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1 Les normes et techniques d’audit Animé par : M. Amine BAAKILI, Expert Comptab

1 Les normes et techniques d’audit Animé par : M. Amine BAAKILI, Expert Comptable 2 Sommaire : 1. Présentation du manuel d’audit 2. Acceptation de la mission 3. Stratégie d’audit 4. Les techniques d'audit 5. Les dossiers de travail 6. Les rapports d'audit 7. Les vérifications spécifiques 3 Normes d’audit Titre 0 : Cadre conceptuel Titre 1 : Principes généraux et responsabilités 1200. Objectif et principes généraux en matière d'audit d'états financiers 1210. Termes de la mission d'audit 1220. Contrôle qualité des missions d'audit d'informations financières historiques 1230. Documentation d’audit 1240. Responsabilité de l'auditeur dans la prise en considération de fraudes dans l'audit d'états financiers 1250. Prise en compte des textes législatifs et réglementaires dans l’audit des états financiers 1260. Communication des questions soulevées à l’occasion de l'audit aux personnes constituant le gouvernement d'entreprise. 4 Normes d’audit Titre 2 : Evaluation des risques et éléments de réponse aux risques identifies 2300. Planification d’une mission d'audit d'états financiers 2315. Connaissance de l'entité et de son environnement et évaluation du risque d'anomalies significatives 2320. Caractère significatif en matière d'audit 2330. Procédures à mettre en œuvre par l'auditeur en fonction de son évaluation des risques 2402. Facteurs à considérer pour l'audit d'entités faisant appel à des Services de conseil ou d’assistance 5 Normes d’audit Titre 3 : Eléments probants 3500. Eléments probants 3501. Eléments probants – Considérations supplémentaires sur des aspects spécifiques 3505. Confirmations externes 3510. Missions initiales -Soldes d'ouverture- 3520. Procédures analytiques 3530. Sondages en audit et autres modes de sélection d’éléments à des fins de tests 3540. Audit des estimations comptables 3545. Audit des évaluations en juste valeur et des informations fournies les concernant 3550 - Parties liées 3560. Evènements postérieurs à la date de clôture 3570. Continuité d'exploitation 3580. Déclarations de la direction 6 Normes d’audit Titre 4 : Utilisation des travaux d'autres professionnels 4600. Utilisation des travaux d'un autre auditeur 4610. Prise en compte des travaux de l'audit interne 4620. Utilisation des travaux d'un expert 4630. Coordination des travaux entre co-commissaire aux comptes 7 Normes d’audit Titre 5 : conclusions de l'audit et rapport 5700. Rapport de l'auditeur (indépendant) sur un jeu complet d'états financiers à caractère général 5701. Modifications apportées au contenu du rapport de l'auditeur (indépendant) 5710. Données comparatives 5720. Autres informations présentées dans des documents contenant des états financiers audités 5800. Rapport de l'auditeur (indépendant) sur des missions d'audit spéciales 8 Normes d’audit Titre 6 : Les normes relatives aux interventions connexes à la mission générale 6110. Augmentation de capital par compensation avec des créances 6111. Suppression du droit préférentiel de souscription 6112. Emission d’obligations convertibles en actions 6113. Réduction de capital 6114. Transformation de la société 6115. Emission de certificats d’investissements 6116. Création d’actions à dividende prioritaire 6117. Convocation de l’assemblée générale en cas de carence des organes sociaux 6118. Attestations et visas particuliers 6119. Certification du bilan et chiffre d’affaires semestriel 9 Normes d’audit Titre 7 : Le commissaire aux comptes et la prévention des difficultés des entreprises 7110 -Rappel des textes 7111 -Identification des facteurs de risque par le commissaire aux comptes 7112 -Appréciation de la capacité de l’entreprise à poursuivre son activité 7113 -Incidences sur la mission du commissaire aux comptes Annexes : Modèles de rapports 10 Acceptation de la mission Nouveau manuel OEC Réf Titre de la norme 1210 Termes de la mission d'audit Norme concernée 11 Place de l’acceptation de la mission dans l’approche d ’audit ACCORD SUR LA MISSION ASSEMBLER L ’INFORMATION Comprendre l ’activité et le système comptable Déterminer les unités d ’audit DEVELOPPER LA STRATEGIE D ’AUDIT Evaluer le risque inhérent Déterminer le seuil de signification Réaliser une revue analytique préliminaire Déterminer les domaines d ’audit significatifs Evaluer l ’environnement de contrôle Déterminer le profil de risque Déterminer la nature et l ’étendue de nos travaux S E R V I C E C L I E N T Acceptation de la mission 12 REALISER L ’AUDIT Mettre en application et évaluer : Les tests de contrôle interne Les procédures analytiques Autres procédures de validation FORMATION DE L ’OPINION Evaluer les résultats d ’ensemble de nos travaux Réaliser la revue analytique finale RAPPORTS Opinion Lettre de commentaires S E R V I C E C L I E N T Acceptation de la mission 13 Accepter la mission • Procédures d ’acceptation de la mission • Lettre de mission Acceptation de la mission 14 Acceptation et maintien des missions L'associé responsable de la mission d’audit doit s'assurer que des procédures appropriées relatives à l'acceptation et au maintien de la relation client et de missions d'audit ponctuelles ont été suivies et que les conclusions auxquelles elles ont abouti sont appropriées et documentées. l’auditeur doit être attentif aux critères : - de choix des missions nouvelles, - de maintien des missions anciennes. Acceptation de la mission 15 La décision d'acceptation et de maintien des missions de la relation client et de missions d'audit ponctuelles prend en compte: - l'intégrité des principaux détenteurs du capital, des dirigeants-clés et des personnes constituant le gouvernement d'entreprise ; - la compétence pour effectuer la mission d’audit, la disponibilité et les ressources nécessaires de l’équipe affectée à celle-ci ; - la possibilité pour le cabinet et l'équipe affectée à la mission de respecter les règles d'éthique. Acceptation de la mission 16 La démarche d’acceptation et maintien des missions pour toute nouvelle mission proposée peut se faire selon les étapes suivantes : - prise de connaissance globale de l’entreprise, - appréciation de l’indépendance et de l’absence d’incompatibilités, - examen de la compétence disponible pour le type d’entreprise concernée, - contact avec les auditeurs précédents, s’il y a lieu, - décision d’acceptation de la mission, - respect des autres obligations professionnelles découlant de l’acceptation du mandant. Acceptation de la mission 17 L’acceptation de la mission nécessite également la recherche des éléments suivants : - limitation des contrôles, - honoraires insuffisants, - autres obstacles mis à l’exécution de la mission. Acceptation de la mission 18 L’auditeur examine périodiquement la liste de ses missions pour déterminer ceux qui comportent des éléments pouvant remettre en cause le maintien de la mission : - survenance d’éléments susceptibles de porter atteinte à son indépendance et/ou contraires aux règles d’incompatibilité, - réserves répétées ou refus de certifier résultant notamment : - d’irrégularités graves, - d’honoraires insuffisants sans espoir d’évolution, - de refus de l’entreprise d’accepter l’application de certaines normes. L’auditeur peut valablement démissionner pour convenance personnelle, maladie, incompatibilité … Un préavis suffisant doit être respecté. L’auditeur ne peut démissionner pour se soustraire à ses obligations légales. Acceptation de la mission 19 VOIR ANNEXE 1 - QUESTIONNAIRE D’ACCEPTATION NOUVEAU CLIENT D’AUDIT - QUESTIONNAIRE DE MAINTIEN DES MISSIONS D’AUDIT Acceptation de la mission 20 VOIR ANNEXE 2 - Lettre de mission Acceptation de la mission 21 Stratégie d’audit Nouveau manuel OEC Réf Titre de la norme 2300 Planification d’une mission d'audit d'états financiers 2315 Connaissance de l'entité et de son environnement et évaluation du risque d'anomalies significatives Deux normes fondamentales 22 Orientation - planification •Prise de connaissance générale •Domaines significatifs •Plan de mission 23 Orientation planification • Prise de connaissance générale de l’entreprise, • Identification des domaines significatifs, • Rédaction d’un plan de mission 24 Orientation planification PHASES OBJECTIFS TECHNIQUES ET OUTILS POSSIBLES 1. Prise de connaissance générale de l’entreprise Connaître l’activité, les structures, les particularités de l’entreprise pour identifier les risques ✔Entretien avec la direction, visite des locaux, ✔Documentation interne et externe ✔Examen analytique, 2. Identification des systèmes et domaines significatifs Déterminer les points sur lesquels devra porter l’attention du commissaire aux comptes Prise en compte de l’environnement informatique ✔questionnaire de prise de connaissance ✔Guide d’orientation de la mission 3. Rédaction du plan de mission ou programme général de travail Préciser et formaliser la nature, l’étendue et le calendrier des travaux en termes d’orientations générales ✔Canevas de contenu d’un plan de mission ✔Planning, budget, ✔…… 25 Informations recherchées Nature de l’activité Produits, clients, fournisseurs principaux et volumes d’activité Secteur d’activité Environnement économique du secteur, place sur le marché et concurrence, réglementations particulières Structure de l’entreprise (du groupe) Implantations géographiques, actionnariat, activité des filiales et opérations intra- groupe , périmètre de consolidation Organisation générale Organigramme général et définition des principales fonctions Politiques Commerciale, financière, sociale, perspectives de développement Organisation administrative et comptable Existence de procédures, contrôle budgétaire, existence d’un service d’audit interne, méthode de traitement et de saisie des informations financières (systèmes manuels et informatisés) et analyse des données (répétitives, ponctuelles, exceptionnelles) Pratiques comptables Politiques d’investissement et d’amortissement, traitement des frais de recherche et développement, évaluation des stocks, des opérations à long terme, politique en matière de provisions, méthodes de consolidation Délais En matière de production de l’information financière et des informations de gestion Existence de contrôles internes fondamentaux Séparation des fonctions, système d’approbation et d’autorisation, contrôles physiques, rapprochements, périodicité des balances, comptes collectifs,…. Intervention d’un Expert- comptable Nature des travaux effectués 26 Contenu type du plan de mission • PRESENTATION DE L’ENTREPRISE – Dénomination – Structure – Historique – Activité et comparaison avec les concurrents – Localisations – Noms à connaître – Date uploads/Management/ seminaire-manuel-et-techniques-d-x27-audit.pdf