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La diversité et l’engagement de l’expert comptable dans le cadre de ses travaux

La diversité et l’engagement de l’expert comptable dans le cadre de ses travaux, entant que professionnel soucieux de sa responsabilité et de son image requièrent une réflexion sur le cadre méthodologique, les diligences spécifiques ainsi que les outils de travail pratiques de la mission. L’instauration d’une approche harmonisée devient donc une nécessité Cet effort d’harmonisation qui insiste en premier temps sur la démarche et sur les outils de travail vise l’instauration d’un label de qualité dans les travaux de notre cabinet, seule capable de confirmer aux entreprises et au public la différenciation de nos travaux et d’apporter plus de protection à nos clients quant à la réalisation des missions SCHEMA GENERAL DE LA MISSION D’AUDIT PHASE DE LA MISSION CODE OUTIL SPECIFIQUE ADC0 Préparation et préalables à la mission ADC01 ADC02 - Guide d’acceptation d’une mission - Modèle type de lettre de mission ADC1 Prise de connaissance générale ADC11 Guide de prise de connaissance générale ADC2 Planification de la mission ADC21 ADC22 ADC23 ADC24 - guide d’évaluation des risques - plan type de mission - budget temps - programme de contrôles spécifiques ADC3 Description du contrôle interne ADC31 Diagrammes de flux ADC4 Evaluation du contrôle interne ADC41 ADC42 - Guide d’évaluation du contrôle interne - Guide d’évaluation du contrôle interne pour les petites entreprises ADC5 Contrôle physique ADC51 Questionnaire d’inventaire physique ADC6 Phase pré-finale : confirmation directe ADC61 Guide des confirmations directes ADC7 Phase finale : contrôle des comptes ADC71 Guide des contrôles des comptes ADC8 Synthèse et bouclage ADC9 Rapports ADC91 Modèles de rapports ADC10 Classement et archivage des dossiers ADC101 ADC102 ADC103 - dossier permanent - dossier de synthèse - dossier annuel de révision LES FICHES SYNTHÉTIQUES DES OUTILS D’AUDIT 1-Objectif : L’offre émane généralement du client et en raison même du climat de confiance qui s’instaure entre le client et l’auditeur, la forme non écrite est la plus utilisée. Mais, cette forme peut soulever beaucoup de difficultés, surtout en matière de preuve. L’auditeur et son client peuvent néanmoins définir par un écrit ou lettre de mission leurs obligations réciproques. Cette lettre de mission doit comporter les éléments suivants : - l’identité des parties - les obligations de l’auditeur - les obligations du client - des clauses diverses 2-Structure : Ce guide comporte les modèles à utiliser pour les missions d’audit contractuel d’une part et pour les commissariats aux comptes d’autre part. Ces modèles peuvent être utilisés pour les missions d’une autre nature après adaptation aux caractéristiques particulières de chacune des missions. ADC 02-1 Exemple lettre de mission : commissariat aux comptes ADC 02-2 Exemple lettre de mission : ( Sauf commissariat aux comptes.) 3-Timing : C’est la phase préalable à chaque mission 4-Intervenants : - Commissaire aux comptes - Expert comptable 5-Documents supports : 6-Sources : - Révision et certification des comptes - Befec - Price Waterhouse ADC 02 : MODELE TYPE DE LETTRE DE MISSION ADC 02 : MODELE TYPE DE LETTRE DE MISSION Manager ou l’associé ADC11 : GUIDE DE PRISE DE CONNAISSANCE GENERALE ADC11 : GUIDE DE PRISE DE CONNAISSANCE GENERALE 1- Objectif: L’objectif de ce guide est de fournir à l’auditeur une liste indicative des informations et documents nécessaires à la phase d’étude préparatoire de l’entreprise et à la constitution d’un dossier permanent. La prise de connaissance par l’auditeur sera plus au moins approfondie selon la mission qui lui est dévolue et le niveau de risque estimé. 2- structure ADC11-0 Informations générales ADC11-1 Informations juridiques ADC11-2 Système comptable ADC11-3 Immobilisations ADC11-4 Fonction de production ADC11-5 Ventes et clientèle ADC11-6 Achats et fournisseurs ADC11-7 Politique financière ADC11-8 Paie et personnel 3- Timing : L’acquisition d’une connaissance générale de l’entreprise doit être préalable aux autres phases de la mission, puisqu’elle conditionne leur bonne exécution, elle commence le plutôt possible et parfois même avec l’acceptation de la mission, compte tenu de la masse d’informations çà obtenir et à maîtriser, cette étape de la démarche sera particulièrement importante la première année de la mission 4- Intervenant : 5- Moyens : - Prise de contact avec le prédécesseur - Relations directes avec les dirigeants - Contacts avec les cadres et responsables - Analyse globale des comptes annuels des exercices précédents. 