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1 Thème de la formation L’audit interne Présenté par SALEM Yaakoubi Chapitre 1

1 Thème de la formation L’audit interne Présenté par SALEM Yaakoubi Chapitre 1 : Définition de l’audit interne et les normes de référence 1. Définition et notions voisines 2. Les normes d’audit interne  Le code de déontologie  Les normes de qualification  Les normes de fonctionnement Chapitre 2 : Le contrôle interne 3. Les objectifs du contrôle interne 4. Les conditions d’un bon contrôle interne 5. Contrôle interne d’une activité Chapitre 3 : Les phases de la mission d’audit interne et les outils utilisés 1. La phase de préparation 2. La phase de réalisation 3. La phase de conclusion Chapitre 4 : Organisation 4. Organisation du service 5. Organisation du travail Charte d’audit Plan d’audit Dossier d’audit et documentation 2 Plan de la formation Audit Interne Institue supérieure de la comptabilité et de l’administration et des entreprises 3 COURS COURS Audit Interne 1. Définition et notions voisines L'audit interne peut être défini comme une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle, et de gouvernement d'entreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur fiabilité 2. Les normes d’audit interne Le code de déontologie Le code de déontologie exige que les auditeurs adoptent et maintiennent les principes suivants : Intégrité – Objectivité – Confidentialité - Compétence Les normes de qualification Les normes de qualification énoncent les caractéristiques que doivent présenter les organisations et les personnes accomplissant des activités d'audit interne Les normes de fonctionnement Les normes de fonctionnement décrivent la nature des activités d'audit interne et définissent des critères de qualité permettant d'évaluer les services fournis. 4 Chapitre 1 Définition de l’audit interne et normes de références Audit Interne Chapitre 2 : Le contrôle interne 1. Les objectifs du contrôle interne Le contrôle interne est un processus mis en œuvre par les dirigeants et le personnel d'une organisation, destiné à fournir une assurance raisonnable quant à la réalisation des objectifs suivants: La réalisation et l'optimisation des opérations. La fiabilité des informations financières et de gestion. La conformité aux lois et aux réglementations en vigueur. 2. Les conditions d’un bon contrôle interne Le contrôle interne repose sur des composantes multiples a savoir ; La désignation des structures de contrôle permanente et périodique; l’existence de procédures de gestion ,écrites , précises ,à jour ,disponibles ,couvrant l’ensemble des activités et détaillant les responsabilités de tous les intervenants; l’existence d’organigramme et de délégation de pouvoirs clairs; l’existence d’une organisation comptable garantissant une piste d’audit; l’existence de système de mesure et de surveillance des différentes natures de risques opérationnels et financiers; l’existence d’un réexamen régulier des systèmes de mesure des risques et de détermination des limites; 5 Chapitre 2 : Le contrôle interne Audit Interne Institue supérieure de la comptabilité et de l’administration et des entreprises 3, Les composantes du contrôle interne 6 Chapitre 2 : Le contrôle interne Audit Interne Institue supérieure de la comptabilité et de l’administration et des entreprises 3.1 Environnement de contrôle Les valeurs éthiques des responsables et du personnel (Code de conduite); le style de management (en l’occurrence, la philosophie des responsables et leur manière d’opérer); la structure de l’organisation; les politiques et pratiques en matière de ressources humaines. 7 Audit Interne Chapitre 2 : Le contrôle interne 3.2 Evaluation des risques 8 Audit Interne Chapitre 2 : Le contrôle interne L’organisation spécifie les objectifs de façon suffisamment claire pour permettre l’identification et l’évaluation des risques associés aux objectifs, L’organisation spécifie les objectifs de façon suffisamment claire pour permettre l’identification et l’évaluation des risques associés aux objectifs, L’organisation identifie les risques associés à la réalisation des ses objectifs et détermine les modalités de gestion des risques appropriées, L’organisation identifie les risques associés à la réalisation des ses objectifs et détermine les modalités de gestion des risques appropriées, 3.3 Activités de contrôle 9 Audit Interne Chapitre 2 : Le contrôle interne L’organisation sélectionne et développe les activités de contrôle qui contribuent à ramener à des niveaux acceptables les risques associés à la réalisation des objectifs, L’organisation sélectionne et développe les activités de contrôle qui contribuent à ramener à des niveaux acceptables les risques associés à la réalisation des objectifs, 3.4 Information et communication 10 Audit Interne Chapitre 2 : Le contrôle interne L’organisation génère puis utilise des informations pertinentes et de qualité pour faciliter le fonctionnement des autres composantes du contrôle interne L’organisation génère puis utilise des informations pertinentes et de qualité pour faciliter le fonctionnement des autres composantes du contrôle interne L’organisation communique en interne les informations nécessaires au bon fonctionnement des autres composantes du contrôle interne, notamment en ce qui concerne les objectifs et les responsabilités associés au contrôle interne. L’organisation communique en interne les informations nécessaires au bon fonctionnement des autres composantes du contrôle interne, notamment en ce qui concerne les objectifs et les responsabilités associés au contrôle interne. 