CONTRÔLE DE GESTION BANCAIRE Michel Rouach 8e édition www.scholarvox.com:None:1

CONTRÔLE DE GESTION BANCAIRE Michel Rouach 8e édition www.scholarvox.com:None:1420281261:88885601:41.251.55.71:1635202251 ISBN : 978-2-86325-995-5 – Diffuseur : G0070848 © RB Édition 2020 – 18, rue La Fayette, 75009 – www.revue-banque.fr Diffusé par les Éditions d’Organisation – 1, rue Thénard – 75240 Paris Cedex 05. Toute reproduction, partielle ou totale, de la présente publication est interdite sans autorisation de son auteur, de l’éditeur ou du Centre français d’exploitation du droit de copie (CFC, 20, rue des Grands Augustins – 75006 Paris), conformément aux dispositions du Code de la propriété intellectuelle. Du même auteur Chez RB Édition, dans la collection Les essentiels de la Banque et de la Finance En collaboration avec Laura Rouach, Contrôle de gestion stratégique dans la banque, 4e édition, 2019. En collaboration avec Emmanuel Rouach, Finance et gestion dans la banque, 3e édition, 2018. Je tiens à remercier vivement Gérard Naulleau, Professeur à l’ESCP , pour sa contribution à l’élaboration du présent ouvrage. Merci également à Cathy, Emmanuel, Faustine, Karen, Laura, Perle et Scott pour leur précieux soutien. www.scholarvox.com:None:1420281261:88885601:41.251.55.71:1635202251 CONTRÔLE DE GESTION BANCAIRE 8e édition Michel Rouach Préface de Daniel Bacqueroët Président de la DFCG (Association nationale des directeurs financiers et de contrôle de gestion) www.scholarvox.com:None:1420281261:88885601:41.251.55.71:1635202251 www.scholarvox.com:None:1420281261:88885601:41.251.55.71:1635202251 5 Sommaire Préface. ...............................................................................................................9 Avant-propos. ...................................................................................................11 Chapitre 1 Les mutations de l’environnement bancaire et financier. ................................13 1. Le cadre juridique et institutionnel bancaire français..................................14 2. Le nouveau cadre réglementaire bancaire européen. ....................................18 3. La comptabilité bancaire............................................................................18 4. Les contraintes réglementaires....................................................................22 5. Le défi de la compétitivité..........................................................................24 Première partie Missions et organisation du contrôle de gestion Chapitre 2 Les missions du contrôle de gestion. ................................................................29 1. Définir le contrôle de gestion comme le support du pilotage économique des grandes entreprises...............................................................................30 2. Organiser un système d’information et de pilotage.....................................35 3. Animer le contrôle de gestion.....................................................................47 Conclusion. ........................................................................................................54 Chapitre 3 La prestation contrôle de gestion : ses intervenants et son organisation........55 1. Les « clients » du contrôle de gestion..........................................................56 2. Les « acteurs » et l’organisation du contrôle de gestion. ...............................60 3. Le contrôle de gestion au sein de la direction financière. .............................72 4. Les rapports du contrôle de gestion avec les autres services fonctionnels.....79 Annexe : Association professionnelle : la DFCG. .....................................................82 Chapitre 4 Relations entre les fonctions contrôle de gestion et contrôle interne / conformité.......................................................................85 1. Missions des fonctions contrôle interne et conformité................................86 2. Organisation des fonctions contrôle interne et conformité.........................88 3. Contrôle de gestion des fonctions contrôle interne et conformité...............88 www.scholarvox.com:None:1420281261:88885601:41.251.55.71:1635202251 6 CONTRÔLE DE GESTION BANCAIRE 4. Le contrôle interne de la fonction contrôle de gestion................................89 5. Contrôle de gestion et conformité / éthique professionnelle.......................90 Conclusion. ........................................................................................................92 Deuxième partie La mesure des rentabilités Introduction. ..................................................................................................97 Chapitre 5 La rentabilité par centre de profit : mesure du PNB.......................................99 1. La détermination des commissions par centre de profit............................101 2. La détermination de la marge sur intérêts.................................................102 