6- Sources d’informations internes et externes :  Visites des lieux d’exploitation  Rapports antérieurs du conseil d’administration et du commissaire aux comptes Internes  Budgets, plans du développement et plans de financement  Situations intermédiaires  Diverses publications internes  Rapports d’autres réviseurs  Rapports financiers d’entreprises similaires exerçant dans le même secteur  Presse financière et revues spécialisées  Publications des organismes professionnels 7- Documentation : - Révision et certification des comptes » page 34 - « Audit financier » Externes ADC21 : GUIDE D’EVALUATION DES RISQUES ADC21 : GUIDE D’EVALUATION DES RISQUES 1- Objectif : La méthodologie du guide repose sur une évaluation des risques inhérents et des risques liés au contrôle interne propre à chaque composant. Cette évaluation conditionne la façon d’orienter nos travaux sur les zones de risque les plus sensibles. La mission d’audit comporte des risques dont l’importance relève de l’organisation et de l’esprit existant dans l’entreprise mais aussi et surtout des moyens mis en œuvre par le réviseur pour assurer la réalisation complète de ces objectifs. 2- Structure : Afin de faciliter la documentation du travail d’évaluation des risques, on pourra utiliser des questionnaires simplifiés d’aide à l’évaluation des risques. Ce guide sera par conséquent articulé autour des principaux cycles d’exploitation de l’entreprise : ADC210 Généralités ADC211 Ventes et comptes clients ADC212 Stocks ADC213 Immobilisations ADC214 Trésorerie et emprunts ADC215 Portefeuille titre ADC216 Achats et fournisseurs ADC217 Charges de personnel ADC218 Provisions ADC219 Opérations diverses et régularisation 3- Timing : L’évaluation des risques est une étape postérieure à la prise de connaissance générale de l’entreprise, cette analyse doit s’effectuer lors de la préparation du programme de révision et la détermination du calendrier et de l’étendue des travaux de révision qui sont appropriés. 4- Intervenants : Compte tenu de l’importance d’une telle étape dans le déroulement postérieur de la mission d’audit, il incombe au chef de mission de procéder à cette analyse. 5- Documents supports : Référence à ADC11 ADC 22 : PLAN TYPE DE MISSION 1- Objectif : C’est un guide à la rédaction du plan stratégique. C’est le fil conducteur qui assurera la cohérence des travaux en préparant la feuille de stratégie globale. 2- Structure : Les grandes lignes qui seront abordées au niveau de ce plan sont les suivantes : ADC 22-1 Définition de la mission ADC 22-2 Activité de la société et risques inhérents ADC 22-3 Système d’information ADC 22-4 Environnement de contrôle ADC 22-5 Principes comptables ADC 22-6 Indications relatives au seuil de signification ADC 22-7 Indications relatives à la rotation ADC 22-8 Coordination avec les spécialistes ADC 22-9 Organisation générale de la mission ADC 22-10 Objectif du service au client Ces grandes lignes seront détaillées par la suite. 3- Timing : C’est un outil de planification de la mission, il se fait directement après la prise de connaissance générale et l’évaluation des risques. 4- Intervenants : Le directeur de la mission et le chef de mission. 5- Documents supports : Documents demandés lors de la prise de connaissance générale La fiche d’évaluation des risques. 6- Sources : Befec, Price Waterhouse ADC 23 : BUDGET TEMPS 1- Objectif : Le document budget de temps a pour objectif de ventiler les heures de la mission par niveau d’intervenants ainsi que par rubrique. Le premier document : ventilation des heures par niveau d’intervenant est utilisée afin de préparer l’estimation d’honoraires et planifier la mission. Le deuxième document : ventilation des heures par rubrique ou par cycle a pour objectif de reprendre les heures terrains et pouvoir les rapprocher en fin de mission avec le document suivi du temps qui centralise les temps passés par chaque collaborateur sur chaque rubrique de la mission. 2- Structure : On va présenter ce budget de temps à travers trois formulaires : ADC 23-1 Ventilation par niveau d’intervenants ADC 23-2 Ventilation par rubrique ADC 23-3 Suivi des temps 3- Timing : Le budget de temps se fait en parallèle avec le plan type de la mission. 4- Intervenants : Le directeur de la mission en collaboration avec le chef de la mission. 5- Documents supports : C’est un travail qui se fait en interne, aucun document n’est demandé à l’entreprise. Cependant, l’intervenant doit s’appuyer sur : le plan de la mission, l’emploi du temps des collaborateurs et l’étendue des contrôles. 6- Sources: Befec, Price Waterhouse ADC24 : PROGRAMMES DE CONTROLES SPECIFIQUES ADC24 : PROGRAMMES DE CONTROLES SPECIFIQUES 1- Objectif : Avant l’élaboration de la stratégie détaillée, l’auditeur doit prendre en considération les incidences de l’environnement et les risques associés sur l’étendue des contrôles élémentaires à réaliser. Il s’agit donc après évaluation des risques, de déterminer le champ des contrôles envisagés en conformité avec l’objectif d’audit. 2- Structure : le document comporte deux parties, l’une concerne l’évaluation des risques, l’autre le programme de contrôle proprement dit0.. un tableau analytique sera par la suite détaillé pour uploads/Management/ schema-general-de-la-mission-d-audit.pdf