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1 L'Audit interne: Définition Normes Déontologie Finalité JT DECOFI 2103 D.GANS

1 L'Audit interne: Définition Normes Déontologie Finalité JT DECOFI 2103 D.GANSONRE, A. SAWADOGO 2 L’Audit Interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle, et de gouvernement d’entreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité. D.GANSONRE, A. SAWADOGO 3  Origine: audio, audire = écouter Audit interne se réfère à une fonction ancienne (Missi Dominici de Charlemagne, Auditors d'Edouard 1er d'Angleterre) La fonction audit interne existant actuellement dans les entreprises est nouvelle. Apparition à la crise économique de 1929 aux Etats Unis.  En France , dans les années 60, et plus tard dans les pays africains (années 80). D.GANSONRE, A. SAWADOGO 4 La profession actuelle d’audit interne est issue du contrôle comptable et financier. Elle crée de la valeur ajoutée . Elle est partenaire de la direction générale et du management notamment en ce qui concerne la maîtrise des opérations. Elle décèle les problèmes dans l’organisation et formule des recommandations pour y apporter des solutions. L’audit interne apporte sa contribution à l’ensemble des activités de l’entreprise. Son rôle n’est pas de dénoncer ou d’accuser. Il anticipe les problèmes et se place dans une démarche d’amélioration continue. D.GANSONRE, A. SAWADOGO 5 Dans les organisations, les situations relatives à l’audit interne sont hétérogènes:  - selon la formation de base des auditeurs: formation comptable ou diversifiée; - selon l’organisation de la fonction: audit centralisé ou décentralisé; - selon les outils utilisés: outils statistiques, rapprochements comptables ou tests informatiques; - selon le référentiel: conformité aux normes internationales ou méconnaissance des normes; Il existe aussi des divergences doctrinales : - audit interne répressif; - audit interne préventif. D.GANSONRE, A. SAWADOGO 6 Audit interne, fonction universelle: - application à toutes les organisations - application à toutes les fonctions (comptable, commerciale, gestion, informatique, audit , etc.) Audit interne: Fonction périodique D.GANSONRE, A. SAWADOGO 7 Plusieurs définitions avant celle de juin 1999 de l'IIA 1) L'AI est un dispositif interne à l'entreprise qui vise à : - apprécier l'exactitude et la sincérité des informations (notamment comptables); - assurer la sécurité physique et comptable des opérations; - garantir l'intégrité du patrimoine; - juger de l'efficacité du système d'information. 2) L'AI assume par délégation une partie de la responsabilité de contrôle de la direction . D.GANSONRE, A. SAWADOGO 8  Points d'encrage de la définition: assistance au management , sans juger les hommes, en toute indépendance. Mots clés de la définition: Activité Indépendance Valeur ajoutée Assurance et conseils Aide à atteindre les objectifs Approche systématique et méthodique Évaluation et amélioration Processus de management des risques, de contrôle et de gouvernement d’entreprise D.GANSONRE, A. SAWADOGO 9 Distinction avec d'autres fonctions: - avec l'audit externe (différences et complémentarités); - avec le consultant externe; - avec l'inspection. D.GANSONRE, A. SAWADOGO 10 Différences avec l’audit externe: Statut Bénéficiaire Objectifs Champ d'application Prévention de la fraude Périodicité Méthode Indépendance D.GANSONRE, A. SAWADOGO 11 Complémentarités avec l’audit externe: Responsabilité du RAI dans la coordination des travaux Possibilité pour le RAI de faire effectuer des travaux pour l'AE Possibilité pour le RAI de porter un jugement sur les travaux de l'AE Accès réciproque aux programmes et dossiers de travail Compréhension mutuelle des techniques Communication mutelle des rapports Réunions de travail D.GANSONRE, A. SAWADOGO 12 Différences entre Auditeur interne et Consultant : Le Consultant - est appelé pour un problème particulier, - a un objectif précis, - travaille pour un responsable déterminé, - a un rôle allant du simple diagnostic à la proposition d'organisation. Audit interne et Inpection: - complémentaires Mais l'Inspection - n'interprête pas les règles et directives - effectue des contrôles exhaustifs - intervient à son initiative et spontanément D.GANSONRE, A. SAWADOGO 13 L’audit interne est une profession organisée et normée. Organisation internationale de la profession Institute of Internal Auditors créé en 1941 aux Etats Unis d'Amérique Les auditeurs internes sont organisés au sein de l'Institute of Internal Auditors (IIA) qui regroupe plus de 170.000 membres répartis en chapitres (Amérique du Nord) et instituts nationaux (dans plus de 100 pays). Autres organisations: Union francophone de l'Audit Interne Organisation d'un diplôme : Certified Internal Auditor (CIA) Publication de revues. D.GANSONRE, A. SAWADOGO 14 Normes d'audit L'audit interne s'exerce dans la limite de normes fixées par la profession. Le métier d’auditeur interne ne s’improvise pas. Il s’appuie sur des principes normatifs