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RAPPORT FINAL Avril 2017 MISSION 8 : FORMALISATION DES TITRES PROVISOIRES ET EV

RAPPORT FINAL Avril 2017 MISSION 8 : FORMALISATION DES TITRES PROVISOIRES ET EVALUATION DES TAXES, DIVIDENDES ET REDEVANCES DUES PAR LES SOCIETES MINIERES ET NON MINIERES POUR L’ACCROISSEMENT DES RECETTES FISCALES POUR LE COMPTE DE LA DNDC Une nouvelle vision du développement www.cessinstitute.org Ministère des domaines de l’état et des affaires foncières DIRECTION NATIONALE DES DOMAINES ET DU CADASTRE REPUBLIQUE DU MALI Un Peuple - Un But - Une Foi Ce rapport final préparé par une équipe de CESS Institute, a été rédigé après deux missions à Bamako en février et avril 2017. Contact: CESS Institute, 3055 Boulevard Wilfrid-Hamel, suite 225, Québec (Québec) G1P 4C6, Canada | cessinstitute@cessinstitute.org | Tel : +1418 914 2120 | Fax : +1 418 914 3530 | www.cessinstitute.org Formalisation des titres provisoires et évaluation des taxes, dividendes et redevances dues par les sociétés minières et non minières pour l’accroissement des recettes fiscales Rapport final iii Table des matières Glossaire ........................................................................................................................................................................... vi Remerciements ................................................................................................................................................................ xi Sigles et abréviations ..................................................................................................................................................... xii Résumé exécutif ............................................................................................................................................................xiii 1.0 Introduction ....................................................................................................................................... 1 2.0 Titres provisoires ou précaires : État des lieux et diagnostic ........................................................... 3 2.1 Cadre légal et réglementaire ......................................................................................................................................... 3 2.2 Les actes administratifs ................................................................................................................................................. 4 2.2.1 Les permis d’occuper et les lettres d’attribution .......................................................................................... 5 2.2.2 Les permis d’habiter ......................................................................................................................................... 9 2.2.3 Les CUH/CRH ................................................................................................................................................. 9 2.3 Les acteurs impliqués dans le processus et leur rôle ............................................................................................. 10 2.4 Analyse des délais et des coûts de production des titres ...................................................................................... 14 3.0 Gestion des CUH et CRH ............................................................................................................... 18 3.1 Cadre légal et procédure de délivrance .................................................................................................................... 18 3.2 Analyses et recommandations ................................................................................................................................... 19 4.0 Formalisation des titres provisoires ................................................................................................. 26 4.1 Processus de formalisation ........................................................................................................................................ 26 4.2 Implications des différents acteurs sociaux ............................................................................................................ 31 5.0 Audit des recettes fiscales recouvrées par la DNDC ....................................................................... 36 5.1 Cadre fiscal applicable aux sociétés minières.......................................................................................................... 36 5.2 Revue des redevances, taxes et dividendes payées sur la période 2012 à 2015 ................................................. 40 5.2.1 Taxe ad valorem (TAV) ................................................................................................................................ 41 5.2.2 Dividendes payés par les sociétés minières ................................................................................................ 48 5.2.3 Redevances superficiaires ............................................................................................................................. 50 5.2.4 Dividendes versés par les sociétés non minières ...................................................................................... 53 5.2.5 Taxes et droit d’enregistrement ................................................................................................................... 57 6.0 Conclusion et synthèses des recommandations .............................................................................. 