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ENCGS Audit interne Page 1 A AU UD DI IT T I IN NT TE ER RN NE E Y.GHANDARI SOM

ENCGS Audit interne Page 1 A AU UD DI IT T I IN NT TE ER RN NE E Y.GHANDARI SOMMAIRE Intitulé page I- Introduction 3 Chapitre 1. L’environnement de l’audit interne 5 1-L’audit interne et l’audit externe : 5 2-L’audit interne et le conseil externe 9 3-L’audit interne et l’inspection 9 4- L’audit interne et le contrôle de gestion 10 5-L’audit interne et les services méthodes /organisation 13 Chapitre 2. Le contrôle interne 14 1- Définitions 14 2- Les objectifs du contrôle interne 16 3. Les composants du contrôle interne 18 4- les principes du contrôle interne : 20 ENCGS Audit interne Page 2 Chapitre 3. Méthodologie de l’audit interne 22 1. La phase d’étude 22 2. La phrase de vérification 23 3. La phrase de synthèse 25 Chapitre 4. Les outils de l’audit interne 27 1 - Les moyens de l’audit interne : 27 2 – les outils de l’audit interne 29 Chapitre 5- Les normes de l’audit interne 39 1- Le code de déontologie 39 2- Les normes pour la pratique d’audit interne 40 Conclusion 49 Lexique 50 Bibliographe 54 ENCGS Audit interne Page 3 INTRODUCTION L’audit interne est une discipline jeune. Né aux Etats-Unis dans les années 1930 pour assister les réviseurs externes dans le contrôle des comptes des entreprises. Il s’est implanté en France durant les années 1960-70 en bénéficiant de l’expérience américaine qui, au fil des ans, avait élargi son champ d’investigations, de son domaine purement comptable à l’ensemble des grandes fonctions de l’entreprise lui donnant ainsi son caractère universel qui en fait tout à la fois sa spécificité première et sa difficulté majeure. L’audit interne est un mot composé de : - Audit : le terme a été emprunté aux anglo-saxons pour désigner certaines activités de vérification et de contrôle des comptes d’une entreprise. Il a été construit à partir des racines latines (auditer = écouter). - Interne : car il est exercé par le personnel de l’entreprise. Toutefois, de part sa jeunesse, la définition de l’audit interne était entachée d’une certaine confusion. Cette dernière s’explique par le caractère évolutif de l’audit interne (la pratique de l’audit interne n’a cessé de s’enrichir au fur et à mesure que l’activité économique et les techniques de gestion des entreprises changent), par l’hétérogénéité des situations (les entreprises et les organisations qui pratiquent l’audit interne en donnent une collaboration assez hétérogène en fonction de leur culture) et enfin par le fait que l’audit interne est associé à l’idée du « contrôle », ce qui ne va pas sans créer quelques chevauchements avec des fonctions et professions voisine telles que : le contrôle de gestion, l’audit externe, le commissariat aux comptes. En effet, il existe plusieurs définitions de l’audit interne : ENCGS Audit interne Page 4  « une activité indépendante d’appréciation du contrôle des opérations au service de la direction, c’est un contrôle directorial qui a pour fonction d’estimer et d’évaluer les autres contrôles ».  « l’audit interne est une fonction indépendante créée au sein d’une organisation pour examiner et évaluer ses activités. Son objectif est d’assister les membres de l’organisation en vue de l’exercice efficace de leurs responsabilités. Pour ce faire, l’audit interne leur fournit des analyses, des appréciations, des recommandations, des avis, des conseils et des informations concernant les activité examinées ».  « l’audit interne est, à l’intérieur d’une entreprise ou d’une organisme, une activité indépendante d’appréciation du contrôle des opérations, il est au service de la direction, c’est le domaine du contrôle qui a pour fonction d’estimer et d’évaluer l’efficacité des autres contrôles. Après la définition de la fonction d’audit interne et sa liaison avec les autres fonctions et domaines similaires (chapitre 1), nous allons aborder le contrôle interne qui constitue le « champs de bataille » de l’audit interne (chapitre 2 ). L’évaluation du système de contrôle interne, qui constitue la finalité de l’audit interne, doit respecter une méthodologie et des étapes bien établies (chapitre 3) en utilisant des outils et moyens permettant à l’auditeur interne de juger de la qualité du système du contrôle interne (chapitre 4). En fin aucune mission d’audit ne peut atteindre ses objectifs en terme d’efficacité, d’efficience et d’objectivité sans respecter des normes et un code d’étique établis par les organismes spécialisés d’audit destinés à harmoniser et promouvoir les pratiques d’audit interne dans le monde (chapitre 5). ENCGS Audit interne Page 5 CHAPITRE 1. L’ENVIRONNEMENT DE L’AUDIT INTERNE Ce chapitre essaye de tracer les frontières entre l’audit interne et certains métiers qui jouxtent son domaine d’application. En effet, on évitera bien des confusions en précisant clairement comment se situe l’audit interne par rapport : - à l’audit externe - à la mission du consultant externe - à l’inspection - au contrôle de gestion - à l’organisation en interne 1-L’AUDIT INTERNE ET L’AUDIT EXTERNE : L’audit externe est une fonction indépendante de l’entreprise dont la mission est de certifier l’exactitude des comptes, résultats et états financiers. Elle vise trois objectifs : certifier la régularité, la sincérité et l’image fidèle des comptes et résultats financiers. 