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AUDIT INTERNE révision comptable et audit interne 1 LES CONCEPTS DE L’AUDIT I

AUDIT INTERNE révision comptable et audit interne 1 LES CONCEPTS DE L’AUDIT I GENERALITE SUR L AUDIT  I.1 Définition de l ’audit I.2 classification des audits II AUDIT FINANCIER: DEFINITION ET NORMES 2.1 Definition de l ’audit financier et comptable 2.2 Normes d’audit généralement admises III DEMARCHE DE LA MISSION DAUDIT FINANCIER ET COMPTABLE 3.1 Planification de l’audit de la mission 3.2 analyse et évaluation du contrôle interne 3.3 processus de contrôle des comptes IV RESPONSABILITE DE L’AUDITEUR 4.1 Responsabilité civile 4.2 responsabilité pénale 4.3 responsabilité disciplinaire 2 I- DEFINITION “L’audit interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle et de gouvernement d’entreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité ” 3 DEFINITION  Définition approuvée le 21 mars 2000 par le Conseil d'Administration de l'IFACI. Quels sont les éléments de cette définition? Quels Commentaire peut on faire en précisant leur implication pour la fonction d’audit interne? 4 DEFINITION L’audit interne est une activité d’assurance et de conseil; Dans le cadre des missions d’assurance, l’auditeur interne procède à une évaluation objective en vue de formuler en toute indépendance une opinion ou des conclusions sur un processus, un système ou tout autre sujet. Il détermine la nature et l’étendue de ses missions qui comportent généralement trois types d’intervenants : (1) la personne ou le groupe directement impliqué dans le processus, le système ou le sujet examiné – autrement dit le propriétaire du processus, (2) la personne ou le groupe réalisant l’évaluation – l’auditeur interne, et (3) la personne ou le groupe qui utilise les résultats de l’évaluation – l’utilisateur. 5 DEFINITION Les missions de conseil sont généralement entreprises à la demande d’un client. Leur nature et leur périmètre font l’objet d’un accord avec ce dernier. Elles comportent généralement deux intervenants : (1) la personne ou le groupe qui fournit les conseils – en l’occurrence l’auditeur interne,(2) et la personne ou le groupe donneur d’ordre auquel ils sont destinés . Lors de la réalisation de missions de conseil, l’auditeur interne doit faire preuve d’objectivité et n’assumer aucune fonction de management. 6 DEFINITION  CONCEPTS LIES A L’INFORMATION FINANCIERE  LA PERTINENCE C’est disposer de l’information comptable appropriée.  LA FIABILITE C’est enregistrer de manière exhaustive les opérations et assurer l’intégrité des données.  LA NEUTRALITE C’est choisir entre plusieurs options sans être influencé par un résultat recherché d’avance.  LA VERIFIABILITE C’est enregistrer les opérations a l’appui des pièces ou d’une documentation probante. 7 DEFINITION  LA COMPARABILITE C’est présenter et évaluer les informations de manière identique au cours d’exercices distincts.  LA CLARTE C’est permettre a l’utilisateur de l’information de comprendre rapidement et sans risque de mauvaise interprétation. 8 IA-CARACTERISTIQUES 9 10 IA. CARACTERISTIQUES DE LA FONCTION ACTIVITE 1. d’évaluation indépendante 2. d’assistance du management 3. d’appréciation du contrôle interne 11 IA. CARACTERISTIQUES DE LA FONCTION Soit: « Tout ce que devrait faire un manager pour s’assurer de la bonne maîtrise de ses activités, s’il en avait le temps et les moyens » 12 IA. CARACTERISTIQUES DE LA FONCTION 1.Activité d’évaluation indépendante L'auditeur interne : doit être rattaché au niveau le plus haut de la hiérarchie; ne peut pas intervenir comme opérationnel ; ni exercer un contrôle des personnes (contrôle interne ou inspection). 13 IA. CARACTERISTIQUES DE LA FONCTION 2. Activité d’assistance du management Optimaliser le fonctionnement de l’organisation Encourager un contrôle efficace à un coût raisonnable Par des: enquêtes et analyses évaluations recommandations et avis informations 14 IA. CARACTERISTIQUE DE LA FONCTION 2. Activité d’assistance du management (suite) Le manager a une obligation de résultats L'auditeur interne a une obligation de moyens: méthodologie et normes indépendance pas d’implication opérationnelle 15 IA. CARACTERISTIQUES DE LA FONCTION 3. Activité d’appréciation du contrôle interne Le contrôle interne c’est l’ensemble des actions entreprises par le management et le personnel en vue de fournir une assurance raisonnable quant à la réalisation des objectifs. IA. CARACTERISTIQUESDE LA FONCTION LES QUALITES DE L’AUDITEUR INTERNE  L’INDEPENDANCE - L’auditeur interne doit être indépendant des activités qu’il audite. L’indépendance est favorisée lorsque le Conseil intervient dans la nomination et la révocation du Directeur de l’audit interne. - Le service d’audit interne doit être situé a un niveau hiérarchique qui lui permet d’exercer ses responsabilités. Il doit bénéficier du soutien de la Direction Générale et du Conseil d’Administration afin d’obtenir la coopération de ceux qu’il audite et d’exercer son activité sans entrave. 