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Institut des Hautes Etudes de Management H.E.M I.A.E. de LYON Université Jean M

Institut des Hautes Etudes de Management H.E.M I.A.E. de LYON Université Jean Moulin LYON 3 Mémoire de fin d’études Cas de l’entreprise : Delphi Automotive Systems Maroc Elaboré par : Amal Fertala Sous la direction de : M. Charaf Messouak Année Universitaire : 2014-2015 Session : Juillet Analyse de la maîtrise du risque à travers l’évaluation du contrôle interne cycle achat / fournisseurs Page | 2 SOMMAIRE: REMERCIEMENT 6 INTRODUCTION 7 PARTIE 1: LE CONCEPT DU CONTROLE INTERNE ET LA MAITRISE DE RISQUE 10 1. Définition et principe de base du contrôle interne 11 1.1. Définition de la notion de contrôle interne et son évolution 11 1.1.1. Définition du contrôle interne 11 1.1.2. Le concept et son évolution 11 1.2. Objectifs du contrôle interne 13 1.3. Périmètre du contrôle interne 16 1.4. Composantes du dispositif du contrôle interne 16 1.5. Principes d’un bon système de contrôle interne 20 1.6. Obstacles et limites du contrôle interne 23 2. Le système de contrôle interne et la notion de risque 25 2.1. Définition de la notion de risque 25 2.2. La cartographie des risques 25 2.3. Gestion des risques 27 2.3.1. Identification des risques 29 2.3.2. Evaluation des risques 30 2.3.3. Traitement des risques 32 2.3.4. Le suivi des risques 34 2.4. De la gestion des risques aux activités de contrôle 35 3. La démarche d’évaluation du contrôle interne 38 3.1. La description 39 3.2. L’analyse 40 3.3. Le test 41 3.4. La conclusion 41 PARTIE 2: ANALYSE DE LA MAÎTRISE DU RISQUE A TRAVERS L’EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE DU CYCLE ACHAT/FOURNISSEURS- Cas Delphi Automotive Systems Maroc 43 1. Présentation de l’entreprise Delphi 44 1.1. Le groupe Delphi: Delphi Packard Electric Systems 44 1.1.1. Présentation du groupe Delphi 44 1.1.2. Domaines d’activités dont opère le groupe Delphi 46 Page | 3 1.1.3. Les clients du groupe Delphi 47 1.1.4. Les concurrents du groupe Delphi 47 1.2. Delphi Tanger: DASM-Delphi Automotive Systems Morocco- 48 1.2.1. Présentation de DASM 48 1.2.2. Fiche signalétique 49 1.2.3. Les clients de DASM 49 1.2.4. Structure et organisation 51 1.2.5. Organisation des différents départements 51 2. Evaluation du système de contrôle interne du cycle achats de DASM 53 2.1. La phase de prise de connaissance 53  Connaissance du contexte socio-économique 54  Connaissance du contexte organisationnel et du fonctionnement de l’unité 54 2.2. La phase description du circuit achats 56 2.2.1. La procédure achat des indirects 57  Expression du besoin et demande d’achat 57  Le choix des fournisseurs 58  Déclenchement de la commande 58  La réception 59  Enregistrement comptable et paiement des achats 59  Retours et avoirs 60 2.2.2. La procédure des achats des directs: 61 2.3. La phase d’analyse 64 2.3.1. Vérification de l’existence du système 64  Tests de conformité 64 2.3.2. Évaluation préliminaire du contrôle interne- cycle achats/ frs 68  Analyse de la séparation des fonctions incompatibles 68  Questionnaires de contrôle interne « QCI » 72 2.4. La phase de test 82  Test de Permanence 82  Premier test : les achats des indirects 82  Deuxième test : Les commandes concernant l’achat de matières premières 83  Troisième test : les commandes, rapprochement et leur règlement 84 2.5. La phase de conclusion 85 2.5.1. Les risques de contrôle interne du cycle achat -Delphi 85 2.5.2. Evaluation des risques du cycle achat- Delphi 87  Probabilité d’occurrence des risques 87  L’impact des risques 87  La criticité des risques du cycle achat fournisseur 90 2.5.3. Cartographie des risques du cycle achats- Delphi 91 2.5.4. Plan d’action d’amélioration du dispositif du contrôle interne 91  FRAP- Feuilles de Révélation et d'Analyse des Problèmes - 95 CONCLUSION 102 Bibliographie 105 Webographie 106 ANNEXES : 107 LISTE DES FIGURES Figure1 : Pyramide du référentiel COSO1________________________________________20 Figure2 : Le cube du référentiel COSO2__________________________________________21 Figure3 : le processus de gestion des risques : démarche IETS____________________27 Figure 4 : Approches d’identification des risques________________________________30 Figure 5 : Des activités de contrôle à la gestion des risques_______________________35 Figure 6 : Etapes de l’évaluation du système de contrôle interne_________________38 Figure 7 : La présence du Groupe DELPHI dans le monde_________________________44 Figure 8 : Les domaines d’activité du Groupe Delphi_____________________________46 Figure 9: Les clients du groupe Delphi__________________________________________47 Figure 10: les concurrents et la par t du marché du groupe DELPHI________________47 Figure 11 : Fiche signalétique de Delphi Automotive Systems Morocco_____________49 Figure 12: Les clients de DASM_________________________________________________50 Figure 13 : Classification du personnel de DASM_________________________________51 Figure 14 : les principales étapes de la procédure achats de Delphi_______________56 Figure 