodes d’extrapolation des tendances passées, de séries chronologiques ou encore de lissage exponentiel. L’analyse de l’historique des ventes permet d’effectuer des prévisions pour l’année suivante. les méthodes les plus prisées dans la prévision des ventes : les techniques d’ajustement par la méthode des moindres carrés et la méthode de traitement des séries chronologiques par le calcul des coefficients saisonniers. A. LES AJUSTEMENTS §L’ajustement est une technique qui s’appuie sur l’étude chiffrée des données caractérisant les ventes passées du produit, par extrapolation des tendances passées mises en évidence et dont on suppose la régularité. §Les fonctions d’ajustement sont nombreuses et dépendent de la croissance des ventes et du cycle de vie d’un produit . 1. Ajustement uploads/Management/1ere-partie-cours-gb.pdf