16 IA. CARACTERISTIQUES DE LA FONCTION L’OBJECTIVITE L’auditeur interne doit effectuer ses travaux avec objectivité. L’objectivité est l’indépendance d’esprit dont il doit faire preuve dans l’exécution de ses travaux. Elle nécessite que l’auditeur interne exécute sa mission d’audit avec la conscience d’apporter des conclusions honnêtes, professionnelles et sans compromis a ses travaux. Aucun conflit d’intérêt ne doit altérer son indépendance. 17 IA. CARACTERISTIQUES DE LA FONCTION LA COMPETENCE PROFESSIONNELLE L’auditeur interne doit effectuer ses travaux avec compétence et conscience professionnelle. Sa compétence technique et sa formation générale doivent être d’un niveau compatible avec les audits à effectuer. Il doit posséder ou acquérir les connaissances, aptitudes et compétences techniques nécessaires a l’exercice de ses responsabilités. Le Directeur de l’audit interne doit assurer une bonne supervision des missions d’audit. L’auditeur interne doit respecter le code de déontologie de la profession, disposer de bonnes qualités relationnelles, savoir communiquer efficacement, faire preuve de conscience professionnelle dans l’exercice des ses fonctions. 18 IA. CARACTERISTIQUES DE LA FONCTION Confidentialité L’ auditeur interne respecte la valeur et la propriété des informations qu’il reçoit ; il ne divulgue ces informations qu’avec les autorisations requises, à moins qu’une obligation légale ou professionnelle ne lui oblige à le faire. 19 III- AUDIT INTERNE ET CONTRÔLE INTERNE 20 IB- AUDIT INTERNE ET CONTRÔLE INTERNE CONTROLE INTERNE · Ensemble des sécurités contribuant à la maîtrise de l'entreprise. · Ensemble de moyens (organisation, méthodes, procédures,…) mis en place pour réaliser les objectifs définis par la direction générale. Dispositif (système) de contrôle interne à ne pas confondre avec l'organe de contrôle interne (audit interne). L'organe est une composante du dispositif. 21 AUDIT INTERNE ET CONTRÔLE INTERNE OBJECTIFS DU CONTROLE INTERNE · protéger et sauvegarder le patrimoine (défense des actifs de façon permanente et prévisionnelle); · veiller à l'élaboration d'informations de qualité, répondant notamment à des critères de fiabilité, d'objectivité, de disponibilité et de cohérence eu égard aux besoins; · assurer l'application et l'exécution des instructions de la Direction; · améliorer les performances de l'organisation. REM. Alors qu'une pièce justificative apporte la preuve directe de la réalité d'une opération, le contrôle interne apporte une preuve indirecte de l'enregistrement correct de toutes les opérations. 22 AUDIT INTERNE ET CONTRÔLE INTERNE IMPORTANCE DU CONTROLE INTERNE · Permet le suivi et l'amélioration de l'efficacité et de l'efficience en matière de gestion. · Permet d'assurer la sincérité et la fiabilité des informations enregistrées dans les comptes, donc la qualité des comptes. L'existence dans une entreprise d'un système de contrôle interne rationnellement conçu et correctement appliqué constitue une très sérieuse présomption de la fiabilité des comptes, c'est-à-dire de la coïncidence entre les données comptables et la réalité. 23 AUDIT INTERNE ET CONTRÔLE INTERNE Le contrôle interne est le système et l’audit interne, la fonction, l’outil privilégié du contrôle interne. C’est dire qu’une organisation devrait disposer d’un contrôle interne même si le poste d’auditeur interne n’existe pas dans son organigramme. Le contrôle interne n’est pas l’apanage de l’auditeur interne ; il est diffus dans toute l’organisation et tout le personnel en est responsable du Directeur au Vigile. Il en résulte que des vocables comme direction ou département du contrôle interne sont inappropriés du point de vue de la déontologie et de la sémantique. Certaines entreprises font encore de nos jours cette fâcheuse confusion. 24 AUDIT INTERNE ET CONTRÔLE INTERNE  Audit interne et contrôle de gestion  L’audit interne analyse le contrôle interne, les procédures de l’entreprise.  Le contrôle de gestion ou contrôle budgétaire est un système permettant le rapprochement périodique entre les prévisions et les réalisations.  C’est un processus par lequel les dirigeants s’assurent que les ressources de l’Entreprise sont utilisées avec efficience et efficacité pour atteindre les objectifs de l’organisation Leurs objectifs bien que différents, restent complémentaires :  L’audit interne vise à garantir l’efficience et la sécurité.  Le contrôle de gestion prévoit, pilote et analyse les données et les résultats. 25 AUDIT INTERNE ET CONTRÔLE INTERNE  Audit interne  Audit externe L’Audit interne et l’Audit externe se distinguent fondamentalement par les objectifs poursuivis et leur position vis-à-vis de l’organisation auditée. L’Audit interne officie au sein même de l’organisation et dépend hiérarchiquement de la Direction Générale. C’est à cette dernière qu’il rend compte de ses différents travaux. Il est, néanmoins, indépendant des autres directions, se donnant ainsi plus de latitude et de pouvoir dans les investigations à uploads/Management/audit-interne-cf3.pdf