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Sommaire Table des matières Chapitre 1 La présentation de l’établissement d’acc

Sommaire Table des matières Chapitre 1 La présentation de l’établissement d’accueil et le déroulement du stage.........................................................................................3 Section 1 : Présentation du cabinet GMAC.........................................................4 Section 2 : Les taches effectuées durant le stage et les acquis du stage..............................................................................................................9 Chapitre 2 L’évaluation du système de contrôle interne dans les établissements publics................................................................................12 Section 1 : Définition de contrôle interne.........................................................13 Section 2 : la démarches et les outils du système de contrôle interne..............................................................................................................14 Section 3 : Le contrôle interne des cycles dans un établissement public.........................................................................................21 Le cycle des achats :..........................................................................................21 1 Introduction générale 2 Chapitre 1 La présentation de l’établissement d’accueil et le déroulement du stage 3 ’ai effectué mon stage professionnel (projet de fin d’études) dans un cabinet d’expertise comptable GMAC (global management & accounting consulting), inscrit au tableau d’ordre des experts comptables. J Le premier chapitre est celui où je vais présenter le cabinet au sein de lequel j’ai fait mon stage. La première section décrit cet établissement d’accueil, à partir sa fiche signalétique, son organigramme et ses activités qui sont en rapport avec ses missions. Ainsi que la deuxième, comporte sur ce que j’ai vraiment appris pendant cette période-là suite aux tâches effectuées ou observées. Section 1 : Présentation du cabinet GMAC La fiche signalétique est définie comme étant la carte d’identité du cabinet, d’où tous les détails sont affichés là-dedans ; sa date de constitution, son siège sociale, ses activités et ses références… La fiche signalétique du cabinet Cette dernière se présente comme suit : 4 • Adresse e-mail : contact.gmactunisie@gmail.com • Téléphone/Fax : +(216) 71 901 542 / +(216) 71 901 536 • GSM : +(216) 26 350 845 5 Sigle (Logo) du cabinet GMAC Dénomination du cabinet : Global Management & Accounting Consulting Siege sociale : 11, Avenue Abderrahmen Azzem, Bureau A54 – Montplaisir 1073 - Tunis Date de constitution : Février 2017 Forme juridique SARL Matricule fiscale 1500724/X registre de commerce B0142602017 Les activités de GMAC Global Management & Accounting Consulting (GMAC) est une Société à responsabilité limité (SARL), constitué en Février 2017, spécialisé en audit, dirigé par Nouaji Mahmoud, expert-comptable inscrit au tableau de l’ordre des experts comptables de Tunis depuis … Son siège social est implanté à Tunis, exactement 11, avenue Abderrahmen Azzem, bureau A54 – Montplaisir 1073 - Tunis GMAC représente deux types d’activités ; une activité principale qui est l’expertise comptable et plusieurs activités accessoires tels que : l’assistance comptable, l’assistance fiscal, conseil et organisation, l’audit et commissariat aux comptes. 6 Activité Principale Activités Accessoires Expertise comptable Assistance comptable Assistance fiscal Conseil et organisation Audit et commissariat aux comptes Les entreprises clientes : 7 ETAP ONP Hopital Razi Révision Légal Société promosport Société STS Béja GCT Commissariat aux comptes 8 Section 2 : Les taches effectuées durant le stage et les acquis du stage Les tâches effectuées : • Retenue à la source • Inventaire de la liquidité et équivalent de Liquidités. • Etat de rapprochement de la caisse • Compte rendu d’activité du centre de chèques postaux (CRA-CCP) • J’ai fait l’état de rapprochement de la caisse de sept régions de la Tunisie et ce qui concerne les retenues à la source j’ai travaillée sur le taux de 20% avec un seuil de signification élevée. • Ce qui concerne CRA-CCP, j’ai fait l’état de rapprochement des soldes et j’ai travaillée sur les lignes de versement et de virement reçus et émis des comptes d’épargne (CEP-CCP) 9 10 Conclusion Ce stage m’a permis de découvrir le monde de travail et d’avoir une expérience professionnelle supplémentaire. J’ai vu la complémentarité entre ce qui est théorique et pratique. Finalement j’ai eu l’opportunité de mettre en pratique ce que j’ai déjà vu en cours. 