3.5 Pilotage 11 Audit Interne Chapitre 2 : Le contrôle interne L’organisation évalue et communique les faiblesses de contrôle interne en temps voulu aux responsables et propose les mesures correctives nécessaires (Audit interne), L’organisation évalue et communique les faiblesses de contrôle interne en temps voulu aux responsables et propose les mesures correctives nécessaires (Audit interne), 1ère étape 1ère étape La préparation de la mission La préparation de la mission 2ème étape 2ème étape La réalisation de la mission La réalisation de la mission 3ème étape 3ème étape La conclusion de la mission La conclusion de la mission 12 Chapitre 3 : Les phases de la mission d’audit interne et les outils utilisés Audit Interne Toute mission d’Audit est réalisée en trois étapes essentielles ; Toute mission d’Audit est réalisée en trois étapes essentielles ; 3.1 LA PREPARATION DE LA MISSION Il s’agit d’établir un ordre de mission, procéder à la prise de connaissance de l’unité à auditer identifier les points de contrôles et les risques associés. a. L’ordre de mission b. La prise de connaissance c. Détermination des points de contrôle et les risques associés 13 Audit Interne Chapitre 3 : Les phases de la mission d’audit interne et les outils utilisés A. ORDRE DE MISSION EXEMPLE D’ORDRE DE MISSION A Monsieur le directeur de l’Audit Interne Objet : Audit de la Gestion Ressources Humaines Copie pour information : Le Directeur des Ressources Humaines Le président Directeur Général autorise le Directeur de l’Audit interne à réaliser une mission d’Audit de la fonction Ressources Humaines, et ce à partir du 9 Décembre 2017. La mission concernera non seulement la Direction des Ressources Humaines mais également tous les services susceptibles d’être intéressés par la fonction Le directeur des Ressources Humaines portera l’ordre de mission à la connaissance de tous les responsables concernés Le Président Directeur Général 14 Audit Interne Chapitre 3 : Les phases de la mission d’audit interne et les outils utilisés B. LA PRISE DE CONNAISSANCE La prise de connaissance de l’unité auditée suppose l’examen de trois éléments essentiels : L’organisation de l’unité : • Examen du manuel des procédures (organigramme, procédures...) • La réparation des taches • Le budget, les résultats... Les rapports des audits antérieurs Les objectifs de la fonction à auditer Les techniques de travail utilisées : Essayer de comprendre toutes les méthodes permettant à l’unité de fonctionner et notamment les procédures de contrôle existants. 15 Audit Interne Chapitre 3 : Les phases de la mission d’audit interne et les outils utilisés C. DETERMINATION DES POINTS DE CONTROLE ET LES RISQUES ASSOCIES L’AUDITEUR vérifie donc si: Les procédures sont claires et explicites Les procédures sont toutes utiles pour contribuer à l’accomplissement de la mission de l’unité Les activités où il existe des doubles emplois ou des fonctions incompatibles identifiées à la première vue La coordination et la collaboration entre les différents services sont établies L’information communique normalement.... 16 Audit Interne Chapitre 3 : Les phases de la mission d’audit interne et les outils utilisés 17 Audit Interne Chapitre 3 : Les phases de la mission d’audit interne et les outils utilisés 3.2 LA REALISATION DE LA MISSION La réalisation d’une mission d’Audit suppose le suivi de trois étapes essentielles: a. La réunion d’ouverture b. Le programme d’audit c. Le travail sur le terrain C’est la rencontre entre auditeurs et audités (chez l’audité) qui permet de donner le coup d’envoi effectif de la mission 18 Audit Interne Chapitre 3 : Les phases de la mission d’audit interne et les outils utilisés A. LA REUNION D’OUVERTURE C’est le planning de travail qui détermine les taches de chaque auditeur et leurs délais de réalisation Il doit contenir les éléments suivants : La répartition des taches et délais de réalisation (selon un découpage des fonctions) L’indication des travaux préliminaires à accomplir (Inventaire, rassemblement de document, Edition de fichier ...) L’identification des questions clés à ne pas omettre dans le questionnaire de Contrôle Interne Et l’indication des outils d’appréciation uploads/Management/audit-interne-pp.pdf