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3 DIRECTION GENERALE DE LA COMPTABILITE PUBLIQUE 5ème SOUS-DIRECTION BUREAU 5B

3 DIRECTION GENERALE DE LA COMPTABILITE PUBLIQUE 5ème SOUS-DIRECTION BUREAU 5B GUIDE A L’USAGE DES REGISSEURS DES COLLECTIVITES LOCALES ET DES ETABLISSEMENTS PUBLICS LOCAUX 4 SOMMAIRE 1. DISPOSITIONS GÉNÉRALES : ENVIRONNEMENT JURIDIQUE.........................................8 1.1. Le service public communal ...........................................................................................9 1.1.1. Domaines d’intervention et autorité compétente...............................................................9 1.1.2. Modes de gestion du service public local..........................................................................9 1.2. Les règles de la comptabilité publique............................................................................9 1.3. La gestion d’un service public communal par l’intermédiaire d’un régisseur de recettes et/ou d’avances.................................................................................................10 1.3.1. Caractéristiques de la régie..............................................................................................10 1.3.2. Les avantages de la régie.................................................................................................10 1.3.3. Les différents types de régie............................................................................................10 1.3.4. Règlementation................................................................................................................11 2. VOUS ÊTES NOMMÉ RÉGISSEUR............................................................................................11 2.1. Acte constitutif de la régie et arrêté de nomination du régisseur..................................11 2.1.1. Acte constitutif d’une régie, dispositions........................................................................12 2.1.2. Acte de nomination du régisseur, dispositions................................................................12 2.1.3. Incompatibilités de fonctions ..........................................................................................13 2.2. Installation du régisseur ................................................................................................13 2.2.1. Formalités communes aux régisseurs de recettes, d’avances et de recettes et d’avances.........................................................................................................................13 2.2.2. Formalités particulières aux régisseurs d’une régie nouvellement créée ........................15 2.2.3. Formalités particulières aux nouveaux régisseurs d’une régie existante.........................15 2.2.4. Nomination d’un régisseur intérimaire............................................................................16 2.3. Le mandataire suppléant................................................................................................16 2.4. Les autres mandataires ..................................................................................................16 2.4.1. Dispositions propres au mandataire sous-régisseur.........................................................16 2.4.2. Dispositions relatives aux autres mandataires.................................................................17 3. LES RÉGIES DE RECETTES.......................................................................................................17 3.1. Fonctionnement.............................................................................................................17 3.1.1. Encaissement des recettes................................................................................................17 3.1.2. Remise des justifications de recettes au comptable.........................................................22 3.1.3. La régie prolongée...........................................................................................................22 3.1.4. Recouvrement des loyers des offices d’HLM .................................................................23 5 3.2. Comptabilité..................................................................................................................24 3.2.1. Comptabilité en deniers...................................................................................................24 3.2.2. Comptabilité des opérations avec délivrance de tickets ou autres formules assimilées : opérations en valeur ......................................................................................................26 4. LES RÉGIES D’AVANCES ...........................................................................................................27 4.1. Fonctionnement.............................................................................................................27 4.1.1. Système de l’avance........................................................................................................27 4.1.2. Le paiement des dépenses ...............................................................................................28 