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Révision des comptes et travaux de fin d'exercice 2 582 0 Article écrit par San

Révision des comptes et travaux de fin d'exercice 2 582 0 Article écrit par Sandra Schmidt (921 articles) Modifié le 27/02/2017 Dossier lu 179 813 fois       La révision des comptes ou « contrôle des comptes », est l'une des étapes du processus de production des comptes annuels. L'objectif de ce processus est d'obtenir des comptes annuels fiables et dans un délai le plus court possible et à moindres coûts pour l'entreprise. De nombreuses entreprises établissent un planning de clôture qui part de la réception des pièces justificatives à l'établissement du reporting mensuel ou annuel. La saisie des pièces justificatives (manuelle ou automatique) donne naissance à un arrêté provisoire des comptes. C'est sur la base de cet arrêté provisoire que commenceront les travaux de révision des comptes. La révision des comptes consiste à vérifier un certain nombre d'assertions que sont la réalité, l'exhaustivité etc. La première étape de la révision est généralement l'identification et l'évaluation des risques en se basant sur le contrôle interne de l'entreprise. Cette méthode est celle de la révision par cycles. L'objectif de ce dossier est de parler des bases de la révision des comptes, en donnant quelques contrôles qui nous paraissent essentiels, avec parfois, un fichier à télécharger. Au sommaire du dossier  Révision ou contrôle des comptes : les deux méthodes  Petite description des techniques de révision  Comment accélérer le processus de clôture des comptes ?  Le seuil de signification pour éviter les travaux peu utiles  Exemple de contrôle : le rapprochement DADS/comptabilité  Exemple de contrôle : les emprunts  Exemple de contrôle : le contrôle de TVA cas simple La révision des comptes : par cycle ou dans l'ordre de la balance ? 38 943 0 Article écrit par Sandra Schmidt (921 articles) Modifié le 28/12/2016 Dossier lu 179 814 fois       Lorsque la saisie des opérations courantes est terminée ou lorsque toutes les opérations ont été automatiquement importées grâce à un logiciel, le travail du comptable n'est pas terminé. Il faut maintenant réviser les comptes. Que doit faire le collaborateur en charge d'un dossier une fois que le travail de saisie des opérations courantes est terminé ? Ou lorsque toutes les opérations ont été importées et comptabilisées à l'aide d'un logiciel qui numérise les factures ? Cette question est souvent posée par les collaborateurs débutants qui doivent réviser les comptes pour la première fois. Les deux méthodes de révision des comptes : la comptabilité ne s'arrête pas à la saisie La saisie des pièces justificatives, manuelle ou automatique à l'aide d'un logiciel de reconnaissance des caractères est terminée. Il faut maintenant réviser les comptes. Loin de se contenter de saisir les opérations d'inventaire (ou de laisser faire les logiciels) avant d'élaborer les comptes annuels, le comptable doit encore effectuer toutes les opérations de pointage, vérification, justification des comptes. C'est la révision des comptes qui s'appuie sur le contrôle interne de l'entreprise (lorsqu'il existe) afin de déterminer les contrôles à effectuer. Le but de ces contrôles : obtenir des comptes fiables. Mais comment procéder ? Si chaque cabinet met ici en oeuvre sa propre méthodologie, on peut distinguer deux méthodes principales :  la révision par compte ou dans l'ordre de la balance qui est la méthode française traditionnelle ;  la révision par cycles qui nous vient des pays anglo-saxons. La révision par comptes ou dans l'ordre de la balance oblige à contrôler plusieurs fois les mêmes comptes L'analyse se fait ici dans l'ordre des comptes de la balance. Tous les comptes sont ainsi passés en revue, de la classe 1 à la classe 7 et ce, l'un après l'autre. L'inconvénient de cette méthode est l'absence de réflexion sur les risques potentiels. Chaque compte bénéficie souvent du même budget temps, au détriment des comptes dont l'impact est considéré comme significatif et qui nécessiteraient peut être des contrôles plus approfondis (le budget temps est alors souvent épuisé). Certains cabinets se contentent ici de réviser les comptes de bilan ou les classes 1 à 5 pour gagner du temps. La révision des comptes par cycles pour cibler les risques Analyser les comptes par cycles consiste à analyser simultanément un certain nombre de comptes liés entre eux, sans tenir compte du fait qu'ils se trouvent au bilan ou au compte de résultat. L'intérêt de les analyser ensemble réside dans le fait que les opérations se trouvent souvent sur le(s) même(s) document(s). A l'aide du tableau d'amortissement des emprunts, on analysera ainsi ensemble, les comptes d'emprunts (16xx) et les frais