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Journal des Sciences Sociales et Humaines Available online at https://www.asjp.cerist.dz/en/PresentationRevue/65 ISSN: 1112-685x EISSN: 2588-2236 Vol : 13 / Issue : 01 / Juin 2020 PP : 191 - 204 191 BEDOUI Samiya* Publié le : 30/06/2020 Accepté le : 29/06/2020 Reçu le : 05/03/2019 Résumé : La maitrise des risques occupe de plus en plus une place importante dans les préoccupations des dirigeants. Aussi les risques qui menacent les entreprises doivent- ils être identifiés et réduits à des proportions acceptables. De ce fait, des conditions doivent être réunies pour mettre en place un système efficace, parmi lesquelles un audit interne performant et un processus d’identification et de mesure des risques simple. Ce papier traite d’une manière analytique la contribution de l’audit interne à la maitrise des risques opérationnels notamment les risques liés au processus achats, nous avons choisi l’étude de cas de la société : « LAITERIE TELL », du fait qu’elle était une entreprise publique ayant un bon positionnement sur le marché algérien de lait. Mots clés : Audit interne, Risque opérationnels, Système efficace, Entreprise. Abstract: Risk management is becoming more and more important in the concerns of managers. Therefore, the risks that threaten businesses must be identified and reduced to acceptable proportions. As a result, conditions need to be in place to * Auteur correspondant. L’audit interne et la gestion des risques opérationnels : Etude de Cas -Laiterie Tell de Sétif- Internal Audit and Operational Risk Management : Case Study - Sétif's Tell Dairy - Ecole supérieur de commerce, Algérie Samiabedoui5@gmail.com SAOUS chikh Université d’Adrar/ Algérie Saous01@yahoo.fr BENMOSTEFA Rim Université Abou Bekr Belkaid Tlemcene/ Algérie Benmostefa -2018@hotmail.com L’audit interne et la gestion des risques opérationnels : Etudes… PP : 191- 204 192 put in place an effective system, including an effective internal audit and simple risk identification and measurement process. This paper deals in an analytical way with the contribution of the internal audit to the control of the operational risks, in particular, the risks related to the process of purchases, we chose the case study of the company: "LAITERIE TELL", because it was a public company with a good position in the Algerian milk market. Key words: Internal audit, operational risk, efficient system, enterprise. Introduction L’étude de l’audit interne répond à des attentes réelles des entreprises. A l'heure de la mondialisation, des privatisations, des mises à niveau et des restructurations des entreprises et des groupes … l’utilité de l’audit interne est de plus en plus évidente. L’audit interne est une fonction d’évaluation à la disposition d’une organisation afin d’examiner et d’apprécier le bon fonctionnement, la cohérence et l’efficacité de son contrôle interne. A cet effet, l’auditeur examine les différentes activités de l’organisation, évalue les risques et le dispositif mis en place pour les maîtriser et s’assurer de la fiabilité des documents comptables et financiers. Si le service d’audit ne répond pas aux attentes de la Direction Générale, celle-ci devrait prendre les mesures adéquates pour le mettre à niveau. Cet article s’appuie sur la problématique suivante : « Comment l’audit interne contribue-t-il à la maitrise des risques opérationnels de l’entreprise laiterie tell ? ». Pour mieux répondre à la problématique, nous avons choisi la méthode descriptive et analytique. - Une démarche descriptive : a porté sur une recherche documentaire qui résume les plus essentiels des théories et approches, selon leurs auteurs, sur l’audit interne et la gestion des risques opérationnels ; - Une démarche analytique : La distribution de questionnaires aux responsables, cadres et agents de l’entreprise pour accéder aux données relatives à notre problématique. En réponse à la problématique posée ainsi qu’aux différentes questions, nous avons scindé ce travail en trois parties : 1/ La fonction de l’audit interne ; 2/ La gestion des risques opérationnels ; BEDOUI Samiya ; SAOUS chikh; BENMOSTEFA Rim 193 3/ L’évaluation des risques opérationnels liés au processus achat (cas de l’entreprise Laiterie Tell Sétif). 1/ La fonction de l’audit interne 1.1/ Définition de l’audit interne : En 1999, l’IIA (The Institute of Internal Auditors) a donné une définition internationale de l’audit interne, la traduction faite par l’Institut Français des Auditeurs et Contrôleurs Internes (IFACI) est la suivante : « l’audit interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer et contribue à créer de la valeur ajoutée. Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle de gouvernement d’entreprise et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité (ifaci ,2018). L’audit interne est une fonction indépendante, qui est une condition essentielle pour l’exercice du métier. Toutefois, « l’indépendance est plus qu’un slogan ou un mot d’ordre : elle est le climat dans lequel le département d’audit interne doit vivre, respirer et fonctionner (SAWYER.B , 1967) ». Cette indépendance va lui permettre d’apporter un jugement fondé et sans influence. 1.2/ L’audit interne en Algérie : Cette fonction est récente en Algérie, elle avait été pour bien longtemps mal connue et mal interprétée : souvent l’audit interne a été confondu à des métiers similaires tel l’audit externe et le contrôle interne sont assimilés aussi à un domaine administratif et comptable. La mise en place d’une structure d’audit interne en Algérie a vu le jour dans un premier temps dans les entreprises publiques, et cela suite à la promulgation en 1988 de la loi N° 88-01 du 12 janvier 1988 portant loi d’orientation sur les entreprises publiques économiques pour Instituer cette fonction dans les entreprises, cette loi constitue le cadre règlementaire et législatif régissant cette fonction en Algérie. L’article 40 de cette loi stipule clairement que les entreprises publiques économiques sont tenues d’organiser et de renforcer une structure d’audit d’entreprise, et d’améliorer d’une manière constante, leurs procédés de fonctionnement et de gestion. L’audit interne et la gestion des risques opérationnels : Etudes… PP : 191- 204 194 2/ La gestion des risques opérationnels : 2.1/ Définition des risques opérationnels : Les risques opérationnels sont auxquels toutes les sociétés sont confrontées. En générale, ils proviennent de l’exécution des objectifs de l’entreprise. Ils recouvrent un certain nombre de risques, parmi lesquels la fraude, le risque juridique, physique ou environnemental. On propose la définition suivante : * Bâle II le définit comme : « le risque de pertes résultant d’une inadéquation ou d’une défaillance attribuables à des procédures, personnels et systèmes internes, ou à des évènements extérieurs Le risque opérationnel, ainsi défini, inclut le risque juridique, mais exclut les risques stratégiques et de réputation » (LAURETAU Denis, 2003). 2.2/ Les composantes du risque opérationnel : Divers types de risques opérationnels ont été identifié à savoir (NGUYEN, Hong, 1999) : ▪ Les risques de dysfonctionnement qui comprennent ; ▪ Le manque de compétence du personnel en cas de remplacement pour congés ou départ définitifs ; ▪ Les erreurs, oublis, manque d’attention ; ▪ Les perturbations consécutives aux changements d’hommes de la hiérarchie sans information préalable ; ▪ Les risques de manipulation fraudeuse qui se caractérisent par : ▪ La collusion entre plusieurs personnes ; ▪ Le non-respect des procédures. Une autre classification des risques basée sur deux critères (DESROCHES Alain et LEROY Alain ,2005) : - En fonction de leur évolution : les risques à effets convergents dont la gravité diminue avec le temps ou à effets divergents dont la gravité augmente avec le temps ; - En fonction de leur impact : les risques à effets directs et indirects ou en cascades induisant un enchainement de différentes natures. 2.3/ Le processus de gestion des risques : Le processus de management des risques comporte un certain nombre d’étapes (identification, l’évaluation des risques, l’analyse et la planification des mesures, la gestion opérationnelle des risques ainsi que la surveillance des risques et leur rapport). BEDOUI Samiya ; SAOUS chikh; BENMOSTEFA Rim 195 2.3.1/ L’analyse et l’évaluation des risques opérationnels : Gérer les risques au niveau des activités permet d’axer l’évaluation sur les principales divisions ou fonctions. Parvenir à les évaluer par activité contribue également à leur maintien à un niveau acceptable. L’analyse des risques et leur gestion sont intrinsèquement liées. Selon l’IFACI L’analyse comprend les éléments suivants : - La définition du contexte et la mise en perspective ; - L’identification et la documentation des risques ; - L’évaluation, la quantification et la classification des risques ; - L’évaluation et la modélisation du risque ; - La mise au point de stratégies de réduction du risque et contrôle ; - L’obtention de ressources et l’attribution des responsabilités ; - La réduction, le transfert ou l’élimination du risque ; - Le pilotage et le suivi du risque. Pour évaluer les risques il convient d’estimer leurs probabilités de survenance ainsi que l’importance de l’impact afin que des processus appropriés puissent être mis au point pour les contrôler (BERTIN Elisabeth, 2007). 2.3.2/ La cartographie des risques opérationnels « La cartographie des risques est un document permettant de recenser les principaux risques d’une organisation et de les présenter synthétiquement uploads/Management/l-x27-audit-interne-et-la-gestion-des-risques-operationnels-etude-de-cas-laiterie-tell-de-setif.pdf