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la boîte à outils du Contrôle de gestion Avec 3 vidéos d'approfondissement ■ Ca

la boîte à outils du Contrôle de gestion Avec 3 vidéos d'approfondissement ■ Caroline Selmer © Dunod, Paris, 2013, 2019 pour la nouvelle génération ISBN 978-2-10-079288-7 Les QR codes et liens hypertexte permettant d'accéder aux sites internet proposés dans cet ouvrage, n'engagent pas la responsabilité de DUNOD EDITEUR, notamment quant au contenu de ces sites, à leur éventuel dysfonctionnement ou à leur indisponibilité d'accès. DUNOD EDITEUR ne gère ni ne contrôle en aucune façon les informations, produits ou services contenus dans ces sites tiers. Conception de la couverture : mokmok.agency — 3 — Du même auteur La Boîte à outils du responsable financier, 2e édition, Dunod, 2013. Concevoir le tableau de bord, 3e édition, Dunod, 2011. Construire et défendre son budget, 2e édition, Dunod, 2009. Toute la fonction finance, Dunod, 2006. Sommaire des vidéos Certains outils sont accompagnés de vidéos, accessibles par flashcode, qui complètent, développent ou illustrent le propos. « Réduire les coûts d’achat » : outil 12, p. 50 ; i i « Le budget base zéro (BBZ) » : outil 32, p. 114 ; i i « La revue de gestion » : outil 58, p. 184. i i — 4 — Avant-propos Le contrôle de ges tion est consi déré comme une dis ci pline du mana ge ment. Il est apparu au cours des années 1930 dans les grandes entre prises indus trielles américaines, dans le but de commu ni quer des infor ma tions à la direc tion afin de l’aider à pla ni fier et contrô ler les opé ra tions. Il a été intro duit dans les entre prises indus trielles en Europe dans les années 1950. Il s’est adapté aux entre prises de ser vices plus tar di ve ment. Depuis la Loi Orga nique rela tive aux Lois de Finance (LOLF), publiée en 2001 pour une appli ca tion défi ni tive en 2006, il inves tit l’ensemble du sec teur public. Et plus récem ment, il s’insère dans les petites entre prises qui ont besoin de tra quer les dépenses inutiles et de ratio na li ser leur ges tion. Les enjeux du contrôle de ges tion Le contrôle de ges tion est d’abord un lan gage commun qui s’est tra duit dans des pra tiques nor ma li sées (réfé ren tiels, normes, pro cé dures). Il est uti lisé par les diri geants comme cour roie de trans mis sion des infor ma tions afin de coor don ner les actions de ses dif fé rents acteurs. Il for ma lise les liens entre la stra té gie et les opé ra tions, per met tant à cha cun de comprendre les objec tifs de l’orga ni sa tion et son rôle dans la struc ture. Il pro cure une cer taine cohé rence à l’orga ni sa tion. Le contrôle de ges tion se maté ria lise par des outils, orches trés par les contrô leurs de ges tion et les mana gers. Ces outils tra duisent le busi ness model de l’entre prise afin de modé li ser les fac teurs déter mi nants de la per for mance, d’éva luer la per for mance de l’entre prise et son effi ca cité sur le mar ché. Les pre miers outils du contrôle de ges tion (contrôle du cash, des sto cks, reporting, coût stan dard, ana lyse des écarts, ROI) répon daient à un besoin de ges tion stra té gique. Au cours des années 1950–60, le contrôle de ges tion a migré vers un besoin de ges tion scien ti fique en s’appuyant sur des outils de modé li sa tion et de pla ni fi ca tion, un décou page en centres de déci sion, une ges tion par objec tifs. Dans les années 1970, le besoin d’une ges tion bud gé taire a entraîné le déve lop pe ment du contrôle bud gé taire, du bud get base zéro, des ana lyses multi critères (coût, qua lité, délai) avec l’appa ri tion des tableaux de bord. Au cours des années 1980–90 le besoin s’est recen tré sur la ges tion stra té gique en met tant l’accent sur la méthode ABC-ABM, la créa tion de valeur, le balanced scorecard. — 5 — la boîte à outils DU contrôle de gestion Enfin, au cours des années 1990–2000 s’est déve loppé un contrôle de ges tion inté gré s’appuyant sur l’infor ma tique déci sion nelle. Le contrôle de ges tion est en train de s’élar gir à d’autres domaines de la per for mance, avec le déve lop pe ment du contrôle de ges tion sociale, de la res pon sa bi lité sociale et envi ron ne men tale, et l’impor tance crois sante accor dée au mana ge ment des risques. Les solu tions appor tées Aujourd’hui, tous ces outils coexistent avec plus ou moins de succès au sein des entre prises. Pour cha cun, nous ver rons pour quoi et comment l’uti li ser, afin que les lec teurs puissent iden ti fier les outils dont ils ont besoin pour répondre aux attentes des diri geants de leurs entre prises. La Boîte à outils du contrôle de ges tion répond à ce besoin en pré sen tant 60 outils direc te ment opé ra tion nels. Ceux-ci sont regrou pés en onze dossiers qui couvrent les prin ci paux champs du contrôle de ges tion. Organisation, compétences et procédures • Le rôle du contrôle de gestion • Les règles et les procédures de gestion • L’audit de gestion • Accompagner le progrès • Coûts et décisions • Analyser la performance au bilan • Analyser la performance au compte de résultat • Le diagnostic de gestion • Prévoir et anticiper • Le pilotage de la performance • Le système d’information décisionnel Exploitation des données de gestion Système d’information et pilotage — 6 — Sommaire Du même auteur. .................................................................................................................3 Avant-propos........................................................................................................................4 Le Dossier 1 rôle du contrôle de ges tion.......................................................... 10 Le pro ces sus de contrôle de ges tion Outil 1 . ...........................................................12 Le contrôle de ges tion et la performance Outil 2 .................................................. 