financiers (661xx). C'est cette méthode qui ressort du dossier de travail de l'ordre des experts-comptables. Ce dossier propose par exemple les cycles suivants (liste non exhaustive) et y associe un certain nombre de comptes :  cycle T résorerie/ Financement ;  cycle des immobilisations ;  cycle capitaux propres ;  cycle achats/fournisseurs ;  cycle ventes/clients ;  cycle personnel ;  cycle Etat ou impôts et taxes ;  cycle Stocks et en-cours. Les différentes techniques de révision 11 207 1 Article écrit par Sandra Schmidt (921 articles) Modifié le 23/12/2016 Dossier lu 179 816 fois       Produire des comptes fiables signifie produire des comptes réguliers, sincères et qui donnent une image fidèle. C'est en principe l'objectif du réviseur qui travaille à la révision des comptes. Dans le cadre de ses travaux, il va vérifier un certain nombre d'assertions (exhaustivité, existence, propriété, réalité...). Ces travaux vont lui permettre de repérer erreurs et anomalies. Révision des comptes : les différents contrôles effectués avant le bilan Réviser les comptes, c'est effectuer un certain nombre de contrôles. Ces contrôles sont réguliers. Ils sont effectués au moins une fois par an, au moment de la clôture des comptes. La revue analytique consiste à comparer les comptes d'un exercice à l'autre afin de repérer les anomalies significatives. Elle permet de repérer les évolutions anormales entre deux exercices et d'orienter les contrôles. Exemples  le chiffre d'affaires est enregistré en ventes de marchandises en N-1 et en prestations de services en N ;  les achats de matières premières ont été multipliés par trois pour un chiffre d'affaires similaire. L'observation physique permet de vérifier l'existence des stocks et du matériel par exemple. Les stocks sont ainsi contrôlés au moins une fois par an, au moment de l'inventaire annuel. L'existence des immobilisations entièrement amorties dans l'entreprise doit également faire l'objet d'une vérification. Les rapprochements et recoupements avec les pièces justificatives internes ou externes permettent de contrôler la cohérence des enregistrements comptables. En cas de différence entre une facture et son règlement supposé, on peut ainsi vérifier l'enregistrement comptable en contrôlant la facture. La confirmation directe permet d'obtenir des tiers un extrait du grand livre. Ce type de contrôle peut s'appliquer aux clients et fournisseurs notamment et permet de vérifier l'exhaustivité des enregistrements, l'existence de lettres de changes non échues. Le but est de réconcilier le solde comptable de l'entreprise avec le solde comptable du tiers concerné. Les entretiens avec la direction permettent d'obtenir des renseignements sur la société au début de la mission, d'obtenir les informations manquantes ou de poser des questions sur les anomalies significatives identifiées. Ces entretiens seront généralement documentés dans le dossier de travail. Pourquoi réviser les comptes : l'intérêt des différents contrôles pour le bilan Ces différents types de contrôles permettront d'alimenter le dossier de révision et de recueillir tous les éléments de preuve nécessaires. Il s'agit de justifier les soldes des comptes et par extension, les comptes annuels. Il s'agit aussi de repérer les erreurs et les anomalies. Les différentes techniques seront choisies en tenant compte :  du seuil de signification ;  du contrôle interne ;  des risques éventuels ;  de la nature des éléments à contrôler. Les meilleures preuves sont celles qui sont écrites et apportées par des tiers. De la saisie à l'arrêté des comptes : quelques pistes pour gagner du temps 73 488 0 Article écrit par Sandra Schmidt (921 articles) Modifié le 21/12/2016 Dossier lu 179 818 fois       La période fiscale est une période difficile pour beaucoup de comptables, en entreprise ou en cabinet. Tous ne la vivent pas de la même manière. Certaines entreprises ou cabinets s'en sortent bien : leur processus de clôture des comptes est maîtrisé. Ils utilisent ce que les grandes entreprises appellent le Fast Close, l'accélération progressive du processus de clôture des comptes. Comment les imiter, améliorer son propre processus de clôture et apprendre de ses erreurs ? Pour orienter les travaux de clôture vers les points qui posent problème. L'accélération du processus de clôture des comptes est un sujet qui semble à la mode dans les grandes entreprises. Disposer de comptes fiables dans des délais de plus en plus rapides permet en effet à beaucoup d'entreprises de prendre des décisions beaucoup plus tôt. Clôture rapide des comptes : qu'appelle-t-on Fast Close ? Certains grands groupes et certaines filiales françaises de sociétés américaines seraient aujourd'hui capables uploads/Management/ revision-des-comptes-et-travaux-de-fin-d-x27-exercice.pdf