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SOMMAIRE INTRODUCTION CHAPITRE I : cadre méthodologique et conceptuelle de la r

SOMMAIRE INTRODUCTION CHAPITRE I : cadre méthodologique et conceptuelle de la recherche. Introduction Section I : la méthodologie du travail I- La revue de littérature II- La délimitation du travail Section II : Méthodologie de l’audit financier : approche par phase I- Prise de connaissance de l’entité et son environnement II- Planification de la mission III- Appréciation du contrôle interne IV- Le contrôle des comptes V- La finalisation de la mission et remise du rapport Conclusion CHAPITRE II : L’AUDIT FINANCIER PAR CYCLE Introduction I- Cycle achat fournisseur II- Cycle vente client III- Cycle immobilisation IV- Cycle trésorerie V- Cycle paie Conclusion CHAPITRE III : Cas pratique : cas du cycle achat fournisseur Introduction Section I : Evaluation du contrôle interne du cycle achat fournisseur de l’entreprise auditée I- Diagnostic du cycle achat fournisseur II- Présentation de l’entreprise auditée Section II : Le Contrôle directe sur les comptes du cycle achat fournisseur I- Dettes fournisseurs II- Analyse des factures non parvenues Conclusion Conclusion Général Annexe Bibliographie Audit Financier Proposition d’une démarche spécifique pour la détection de fraudes 1 E.N.C.G.C Introduction Générale Dans un environnement en perpétuel changement, et face à une concurrence de plus en plus accrue, les entreprises se doivent perfectionner leur management de façon à prendre les décisions qui s’imposent en temps voulu. Pour ce faire, les entreprises sont appelées à améliorer la qualité de l’information financière présentée aux différents utilisateurs. D’où la nécessité d’un audit financier visant à exprimer une opinion sur la qualité des informations fournies. Cette qualité s’apprécie par rapport à des critères précis tels que la régularité, la sincérité des comptes ainsi que l’image fidèle, que ceux-ci donnent du patrimoine, de la situation financière et des résultats de l’entreprise. Sur un plan purement financier, l’auditeur est amené à examiner les comptes de la société. L’importance de chaque poste est déterminée par le secteur dans lequel opère la société et surtout son activité. Ainsi, pour chaque poste du bilan et du résultat, l’auditeur détermine la procédure d’audit spécifique. Cette procédure est nécessairement flexible mais ses composantes restent, en général, semblables. A cet égard, la nouvelle norme d’audit légal constitue une avancée certaine puisqu’elle précise le rôle de l’auditeur et les diligences à accomplir en matière d’évaluation du risque de fraude, qui peut prendre plusieurs apparences, depuis l’employé de magasin qui vole quelques produits pour les revendre jusqu’aux fraudes financières de grandes ampleurs, en passant par le comptable indélicat qui signe des chèques à son nom. Ainsi, pour bien combattre cette maladie, il faut d’abord connaître son ennemi. A cet effet, un audit approfondi des écritures enregistrées dans le journal d’opérations diverses doit être effectué afin d’obtenir les justificatifs des entrées inhabituelles. A l’issu de l’intervention, l’ensemble des preuves d’audit recueillies doivent faire l’objet d’une ultime analyse afin d’apprécier si le risque de fraude a pu être correctement couvert. Au Maroc, plusieurs cas de fraude ont été détectés au cours des dix dernières années, aussi bien dans des entreprises publiques que dans des entreprises privées. L'affaire de la CNSS, du CIH, de la CNCA, et les divers détournements de fonds enregistrés dans des agences bancaires à travers le Royaume ne sont qu'une illustration de l'ampleur de la fraude dans les entreprises marocaines. Dans la majorité des cas, l'absence d'une activité de prévention et de procédures claires de fonctionnement créent un environnement favorable à la réalisation des fraudes. Néanmoins, le coût de la fraude dans les PME-PMI est parfois difficilement quantifiable étant donné que la plupart des cas ne sont même pas connus ou ne sont pas publiés. Face aux fraudes, négligences et autres malveillances qui les mettent en danger, les PME-PMI doivent analyser leur vulnérabilité et mettre en place une organisation permettant d’éviter le risque. La fraude sévit tout particulièrement dans les lieux de travail insuffisamment contrôlés, parfois aux niveaux hiérarchiques les plus élevés sous les yeux des cadres les plus compétents. Profitant de l’absence de contrôles adéquats ou d’une démarche d’audit efficace, les fraudeurs émérites peuvent parfois continuer à opérer pendant des années. Audit Financier Proposition d’une démarche spécifique pour la détection de fraudes 2 E.N.C.G.C Pour corroborer les assertions ci-dessus, au cours de notre mission d’audit au sein d’une société industrielle, nous avions relevé l’importance que revêt chaque poste de l’entreprise notamment les postes du cycle achat fournisseur afin de s’assurer de la sincérité et de la régularité des états financiers pour voir s’ils reflètent une