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AUDIT INTERNE Pr.Abdellatif Bouazza S6, LF: ECONOMIE et GESTION PLAN DU COURS P

AUDIT INTERNE Pr.Abdellatif Bouazza S6, LF: ECONOMIE et GESTION PLAN DU COURS Partie 1 : Définitions et concepts généraux de l’audit interne I. Définitions et objectifs de l’audit interne II. Typologie des missions et caractéristiques de la fonction d’audit interne III. Différences entre l’audit interne et le contrôle interne Partie 2 :Principes et méthodologie d’audit interne IV. Règles et normes d’audit V. Planification technique et déroulement de la mission d’audit VI. Relation entre l’auditeur interne et les autres entités d’audit et de contrôle Partie 1 : Définitions et concepts généraux de l’audit interne Définition 1 L’audit interne est une fonction rattachée au top management et qui vise à : I. Définitions et objectifs de l’audit interne • Apprécier l’exactitude et la sincérité des informations notamment comptables, • Assurer la sincérité physique et comptable des opérations, • Garantir l’intégrité du patrimoine, • Juger de l’efficacité des systèmes d’information. Selon la théorie classique, l’audit interne assume par délégation une partie de la responsabilité de contrôle de la direction; Il est réalisé par un service de l’organisation et consiste à vérifier si les règles édictées par l’organisation sont respectées. Définition 2 La définition officielle de l’Institute of Internal Auditors (IIA): "L'Audit Interne est une activité indépendante et objective qui donne à l’organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée". L’audit interne est une fonction de l’entreprise dont la mission est de donner l'assurance aux responsables de tous niveaux que le système de contrôle interne qu'ils ont mis en place pour maîtriser leurs activités fonctionne. Le contrôle interne est l’élément primordial qui justifie l’existence de l’audit interne. Text Text Text L’Audit Interne a pour finalité d’assister les managers dans l’exercice efficace de leurs responsabilités. Dans ce but, l’Audit Interne leur fournit des analyses, des appréciations, des recommandations, des avis et des informations concernant les activités examinées. 3. Objectifs de l’audit interne II / Typologie des missions et caractéristiques de la fonction d’audit interne Les missions d’audit interne sont de typologie variée : régularité, efficacité ou de management et concernent soit des fonctions, soit des services, soit des procédures. 1. Typologie des missions d’audit interne Audit de Régularité vise à s’assurer de la conformité des actes et des procédures à l ’ensembles des normes juridiques applicables. Il a pour objet de vérifier que le fonctionnement réel ainsi que les pratiques de gestion usuelles correspondent aux lois, règlements et procédures établies par l’administration. Audit d’efficacité Les audits d’efficacité couvrent toutes les fonctions de l’organisation : gestion des ressources humaines, gestion budgétaire, gestion des recettes, gestion commerciale, gestion du patrimoine, …etc. Ce type de missions d’audit interne permettent d’avoir une vue complète et synthétique sur le fonctionnement global d’un ensemble d’opérations : « Adéquation des moyens aux objectifs, pertinence des méthodes et procédures, rigueur et qualité des performances ». Les audits d’efficacité consistent à émettre une opinion, non pas uniquement sur l’application des procédures, mais également sur leur qualité. D’une vérification de la conformité de la politique de chaque fonction par rapport à la stratégie de l’organisation ou aux politiques qui en découlent De la vérification de la façon dont les politiques sont conçues, transmises et exécutées tout au long de la chaîne hiérarchique D’audit du processus d’élaboration de la stratégie de l’organisation. Il peut être utilisé dans les services déconcentrés pour s’assurer du respect du processus stratégique édicté par le central. Audit de management L’audit de management est une dimension nouvelle de l’audit interne qui constitue le stade ultime de développement de la fonction. Il peut s’agir : Il ne s’agit pas : d’auditer le Top Management en portant un quelconque jugement sur ses options stratégiques et politiques, mais d’observer les choix et les décisions arrêtées par le top management afin de les comparer et d’en évaluer la pertinence par rapport aux moyens et objectifs fixés ainsi que d’attirer l’attention sur les risques ou les incohérences.  Ce que l’audit interne n’est pas L’audit n’est pas une inspection L’audit n’est pas une certification La certification se prononce sur la validité des comptes (portée juridique) alors que l ’audit donne une assurance raisonnable sur la qualité des comptes (préalablement à leur certification). L’audit n’est pas une étude ou une expertise Il n ’intervient pas préalablement à la mise en place d ’une procédure, mais au contraire il l ’évalue a posteriori. 