15 : Cartographie des risques du cycle achats/ fournisseurs________________91 Tableaux : Tableau 1 : Test de conformité du cycle achats/ fournisseurs – Delphi_____________65 Tableau 2 : Questionnaires du contrôle interne-cycle Achat/frs- Delphi____________73 Tableau 3: test de permanence : les commandes, le rapprochement de trois documents (BL/ BC/ FACT) et le règlement______________________________________82 Tableau 4: test de permanence: les commandes l’achat de matières prem ières __83 Tableau5: Test de permanence: commandes, rapprochement et leur règlement __84 Tableau6: Les risques de contrôle interne du cycle achat –DELPHI_________________85 Tableau 7 : Impact et Probabilité des risques de CI- cycle achats - Delphi___________88 Tableau 8 : Criticité des risques liés au cycle achats/ fournisseurs - Delphi_________90 Autres: Matrice 1 : Matrice ou cartographie des risques (mapping )_______________________32 Grille: grille d’analyse et de répartition de tâches -cycle achat/frs-Delphi__________69 Figures: LISTE DES ABREVIATIONS BOM Bill Of Material DPN Delphi part number CPN Client part number SPB Single points buyers SA Schedule agreement FC Frame contract IQRF Integrated quote request form RFQ Request for quotation SPN Supplier part number MOQ Minimum order quantity SPQ Standard packing quantity LT Lead time MPC Logistic DGSM Delphi global supply management PR Perchasing requisition PO Perchasing order PLPL Product Line Purchasing Leader DMF Direct material flow application PNA team European Part number assignment team GPC Global project center COSO Committee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission SOX Loi Sarbanes-Oxley PC&L Product control & logistic VS Vendor Schedule MRP Materiel requirement planning BL Bon de livraison BC Bon de commande FRS Fournisseur GAT Grille d’analyse des tâches REMERCIEMENT Avant d’entamer ce rapport, il m’est très agréable d’adresser mes remerciements à toute l’équipe pédagogique de H.E.M.Tanger qui travail en collaboration avec l’équipe pédagogique le l’IAE Lyon- Université Jean Moulain Lyon 3- pour la formation de haute qualité et qualification dont j’ai bénéficiée qui m’a bien été utile pour mener à bien ce travail et aussi pour l’orientation en terme l’encadrement pédagogique qui l’accompagne. Au terme de ce travail, je tiens à exprimer mes plus vifs remerciements à mon encadrant pédagogique M. Charaf Messouak pour l’encadrement et les enseignements qui m’a transmis dans le but de m’aider à rédiger un mémoire en bonne et due forme. Mes remerciements s’adressent également à la responsable du contrôle interne de Delphi, Mme. Hanane Reffassi, mon encadrante professionnelle, pour la précieuse opportunité qu’elle m’a offerte de réaliser ce sujet sous sa tutelle et pour l’appui et la confiance qu’elle m’a accordée ainsi que ses encouragements précieux pour que j’arrive à ma fin. Je voudrais remercier également M. Abdelah El Fassi Sebai, contrôleur interne, pour les informations dont il m’a fait part et son soutien continu tout au long de la période. Je suis reconnaissante aussi envers Mme. Asmae Benrahmoun, Mmes. Fatiha Goulahcen, Mme. Afaf Boukadir, Mme. Hanane Haouaoui, Mme. Saadia Zaini, Mme. Zahira Ait Abderrahmane ainsi que toute personne qui m’a prêté main forte en m’apportant le soutient et les conseils essentiels pour alimenter mon mémoire, pour leur coopération professionnel, leur disponibilité, leurs conseils judicieux et leur générosité de me transmettre les informations nécessaires et une part de leur savoir professionnel. Il m’est très agréable d’adresser mes remerciements les plus sincères à M. Redouan Boulaich le directeur financier de Delphi et Sara Zarkik, chef du département achats (Delphi country purchasing manager), de m’avoir accueilli dans leur département afin d’interagir, avec aisance, avec les membres des départements respectifs. Enfin, je remercie tout membre de la société DELPHI qui a contribué au bon déroulement de ce travail, sans oublier ceux qui, de près ou de loin, m’ont aidé et encouragé pour aller de l’avant pour aboutir au résultat que vous tenez dans votre main. INTRODUCTION En économie de marché, il ne suffit plus de produire pour vendre, ni même de savoir vendre pour réussir. Le succès de l'entreprise dépend plutôt de sa capacité à : Adapter son offre à la demande et maîtriser ses conditions internes d'exploitation. « Mieux acheter pour mieux vendre » ; La fonction achats représente un levier de développement de l’entreprise et les risques qui y sont reliés sont multiples. La réalisation de certains d’entre eux peut s’avérer très dangereuse et dommageable pour l’entreprise. Pour éviter qu’ils se réalisent plusieurs contrôles peuvent être mis en place. Le contrôle interne, défini comme étant un ensemble de procédures contribuant à la maîtrise des risques de l'entreprise, est devenu une composante essentielle dans la vie de celle-ci. Toutefois, le dispositif de contrôle interne aussi bien conçu et aussi bien appliqué soit-il ne peut fournir une garantie absolue uploads/Management/ memoire-final-a-imprimer.pdf