4.1.3. Versement des pièces justificatives.................................................................................31 4.2. Comptabilité des régies d’avances................................................................................31 4.2.1. Principe et règles générales .............................................................................................31 4.2.2. Nomenclature des comptes..............................................................................................31 4.2.3. Les registres utilisés ........................................................................................................32 4.2.4. Arrêtés d’écriture.............................................................................................................32 5. LES RÉGIES DE RECETTES ET D’AVANCES ........................................................................33 6. CONTRÔLES DE LA RÉGIE .......................................................................................................33 7. RESPONSABILITÉ DU RÉGISSEUR TITULAIRE ET DU MANDATAIRE SUPPLÉANT....................................................................................................................................33 7.1. responsabilité administrative.........................................................................................33 7.2. Responsabilité pénale....................................................................................................33 7.3. Responsabilité personnelle et pécuniaire ......................................................................34 7.3.1. Etendue de la responsabilité personnelle et pécuniaire ...................................................34 7.3.2. Mise en jeu de la responsabilité ......................................................................................34 LISTE DES ANNEXES ANNEXE N° 1 : Décret n° 62-1587 du 29 décembre 1962..................................................................37 ANNEXE N° 2 : Décret n°2005-1601 du 19 décembre 2005 relatif aux régies de recettes, d’avances et de recettes et d’avances des collectivités locales et des établissements publics locaux codifié aux articles R.1617-1 à R.1617-18 du CGCT........................................................................................................................41 ANNEXE N° 3 : Décret n° 66-850 du 15 novembre 1966 relatif à la responsabilité personnelle et pécuniaire des régisseurs...........................................................................................45 ANNEXE N° 4 : Décret n° 76-70 du 15 janvier 1976 (modifiant le décret n° 66-850 du 15 novembre 1966 relatif à la responsabilité personnelle et pécuniaire des régisseurs) .................................................................................................................50 6 ANNEXE N°5 : Décret n° 2004-737 du 21 juillet 2004 (modifiant le décret n° 66-850 du 15 novembre 1966 relatif à la responsabilité personnelle et pécuniaire des régisseurs)…………………………………………………………………54 ANNEXE N° 6 : Arrêté du 3 septembre 2001 relatif aux taux de l’indemnité de responsabilité susceptible d’être allouée aux régisseurs d’avances et aux régisseurs de recettes relevant des organismes publics et montant du cautionnement imposé à ces agents ........................................................................................................................55 ANNEXE N° 7 : Arrêté du 14 juin 1985 relatif au taux de l'indemnité de responsabilité susceptible d'être allouée aux régisseurs de recettes des communes et de leurs établissements publics et des départements et de leurs établissements publics……………………………………………………………………..57 ANNEXE N° 8 : Arrêté du 3 septembre 2001 relatif au seuil de dispense de cautionnement des régisseurs de recettes, d’avances et de recettes et d’avances des collectivités locales et des établissements publics locaux……………………………….59 ANNEXE N° 9 : Arrêté du 19 décembre 2005 relatif au montant par opération des dépenses de matériel et de fonctionnement et d'acquisition de spectacles payables par l’intermédiaire d’un régisseur d’avances………………………………….60 7 LES PRINCIPES RETENUS POUR LA REDACTION DE CE GUIDE Ce guide, destiné à l’usage des régisseurs des collectivités territoriales, de leurs établissements publics, des établissements publics de santé et des établissements publics sociaux et médico-sociaux autonomes a pour objet de présenter l’environnement juridique des régies de recettes, d’avances et de recettes et d’avances du secteur public local (chapitre 1) puis de développer leurs modalités de fonctionnement (chapitres 2 à 8). Au titre du chapitre premier, seule est abordée l’organisation de la commune. En effet, cette option a été retenue, du fait du nombre important de régies communales mais également parce que les principes d’organisation des communes sont largement transposables aux autres collectivités locales et établissements publics locaux, tout en étant plus familiers à chacun. Les développements faisant suite à ce premier chapitre sont, quant à eux, consacrés aux modalités d’organisation, de fonctionnement et de contrôles des régies des