11 Chapitre 2 L’évaluation du système de contrôle interne dans les établissements publics 12 Section 1 : Définition de contrôle interne Le contrôle interne est un processus aussi important pour le management des entreprises, il peut être défini comme étant la clé de la réussite de ces derniers. Réduire le risque d’erreur au minimum est un objectif aspiré par toutes les entreprises Le contrôle interne vise la qualité, la validité, et la fiabilité de l’information. Il a pour but de s’assurer que tout est enregistré en comptabilité afin qu’elle soit complète et de bien garantir qu’il s’agit d’une conformité non seulement entre la comptabilité et les règles et principes comptables mais aussi par rapport aux lois et aux règlements, et si ce n’est pas le cas, il va surement détecter les anomalies et toutes irrégularités comptables ou financières. 13 Section 2 : la démarches et les outils du système de contrôle interne La démarche de l’évaluation de contrôle interne se compose de cinq étapes : La saisie des procédures : Les tests de conformité : Les tests de conformités sont super importants que l’auditeur les faits pour s’assurer que les flux du contrôle interne ont été bien respectées et appliquées. L’évaluation préliminaire du contrôle interne : L’évaluation préliminaire du contrôle interne permet d’identifier les points forts et de détecter les points faibles du système. Les tests de permanence : Ces tests sont faits seulement sur les points forts et sont 14 L a s a i s i e d e s p r o c é d u r e s L ’ é v a l u a ti o n d é fi n i ti v e d u c o n t r ô l e i n t e r n e L e s t e s t s d e p e r m a n e n c e L ’ é v a l u a ti o n p r é l i m i n a i r e d u c o n t r ô l e i n t e r n e L e s t e s t s d e c o n f o r m i t é pour objectif de s’assurer que les opérations sont respectées et appliquées convenablement. L’évaluation définitive du contrôle interne : Finalement nous nous atteignons à l’évaluation définitive du contrôle interne suite aux résultats des essaies et des tests de conformité et de permanence. Les Outils d’analyse : Le mémorandum ou l’interview L’interview est pour but d’avoir le maximum des informations qui peuvent aider à l’obtention d’une idée approfondi lors de l’évaluation du système de contrôle interne. Le flow chart (le diagramme de circulation) Le flow chart est représenté sous forme d’un graphique, et dédié pour montrer le chemin de circulation d’un service dans une entreprise et comment ce fait le déroulement de l’information entre les membres concernés. 15 Le flow chart Le mémorandum ou l’interview Le questionnaire L’organigramme fonctionnel La feuille de révélation et d’analyse des problèmes (FRAP) La grille d’analyse Objectifs : Le flow chart ou le diagramme de circulation facilite le travail de l’auditeur, d’où ce dernier peut comprendre rapidement le système utilisé et les méthodes employés dès la lecture du schéma à l’aide de ses symboles de liaisons. Les symboles de base : Processus Activité Début Fin Décision Entrée Sortie Document Exemple d’un diagramme de circulation : 16 Le questionnaire Le questionnaire est l’un des outils qui aide bien évidemment à évaluer le contrôle interne au sein d’une entreprise. Les réponses à ces questions seront par « OUI » ou « NON ». « OUI » pour les points forts qui prouvent l’entité à bien respecter les règles et les procédures pour atteindre les objectifs souhaités « NON » pour les points faibles qui montrent les failles et les lacunes qui entravent par la suite la réalisation des buts voulus. L’organigramme fonctionnel L’organigramme fonctionnel est un schéma avec des canaux de liaisons, qui montre les relations entre les membres du personnel ainsi que la division entre leurs tâches et fonctions. Cette représentation visuelle simplifie la lecture et la compréhension du fonctionnement des postes de travail de chaque département au sein d’une entreprise. Il présente autant des avantages que des inconvénients tels que : Y’en a une certaine difficulté au niveau de la communication lors de la circulation des informations entre les employés, de même la capacité d’adaptation aux changements de ces derniers n’est pas aussi flexible. L’organigramme fonctionnel peut être construit selon deux modèles : Le premier : 17 Le deuxième : Le premier modèle montre les liens entre les personnels au sein d’une même entreprise alors que le deuxième fait l’objet de positionner le gérant au centre. La grille d’analyse L’auditeur fait un tableau d’incompatibilité des tâches afin de voir clairement la séparation des opérations exécutées par chaque personne, d’ailleurs c’est l’un des principes du contrôle interne qui ne peut pas être abandonné. Dans le tableau d’incompatibilité, on trouve une croix à l’intersection des fonctions qui se trouvent en lignes et les services des personnes concernées en colonnes. 18 Exemple : Fonctions Les personnes concernées Magasinier Responsable Achat Comptable Réception des marchandises X Comptabilisation X Rangement des marchandises X Les tâches incompatibles : • Les fonctions opérationnelles (exemple : achats, ventes) • uploads/Management/ rapport-ikram-el-khmiri-stagaire 1 .pdf