2. Caractéristiques de la fonction Activité d’évaluation indépendante Activité d’appréciation du contrôle interne Activité d’assistance du management Activité d’évaluation indépendante L'auditeur interne doit être rattaché au niveau le plus élevé de la hiérarchie ne peut pas intervenir comme opérationnel ni exercer un contrôle des personnes (contrôle interne ou inspection) Activité d’assistance du management Optimiser le fonctionnement de l’organisation Encourager un contrôle efficace à un coût raisonnable Par des: enquêtes et analyses évaluations recommandations et avis Informations Le manager a une obligation de résultats L'auditeur interne a une obligation de moyens: méthodologie et normes indépendance pas d’implication opérationnelle Activité d’appréciation du contrôle interne Le contrôle interne c’est l’ensemble des actions entreprises par les dirigeants et le personnel en vue de fournir une assurance raisonnable quant à la réalisation des objectifs. L‘audit interne est une fonction d’appréciation et d’évaluation dont la tâche essentielle est, notamment, la validation du contrôle interne. III-Relation AI/CI L’audit interne est une activité professionnelle qui aide les organisations à atteindre leurs objectifs déclarés:  En analysant les processus clés, les procédures et les opérations  En déterminant les contrôles clés dans chacun de ces processus, procédures et opérations  En évaluant l’adéquation de ces contrôles  En vérifiant la conformité d’un échantillon d’opérations par rapport à ces contrôles  En communiquant les résultats de l’évaluation des contrôles et de la vérification de la conformité des opérations  En recommandant un renforcement des contrôles chaque fois que cela est nécessaire  En suggérant des méthodes pour améliorer la conformité avec les contrôles clés  En suivant les mesures prises en application des recommandations formulées dans de précédents rapports Le contrôle interne est un important moyen de vérification institué par la direction pour avoir une assurance raisonnable:  Que les activités sont menées de manière efficiente et efficace  Que les opérations sont enregistrées de façon exacte et complète  Que les actifs sont correctement enregistrés et protégés  Que les lois sont respectées  Que des rapports sincères sont établis Audit interne Audit interne Contrôle interne Contrôle interne Type de contrôle Inspection Audit Contrôle interne 1. Périodicité Ponctuelle, voire improviste (secret) Périodique et systématique (plan accepté) Permanente 2. Position Extérieure au service, voire supérieure Interne Intégrée 3. Objet Opérations Personnes Système Résultats Gestion Risques 4. But (préoccupation majeure) La régularité (voire découvrir des irrégularités) Efficacité Maîtrise 5. Méthodologie Guides Standards Référentiels de Cl (piste d’audit) 6. Conséquences Sanctions Recommandations Régularisations (plan d’action) 7. Responsabilité Garantie Opinion Assurance raisonnable Accountability( la reddition des comptes) 8. Métiers « Policier » Consultant Manager L’audit interne est une fonction qui a pour finalité d’évaluer la qualité du système de contrôle interne et d’en recommander des améliorations; Les parties prenantes peuvent considérer que la qualité du contrôle interne est un facteur de bonne gouvernance, et estimer qu’elles doivent avoir des garanties sur cette qualité grâce à l’audit interne. PARTIE 2: PRINCIPES ET METHODOLOGIE DE L’AUDIT INTERNE La pratique de l'audit interne nécessite un professionnalisme et un savoir faire de haut niveau, que les auditeurs internes ne peuvent atteindre sans avoir recours à un cadre de référence établi par leur profession. L'Institute Of Internal Auditors (I.I.A) (Organisation Internationale consacrée à la promotion et au progrès de l'audit interne) incite ses membres à respecter les critères généralement admis pour une profession en adoptant une doctrine de la pratique de l'audit interne. I- Règles et normes d’audit: 1-Règles d’éthique et de déontologie Les règles d’éthique et de déontologie sont l'exigence impérative de toute profession. Pour l'audit interne, c'est en 1968 que ces règles déontologiques ont été adoptées par le Conseil d'Administration de l'I.I.A. Révisées et complétée en 2009, les règles de déontologie définissent des normes de comportement professionnel que tout auditeur interne à travers le monde doit respecter et appliquer et faire appliquer. En effet, les auditeurs internes doivent respecter certaines règles d'éthique Compte tenu de la confiance placée en l’audit interne pour donner une assurance objective sur les processus de gouvernement d’entreprise, de management des risques, et de contrôle, il était nécessaire que la profession se dote d’un code de déontologie. Le code de déontologie va au delà de la définition de l’Audit Interne et inclut ‐ deux composantes essentielles : 1. Des principes fondamentaux pertinents pour la profession et pour la pratique de l’audit interne ; 2. Des règles de conduite décrivant les normes de comportement attendues des auditeurs internes. Ces règles sont une aide à la mise en œuvre pratique des principes fondamentaux et ont pour but de guider la conduite éthique des auditeurs internes. Principes fondamentaux: Il est attendu des auditeurs internes qu’ils respectent et appliquent les principes fondamentaux suivants: 1. uploads/Management/ pes-ppt-cours-audit-interne-s6.pdf