Annexe 1 :  Étude de cas n° 1 sur le calcul de marges sur intérêts et l’analyse des écarts. .........................................................................118 Annexe 2 : Étude de cas n° 2 sur le PNB de l’agence de la Banque MaRGeN........135 Chapitre 6 Le calcul des charges par centre de profit et des coûts d’opération. ..............139 1. L’architecture générale du calcul des charges.............................................140 2. La détermination des prix de cession interne des opérations.....................147 Annexe 1 :  Étude de cas n° 3 sur la détermination des charges par centre de responsabilité et le calcul des coûts d’opération.................157 Annexe 2 :  Étude de cas n° 4 sur le calcul des charges de l’agence de la Banque MaRGeN. ....................................................................162 Chapitre 7 Résultats par centre de profit et ratios de gestion. .........................................169 1. Calcul des résultats par centre de profit....................................................170 2. Exemple de présentation de résultats par centre de profit. .........................172 3. Précautions à prendre en matière de rentabilité par centre de profit..........174 4. Les ratios de suivi de la gestion des centres de profit.................................176 Annexe : Étude de cas n° 5 sur le compte de résultat de la Banque MR..................179 Chapitre 8 Les autres axes d’analyse des rentabilités.......................................................183 1. La rentabilité par produit.........................................................................184 2. La rentabilité par client............................................................................197 3. Les autres calculs de rentabilité. ................................................................208 Annexe : Étude de cas n° 6 sur la rentabilité de la nouvelle production. .................213 www.scholarvox.com:None:1420281261:88885601:41.251.55.71:1635202251 7 Sommaire Troisième partie La gestion prévisionnelle, le suivi des résultats, des fonds propres et de la liquidité Introduction. ................................................................................................223 Chapitre 9 Démarche stratégique et planification opérationnelle..................................225 1. L’organisation de la démarche stratégique et de la planification opérationnelle..........................................................................................226 2. L’analyse stratégique.................................................................................228 3. La planification opérationnelle.................................................................230 4. Le plan financier......................................................................................233 5. L’établissement de plans financiers à des fins réglementaires.....................235 6. Le suivi des plans. .....................................................................................236 7. Les points critiques dans l’animation de la planification...........................236 Chapitre 10 Budget et suivi budgétaire. .............................................................................239 1. Du plan au budget...................................................................................240 2. Les facteurs clés de succès d’une procédure budgétaire. .............................241 3. Les cinq phases d’une procédure budgétaire.............................................244 4. L’élaboration d’un dossier budgétaire, au centre de la procédure budgétaire................................................................................................247 5. Le suivi budgétaire...................................................................................250 Annexe : Exemple de planning de procédure budgétaire......................................252 Chapitre 11 Tableaux de bord de gestion et indicateurs. ...................................................255 1. Les tableaux de bord décentralisés............................................................257 2. Le tableau de bord de la direction générale...............................................268 3. La mise au point de la chaîne de traitement de l’information. ...................272 4. Les tableaux de bord : supports du dialogue de gestion. ............................276 Chapitre 12 Allocation des fonds propres et ratios prudentiels......................................279 1. L’intégration d’éléments bilantiels et de risques dans l’approche du contrôle de gestion..............................................................................280 2. Allocation des fonds propres et ratios de solvabilité..................................281 3. Les ratios de rentabilité sur fonds propres.................................................300 4. Les ratios de liquidité...............................................................................304 