image fidèle de l’entreprise ainsi pour proposer une démarche d’audit spécifique à la fraude : Objet de notre mission. Afin de répondre à cette problématique, nous avions voulu, au regard des usages postérieurs, construire un mémoire qui se veut à la fois théorique et pratique. Cela est corroboré par le fait que non seulement les étudiants du master Gestion Financière et Comptable de l’ENCG-Casablanca, mais aussi des étudiants d’autres horizons, se servent de ses mémoires pour mieux entamer et réussir les missions auxquelles ils seront confrontées au cours de leur première expérience autant que des auditeurs juniors. Car en effet, l’audit développe la capacité de l’étudiant à détecter les risques, à mettre en emphase les zones d’ombre et à aiguiser leur esprit critique du fait de l’analyse des différentes informations. Nous avions donc été amenés par la force de la démarche à présenter l’audit selon ses différentes phases à savoir la prise de connaissance générale et planification de la mission, l’évaluation du contrôle interne, le contrôle des comptes et enfin les travaux de finalisation de la mission. Cette partie bien que considérée comme théorique sera traitée sous ses aspects les plus pratiques, et ce afin de rapprocher le plus possible le lecteur de ce qu'est concrètement l'activité d'audit. Le troisième chapitre traitera un cas réel qui englobe un ensemble de tests indispensables pour l’auditeur, il s’agira de tenter et de recenser les risques apparaissant comme étant les plus significatifs au niveau de cycle achat fournisseur, afin de conduire des travaux spécifiques aux fraudes et aux erreurs dans le but d’une vraie certification des comptes.  Les objectifs : En terme d’objectifs, cette étude vise à : - Présenter le schéma de travail de l’audit financier et comptable ; - Montrer l’importance du contrôle interne dans les entreprises ; - Évaluer et obtenir un niveau de compréhension du système de contrôle interne et le contrôle des comptes du Cycle achat de la société ALPHA ; - Déterminer les actions correctives appropriées pour l’amélioration du cycle achat dans la PME-PMI.  La pertinence du sujet : Le sujet est pertinent dans la mesure où il permet à ceux qui s’intéressent à l’audit comptable et financier de mieux comprendre la mission du commissaire aux comptes. Ainsi, les droits et obligations du commissaire seront clairement mis en exergue pour permettre une bonne compréhension de cette fonction. De plus, ce travail montrera de façon claire, la démarche de la détection de la fraude dans la société ALPHA par l’auditeur et la portée des recommandations. Audit Financier Proposition d’une démarche spécifique pour la détection de fraudes 3 E.N.C.G.C Toute recherche suppose la maîtrise de quelques savoirs cognitifs. Aussi, des recherches documentaires ont été indispensables pour la revue des différentes notions Pour apporter une réponse à notre problématique, nous allons dans une première approche présenter le cadre méthodologique et conceptuel de notre recherche, ainsi que, l’analyse de la fonction d’audit financier et comptable. Ensuite, dans une seconde approche, nous suivrons le commissaire aux comptes dans sa revue des procédures du cycle vente de la société ALPHA. Je vous invite à présent à m’accompagner pour mener une mission d’audit adéquate afin de découvrir un endroit masqué de l’économie : Celui des fraudeurs Audit Financier Proposition d’une démarche spécifique pour la détection de fraudes 4 E.N.C.G.C ABSTRACT Audit Financier Proposition d’une démarche spécifique pour la détection de fraudes 5 E.N.C.G.C Chapitre I : Cadre méthodologique et conceptuelle de la recherche Audit Financier Proposition d’une démarche spécifique pour la détection de fraudes 6 E.N.C.G.C Introduction Les entreprises, les organisations sont en permanence confrontées à l’amélioration de leurs performances dans un environnement en pleine mutation qu’elles souhaitent sécuriser. En effet, la globalisation des économies, l’internationalisation et le développement des nouvelles technologies provoquent des pertes de repères et de contrôle. Cette quête de l’amélioration est de plus en plus recherchée au travers d’une décentralisation de la prise de décision pour en assurer la pertinence et la mise en œuvre rapide. Toutes ces raisons font émerger la nécessité d’une mise en place de système efficient et incontournable pour une bonne gestion et une bonne maîtrise des risques. Dans ces conditions, le chef d’entreprise, le dirigeant, est naturellement amené à intégrer cette nouvelle donnée dans le management de son organisation. En outre, la loi impose aux entreprises d’une certaine taille, le contrôle de leurs comptes et de leurs situations patrimoniales par des professionnels. En effet, les commissaires aux comptes sont les seuls légalement reconnus, capables de donner leur opinion sur la sincérité, la régularité et l’image fidèle des comptes. Ainsi, lors de sa mission, le commissaire aux comptes devra s’interroger sur les uploads/Management/ rapport-pfe 2 .pdf