1-1 - Les divergences - Quant au statut : l’auditeur interne fait partie du personnel de l’entreprise, alors que l’auditeur externe s’apparente à un prestataire de services juridiquement indépendant. - Quant aux bénéficiaires de l’audit : l’audit interne fournit des informations pour le bénéfice des responsables de l’entreprise (managers, direction générale…), alors que l’audit externe certifie les comptes à l’intention de tous ceux qui en ont besoin (actionnaires, banquiers, clients, fournisseurs…). - Quant aux objectifs de l’audit : l’audit interne a pour objectif d’apprécier la bonne maîtrise des activités de l’entreprise, et de recommander les actions appropriées ENCGS Audit interne Page 6 pour les améliorer, alors que celui de l’audit externe est de certifier la régularité, la sincérité et l’image fidèle des comptes, résultas et états financiers. - Quant au champ d’application : le champ d’application de l’audit externe englobe tout ce qui concourt à la détermination des résultas, à l’élaboration des états financiers, l’auditeur externe est appelé à explorer tous les systèmes d’information qui participent à la détermination du résultat, en l’occurrence à rechercher l’information dans toutes les fonctions de la firme, alors que le champ d’application de l’audit interne est beaucoup plus vaste, puisqu’il inclut non seulement toutes les fonctions de l’entreprise, mais également dans toutes leurs dimensions. - Quant à la prévention de la fraude : l’audit externe est intéressé par toute fraude, dés l’instant qu’elle peut avoir une incidence sur les résultats, en revanche, une fraude touchant, par exemple, à la confidentialité des dossiers du personnel, concerne l’audit interne, mais non l’audit externe. - Quant à l’indépendance : l’indépendance de l’auditeur externe est celle de tout titulaire d’une profession libérale, elle est juridique et statutaire, celle de l’auditeur interne est assortie de restrictions. - Quant à la périodicité des audits : les auditeurs externes réalisent en général leurs missions de façon intermittente et à des moments privilégiés pour la certification des comptes (fin de trimestre, fin d’année…), en dehors de ces périodes, ils ne sont pas présents, sauf le cas des grandes firmes, dont l’importance des affaires exige la présence permanente d’une équipe tout au long de l’année. L’auditeur interne travaille en permanence dans son entreprise sur des missions planifiées en fonction du risque, et qui l’occupent avec la même intensité quelle que soit la période. - Quant à la méthode : les auditeurs externes réalisent leurs travaux selon des méthodes se basant sur des rapprochements, des analyses et des inventaires, les ENCGS Audit interne Page 7 techniques utilisées par les auditeurs internes sont spécifiques, elles seront décrites dans ce qui suit. 1-2 - Les complémentarités L’audit interne et l’audit externe sont deux fonctions qui se complètent, puisque là où existe une fonction d’audit interne, l’auditeur externe est tout naturellement conduit à apprécier différemment les qualités de régularité, sincérité et image fidèle des comptes qui lui sont présentés, il peut même être amené à se prévaloir de certains travaux de l’audit interne pour asseoir son jugement. Les auditeurs internes et externes peuvent être amenés à collaborer, cette collaboration concerne les aspects suivants : - accès réciproque aux programmes et dossiers de travail ; - transmission des rapports d’audit externe aux auditeurs internes et réciproquement, bien évidemment sous couvert de confidentialité attachée aux deux fonctions ; - établissement en commun du planning d’interventions afin de minimiser les dérangements causés par les audits, on s’efforce alors d’éviter des visites successives dans les mêmes services. - Réunions de travail périodiques une ou deux fois par an, où chacun rend compte de ses investigations, de ses conclusions et où l’on est en mesure de comparer les appréciations portées par les deux parties. ENCGS Audit interne Page 8 TABLEAU COMPARATIF DE L’AUDIT INTERNE ET L’AUDIT EXTERNE AUDIT INTERNE AUDIT EXTERNE Mandat De la Direction Générale Du conseil d’administration, pour le compte des tiers,… Statut Personnel de l’entreprise Prestation de service : -commissaire aux comptes - audit contractuel Objectifs Apprécier la bonne maîtrise des activités de l’entreprise et recommander les actions pour les améliorer. Certifier uploads/Management/audit-interne-support.pdf