Annexe : Relations entre ROE, RFPP et ROE à FPP. ...........................................308 www.scholarvox.com:None:1420281261:88885601:41.251.55.71:1635202251 8 CONTRÔLE DE GESTION BANCAIRE Chapitre 13 Perspectives du contrôle de gestion bancaire et impact de la digitalisation..........................................................................................311 1. Les pratiques budgétaires alternatives.......................................................313 2. Les pratiques de benchmarking. .................................................................317 3. La comptabilité par les activités et la gestion par les processus..................319 4. Le reengineering........................................................................................327 5. La mise en œuvre de ces méthodes : les leçons de l’expérience..................330 6. Le développement accéléré des systèmes d’information et la digitalisation du contrôle de gestion. .................................................334 7. Vers une vision élargie et renouvelée de la mesure de performance. ...........340 Conclusion. ......................................................................................................346 Conclusion....................................................................................................349 Bibliographie.................................................................................................352 www.scholarvox.com:None:1420281261:88885601:41.251.55.71:1635202251 9 Préface L e monde bancaire est en pleine mutation. Les nouvelles technologies peuvent faire disparaître, presque instantanément dans le temps écono- mique, des pans entiers d’activités à forte marge, la baisse des taux d‘intérêt semble durable, les ruptures comportementales sont rapides et brutales, la gestion de la donnée est devenue essentielle, la cybersécurité est mise sous la pression de chaque instant, etc. Face à cette incertitude de l’avenir et aux risques à venir, le Contrôle de Gestion est plus que jamais la boussole ou le pilote qui permet d’amener l’entreprise vers un avenir plus serein. Avec le succès sans cesse renouvelé de cet unique et très didactique ouvrage (nous en sommes maintenant à la 8e édition), le Contrôle de gestion bancaire a non seule- ment acquis ses lettres de noblesse, mais également démontré qu’il était devenu un incontournable. La bonne santé du secteur bancaire est vitale pour l’économie, tant d’un point de vue micro- que macroéconomique. En France, a contrario d’autres pays, la Banque, de façon générique, reste l’acteur économique indissociable du développement des entreprises. Partenaire privilégiée des PME et des ETI, elle se doit de construire des « business models » dynamiques et résilients aux épreuves. Le contrôle de gestion apporte beaucoup à ces entreprises particulières que sont les banques. Outil de pilotage essentiel de la performance, il en constitue non seulement un support important, mais aussi une force de propositions reconnue par le Manage- ment. De fait, c’est une fonction stratégique dans un monde ultra compétitif, soumis à des aléas réglementaires, sociaux, disruptifs, etc. tous globalisés dans un environnement économique mondialisé sujet à de possibles éclatements de bulles. L’« aide à la décision » est nécessaire aux dirigeants et fortement créatrice de valeur pour l’entreprise quand elle permet, en donnant les bonnes informations au bon moment, de faire les choix qui engagent son avenir à court, moyen et long terme. Ainsi, la compréhension partagée de chaque modèle économique permet d’anti- ciper les changements identifiés par la veille concurrentielle pour construire des modèles économiques soit défensifs, soit offensifs selon les opportunités. Un des exemples le plus marquant est probablement les derniers investissements dans des start-up de la « nouvelle économie » ou dans les modèles disruptifs, tous en oppo- sition avec le modèle existant. Dans cet esprit, la DFCG, Association Nationale des Directeurs Financiers et de Contrôle de Gestion, continue de faire du contrôle de gestion un de ses axes priori- taires. Le groupe « Contrôle de gestion » y est particulièrement actif, avec des initiatives www.scholarvox.com:None:1420281261:88885601:41.251.55.71:1635202251 10 CONTRÔLE DE GESTION BANCAIRE telles que l’édition annuelle de l’Observatoire international du contrôle de gestion, la création du modèle de coût et de benchmark des fonctions transverses, les réunions régulières du Cercle des directeurs du contrôle de gestion, le lancement des Rencontres du contrôle de gestion et la remise d’un prix annuel du meilleur mémoire en contrôle de gestion. Ce dernier, créé par l’auteur de cet ouvrage, a le grand uploads/Management/controle-de-gestion-bancaire-michel-rouach.pdf

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• Publié le Oct 18, 2022
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