60 Bibliographie et références ................................................................................................................... 65 Annexes ................................................................................................................................................. 67 Formalisation des titres provisoires et évaluation des taxes, dividendes et redevances dues par les sociétés minières et non minières pour l’accroissement des recettes fiscales Rapport final iv Liste des tableaux Tableau 1: Liste des Titres précaires.................................................................................................................................. 4 Tableau 2: Situation des titres précaires au niveau du Bureau Spécialisé du District de Bamako ........................... 6 Tableau 3: Situations des PO et LA au niveau du Bureau Spécialisé du District de Bamako .................................. 7 Tableau 4: Acteurs clés et rôles dans le processus de formalisation des titres provisoires (PO, LA, CUH, CR, CRH…) ...................................................................................................................................................................... 12 Tableau 5: Frais d’établissement des PO et LA y compris les régularisations ......................................................... 15 Tableau 6: Analyse des frais d'édilité entre 2012 à 2015 ............................................................................................. 16 Tableau 7: Situation des CUH au niveau de la commune 2 ....................................................................................... 20 Tableau 8: N° de CUH identiques/parcelles différentes ............................................................................................ 21 Tableau 9: N°CUH non indiqué dans la base de données (Commune 2) ............................................................... 21 Tableau 10 : CUH qui seraient établies en 1900 ........................................................................................................... 22 Tableau 11: Cadre organique du personnel chargé de la gestion des CUH/CRH ................................................. 22 Tableau 12: Autorités de délivrance des titres provisoires .......................................................................................... 26 Tableau 13: Résumé du processus de formalisation des lotissements approuvés ................................................... 27 Tableau 14: Résumé du processus de formalisation dans le cas d’un nouveau lotissement .................................. 30 Tableau 15: Recettes fiscales recouvrées par la DNDC, 2012-2015 (en FCFA) ..................................................... 36 Tableau 16: Principales dispositions des codes miniers .............................................................................................. 37 Tableau 17: Organisation institutionnelle des différents prélèvements .................................................................... 39 Tableau 18: Recettes perçues des sociétés minières (en FCFA), 2012-2015 ............................................................ 40 Tableau 19: Récapitulatif de la Taxe ad valorem (en FCFA), 2012-2015 ................................................................. 41 Tableau 20: Recettes fiscales de l'État malien de 2010 à 2013 ................................................................................... 43 Tableau 21: Rapprochement entre deux sources (ITIE & District Bamako) pour la taxe ad valorem ............... 43 Tableau 22: Extrait des conventions d’établissement de GOUNKOTO SA et SOMILO SA ............................ 46 Tableau 23: Statistiques de productions minières de 2010 à 2015 (source : DNGM) ........................................... 47 Tableau 24: Production et vente d'or de Gounkoto, 2012-2015 ............................................................................... 47 Tableau 25: Analyse de la taxe ad valorem de Gounkoto, 2012-2015 ...................................................................... 48 Tableau 26: Actionnariat des sociétés minières en exploitation................................................................................. 49 Tableau 27: Dividendes payés par les sociétés minières.............................................................................................. 50 Tableau 28: Redevances superficiaires payées par les sociétés minières, 2012-2015 .............................................. 51 Tableau 29: Statistiques des redevances produites par la DNDC ............................................................................. 52 Tableau 30: Sociétés non minières où l'État détient des participations .................................................................... 53 Tableau 31: Résumé des dispositions fiscales (IRVM et I/BIC) ............................................................................... 54 Tableau 32: Pourcentage des dividendes payés par sociétés et par années au profit de l'État .............................. 55 Tableau 33: Recettes foncières de 2012 à 2015 ............................................................................................................ 57 Tableau 34: Détail des droits d'enregistrement 2015 ................................................................................................... 58 Liste des figures Figure 1: Évolution annuelle des montants de frais d'édilité ...................................................................................... 