collectivités et établissements publics locaux. Ce guide a été élaboré suite à la parution du décret n°2005-1601 du 19 décembre 2005 relatif aux régies de recettes, d’avances et de recettes et d’avances des collectivités territoriales et de leurs établissements publics et modifiant les articles R.1617-1 à R.1617-18 du code général des collectivités territoriales et complétant le code de la santé publique et le code de l’action sociale ainsi que de l’instruction codificatrice n°06-031-A-B-M du 21 avril 2006. Ces nouvelles dispositions sont entrées en vigueur à compter du 1er mars 2006. LES NOUVEAUTES A COMPTER DU 1ER MARS 2006 En comparaison des précédentes dispositions, les principales innovations sont les suivantes. Dispositions générales - Fixation du principe de responsabilité personnelle et pécuniaire du régisseur développée par ailleurs par le décret n°66-850 du 15 novembre 1966 ; - Octroi d’une assise juridique au versement possible d'une indemnité de responsabilité dont les taux sont actuellement fixés par un arrêté du 3 septembre 2001 (annexe n°6). La nomination de personnes agissant au nom et pour le compte du régisseur : les mandataires - Organisation du recours à des mandataires (sous-régisseurs, agents de guichet, suppléants) ; - Conditions d’intervention d’un régisseur intérimaire ( en cas de cessation de fonctions du régisseur, dans l’attente de la nomination d’un nouveau régisseur titulaire ou lorsque le régisseur est absent ou susceptible de l'être pour une durée excédant deux mois). Le fonctionnement des régies de recettes - Introduction de la possibilité d’encaisser des droits d’enregistrement et de timbre des concessions de cimetière ; - Elargissement des moyens d’encaissement susceptibles d’être utilisés par des régisseurs : • Encaissement en numéraire, 8 • Encaissement par chèques, • Encaissement par carte bancaire, • Encaissement par porte-monnaie électronique MONEO, • Recours à la monétique privative locale, • Encaissement par virement, • Encaissement par prélèvement, • Encaissement par mandat postal. - Institutionnalisation du recours possible à des instruments de paiement pour l’encaissement des recettes : chèques d'accompagnement personnalisé, titres-restaurant, chèques-vacances, chèques emploi-service universel ; - Périodicité de remise des chèques au comptable fixée par l’acte constitutif de la régie ; Le fonctionnement des régies d’avances - Elargissement du champ des dépenses susceptibles d'être payées par régie d'avances : • Acquisition de spectacles dans la limite de 10.000 euros par opération, • Remboursement de recettes préalablement encaissées par régie (billetteries de spectacles,…) ; - Augmentation du seuil des dépenses de matériel et de fonctionnement payables par régie à 2.000 euros (arrêté du 19 décembre 2005) ; - Organisation de différentes mesures de simplification de gestion : • Possibilité de reconstitution de l'avance directement par le comptable ( disposition permettant l’accélération de ce renouvellement) ; • Montant de l’avance pouvant être remise au régisseur porté au quart des dépenses prévisibles annuelles ; • Dans le cadre de la politique d’aides sociales de la collectivité, le régisseur peut être autorisé à remettre des tickets restaurant, des chèques d’accompagnement personnalisé, des chèques-vacances, des chèques emploi-service universels. Les régies à l’étranger Les régies créées en dehors du territoire national peuvent payer toutes les dépenses nécessaires au bon fonctionnement du service à l’étranger. 1. DISPOSITIONS GENERALES : ENVIRONNEMENT JURIDIQUE La gestion et l’organisation d’une commune obéissent à des règles bien particulières : - une commune s’administre librement par un conseil composé d’élus. Il règle par délibérations les affaires de sa compétence et constitue le cadre institutionnel de la participation des citoyens à la vie locale ; - l’exécution du budget communal est soumise aux règles de la comptabilité publique. 9 1.1. LE SERVICE PUBLIC COMMUNAL 1.1.1. Domaines d’intervention et autorité compétente La commune dispose d’une clause générale de compétences : « Le conseil municipal règle, par ses délibérations, les affaires de la commune » (art L.2121-29 du Code général des collectivités territoriales). La commune peut donc agir dans tout domaine présentant un intérêt communal, dans le respect des principes posés par la loi. Ainsi, la loi organise-telle certaines compétences telles que la construction, l’équipement et l’entretien des écoles maternelles et élémentaires, l’élaboration du plan d’occupation des sols.... De même, certains services publics locaux doivent obligatoirement être organisés (état civil, centre communal d’action sociale,..), alors que d’autres demeurent facultatifs (piscine, bibliothèque...). A ce titre, la création et les modalités de gestion des services publics communaux relèvent de la compétence du conseil municipal. Tel est le cas de l’organisation par exemple d’un service d’eau et d’assainissement qui peut faire l’objet d’une délégation de service public ou au contraire uploads/Management/guide-a-l-usage-des-regisseurs-des-collectivites-locales-et-des-etablissements-publics-locaux.pdf