14 Le contrô leur de ges tion et le contrôle de ges tion Outil 3 . .................................. 18 Le modèle d’éva lua tion fonc tion nelle Outil 4 . ........................................................ 20 Ana ly ser la per for mance au bilan Dossier 2 . .................................................22 La varia tion de tré so re rie Outil 5 . ............................................................................ 24 La ren ta bi lité des inves tis se ments Outil 6 . ............................................................. 28 Le besoin en fonds de rou le ment (BFR) Outil 7 . .....................................................32 La car to gra phie des sto cks Outil 8 .......................................................................... 36 Ana ly ser la per for mance Dossier 3 au compte de résul tat........ 38 La profitabilité Outil 9 ................................................................................................40 Le chiffre d’affaires Outil 10 ....................................................................................... 44 Le seuil de ren ta bi lité Outil 11 . ................................................................................... 48 Les achats et charges externes Outil 12 (avec vidéo)........................................... 50 La masse sala riale Outil 13 . ......................................................................................... 52 Coûts et décisions Dossier 4 .......................................................................................... 56 Le coût complet Outil 14 . ............................................................................................. 58 Le coût par tiel Outil 15 . ................................................................................................ 62 Activity Based Costing Outil 16 (ABC)....................................................................... 66 Le coût stan dard Outil 17 ............................................................................................ 70 Le pilo tage de la per for mance Dossier 5 ..........................................................72 Le tableau de bord stra té gique Outil 18 ................................................................... 74 Le tableau de bord opé ra tion nel Outil 19 ................................................................. 78 Le reporting de ges tion Outil 20 . ................................................................................ 82 Le bud get ajusté Outil 21 . ............................................................................................ 86 L’ana lyse des écarts Outil 22 ......................................................................................88 Le suivi de pro jet Outil 23 . ........................................................................................... 92 Les risques et les oppor tu ni tés Outil 24 ................................................................... 96 Le reporting RSE Outil 25 ............................................................................................ 98 Le diag nos tic de ges tion Dossier 6 ........................................................................100 La matrice SWOT Outil 26 . ..........................................................................................102 La veille éco no mique Outil 27 ....................................................................................104 Le benchmarking des fonc tions Outil 28 . .................................................................106 Le DMAIC Outil 29 ........................................................................................................108 Le dia gramme d’Ishikawa Outil 30 .............................................................................110 La matrice coût/valeur Outil 31 . ................................................................................. 112 Le budget ba se zéro (BBZ) Outil 32 (avec vidéo)................................................... 114 — 7 — la boîte à outils DU contrôle de gestion Pré voir Dossier 7 et antici per....................................................................................... 116 Le busi ness plan Outil 33 ............................................................................................. 118 Le bud get Outil 34 . ....................................................................................................... 122 La pré vi sion glis sante Outil 35 . .................................................................................. 126 Les indi ca teurs prédictifs Outil 36 . ............................................................................ 128 Le modèle de simu la tion Outil 37 . ............................................................................. 130 Les règles et pro cé dures de ges tion Dossier 8 . ....................................... 134 Le calen drier de ges tion Outil 38 .............................................................................. 136 La maille d’ana lyse Outil 39 . ....................................................................................... 138 L’orga ni sa tion bud gé taire Outil 40 . ...........................................................................140 Les ces sions internes Outil 41 ................................................................................... uploads/Management/feuilletage-17.pdf