internationaux. D.GANSONRE, A. SAWADOGO 15 Les normes de l'audit interne se proposent de: - définir les principes de base; - fournir un cadre de référence; - établir des critères d'appréciation; - être un facteur d'amélioration. Un document en 5 parties: - code de déontologie; - normes de qualification; - normes de fonctionnement; - normes de mise en oeuvre;  - modalités pratiques d'application. D.GANSONRE, A. SAWADOGO 16 Code de déontologie Objectif  Promouvoir une culture éthique au sein de la profession d’audit interne Composantes  Principes fondamentaux  Règles de conduite Application  Personnes et entités qui fournissent des services d’audit interne D.GANSONRE, A. SAWADOGO 17 Principes fondamentaux  Intégrité: base de la confiance et de la crédibilité accordées au jugement des auditeurs.  Objectivité: lors de la collecte et l’analyse et la communication des informations examinées.  Confidentialité: respect de la valeur et la propriété des informations.  Compétence: application des connaissances, du savoir faire et de l’expérience requis pour la réalisation des missions. D.GANSONRE, A. SAWADOGO 18 Intégrité  Réaliser les missions avec honnêteté, diligence et responsabilité.  Respecter la loi.  Respecter les objectifs éthiques et légitimes de l’organisation et y contribuer. D.GANSONRE, A. SAWADOGO 19 Objectivité  Ne pas établir des relations qui pourraient compromettre l’impartialité du jugement des auditeurs.  Ne rien accepter qui pourrait risquer de compromettre un jugement professionnel.  Relever tous les faits matériels portés à la connaissance des auditeurs. D.GANSONRE, A. SAWADOGO 20 Confidentialité  Utiliser avec prudence et protéger les informations recueillies dans la cadre de l’activité d’audit interne.  Ne pas utiliser les informations pour en retirer un bénéfice personnel ou d’une manière qui porterait préjudice aux objectifs éthiques et légitimes de l’organisation. D.GANSONRE, A. SAWADOGO 21 Compétence  Ne s’engager que dans les travaux pour lesquels les connaissances, le savoir-faire et l’expérience nécessaires sont acquis.  Réaliser les travaux dans le respect des Normes.  Améliorer sa compétence, l’efficacité et la qualité de ses travaux. D.GANSONRE, A. SAWADOGO 22 Normes internationales pour la pratique de l’AI Objectifs  Définir les principes de base que la pratique de l’audit interne doit suivre.  Fournir un cadre de référence pour la réalisation et la promotion d’un large éventail d’activités d’audit interne apportant une valeur ajoutée.  Établir les critères d’appréciation du fonctionnement de l’audit interne.  Favoriser l’amélioration des processus organisationnels et des opérations. D.GANSONRE, A. SAWADOGO 23 Les Normes professionnelles prennent en compte  Diversité des organisations et des cultures.  Nécessité que les auditeurs puissent s'acquitter de leurs responsabilités.  Respect des législations et réglementations en vigueur dans chaque pays. Elles se composent de: Normes de Qualification Normes de Fonctionnement Normes de Mise en Oeuvre D.GANSONRE, A. SAWADOGO 24 Normes de qualification  1000 – Mission, pouvoirs et responsabilités  1100 –Indépendance et objectivité  1200 –Compétence et conscience professionnelle  1300 –Programme d'assurance et d'amélioration qualité Normes de fonctionnement  2000 –Gestion de l’audit interne  2100 –Nature du travail  2200 – Planification de la mission  2300 –Accomplissement de la mission  2400 –Communication des résultats  2500 –Surveillance des actions de progrès  2600 –Acceptation des risques par la Direction Générale D.GANSONRE, A. SAWADOGO 25 Types de mission Mission d’assurance et mission de conseil Mission d’assurance  Évaluation objective en vue de formuler en toute indépendance une opinion ou des conclusions sur un processus, un système ou tout autre sujet. Mission de conseil  Réalisée à la demande d’un client.  Sa nature et son périmètre font l’objet d’un accord avec ce dernier. D.GANSONRE, A. SAWADOGO 26 Types d’audit Audit de conformité (par rapport à un référentiel): Respect des dispositions, règles, procédures, Audit d'efficacité (atteinte des objectifs) et d’efficience (atteinte des objectifs le mieux possible en terme de moyens et de temps) Audits financiers: évaluer la fiabilité du système comptable et donner son opinion sur la sincérité et la régularité des états finaciers Audits opérationnels: évaluer la qualité et le caractère approprié des autres systèmes ainsi que l’adéquation des méthodes et des ressources de l’organisation. Audits de management: évaluer la cohérence de la politique menée par le management au regard de la stratégie de l’entreprise. D.GANSONRE, A. SAWADOGO 27 Les objectifs généraux de l’audit interne : - donner à l’organisation une assurance sur le degré de maitrise de ses opérations, - lui apporter ses conseils pour les améliorer Les objectifs spécifiques de l’audit interne : - évaluer la maîtrise des opérations de l’organisation ou du uploads/Management/audit-interne-definitions-normes-et-finalites.pdf