16 Figure 2: Evolution des CUH émises par la commune 2 .......................................................................................... 21 Figure 3: Evolution des recettes provenant des sociétés minières ............................................................................ 40 Figure 4: Evolution des taxes ad valorem par société de 2012 à 2015 ..................................................................... 42 Formalisation des titres provisoires et évaluation des taxes, dividendes et redevances dues par les sociétés minières et non minières pour l’accroissement des recettes fiscales Rapport final v Liste des annexes Annexe 1: Quelques PO délivrés postérieurement à 2012 ......................................................................................... 68 Annexe 2: Quelques LA délivrées postérieurement à 2012 ........................................................................................ 69 Annexe 3: Echantillon des CUH analysées au niveau du Bureau spécialisé du District de Bamako ................... 70 Annexe 4: Détail des recettes de la DNDC 2012 à 2015 ............................................................................................ 74 Annexe 5: Analyse des annexes fournies à l’appui de la déclaration de TAV (Gounkoto et SOMILO) ............ 75 Annexe 6: Détail de la déclaration de la TAV (exercice 2012 Gounkoto) ............................................................... 76 Annexe 7: Détail de la déclaration de la TAV (exercice 2012 SOMILO) ................................................................ 77 Annexe 8: Dividendes autres sociétés 2012 (DDC-DB) ............................................................................................. 78 Annexe 9: Analyse des variations des capitaux propres de certaines sociétés ......................................................... 79 Annexe 10: Analyse des dates de paiement IRVM 2013............................................................................................. 80 Annexe 11: Analyse des dates de paiement des dividendes 2014 .............................................................................. 81 Annexe 12: Analyse des dates de paiement des dividendes 2013 .............................................................................. 82 Annexe 13: Synthèse des tableaux 12 de l'état annexé, analysés ................................................................................ 83 Annexe 14: Sociétés non minières ne payant pas régulièrement les dividendes à l’Etat ........................................ 84 Annexe 15: Détails des droits d'enregistrement 2015 .................................................................................................. 85 Annexe 16: Imprimé CUH .............................................................................................................................................. 86 Annexe 17: Ébauche de termes de références pour une étude d’impact social de la formalisation des titres précaires ..................................................................................................................................................................... 87 Formalisation des titres provisoires et évaluation des taxes, dividendes et redevances dues par les sociétés minières et non minières pour l’accroissement des recettes fiscales Rapport final vi Glossaire Ce glossaire ne vise pas à donner une définition complète et universelle des termes les plus courants relatifs à la gestion et à l’administration foncière, mais à faciliter la compréhension des développements qui seront effectués dans le rapport. - Administration foncière : Elle concerne la régulation et la mise en valeur de la propriété foncière, l’usage et la conservation de la terre, la collecte des revenus générés par sa vente, sa concession et sa taxation, ainsi que la résolution des conflits relatifs à sa propriété et à son usage. (Dale & McLaughlin, 1999). Elle peut également être définie comme « le processus de détermination, d’enregistrement et de diffusion de l’information relative à la tenure foncière, à la valeur et à l’usage du sol, en vue de la mise en œuvre d’une politique de gestion foncière » (Nations Unies / FIG, 1999). - Attestation de vente (d’un bien immobilier) (Mali) : Contrat privé attestant de la vente d’un bien immobilier. Il est signé par l’acheteur et le vendeur et généralement par deux témoins. Il peut être authentifié par une autorité locale, telle que prévue par la Loi N°64-21/AN-RM du 15 juillet 1964. Il se différencie de l’acte authentique de vente que seul le notaire est habilité à établir. - Bail avec promesse de vente : Contrat par lequel l’État donne en jouissance un terrain à charge pour le locataire de le mettre en valeur, et s’engage à l’expiration du bail et à la condition que le terrain ait été mis en valeur dans les conditions fixées par le bail, à le vendre au locataire moyennant un prix fixé par décret pris en Conseil des Ministres. - Bail emphytéotique : Engagement par lequel le bailleur confère au preneur, l'emphytéote, moyennant le versement d'une redevance annuelle, un droit réel immobilier de longue durée appelé emphytéose, susceptible d'être hypothéqué. Il est important de signaler le caractère hypothécable du bail emphytéotique (hypothécabilité). Cela veut dire qu’un détenteur d’un bail emphytéotique peut mettre ce droit en garantie dans une institution financière (notamment une banque) pour avoir accès à un prêt. uploads/Management/ page-8-formalisation-titres-provisoires-et-audit-avril2017-pdf.pdf