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CADRE DE RÉFÉRENCE INTERNATIONAL DES PRATIQUES PROFESSIONNELLES DE L’AUDIT INTE

CADRE DE RÉFÉRENCE INTERNATIONAL DES PRATIQUES PROFESSIONNELLES DE L’AUDIT INTERNE Dispositions obligatoires et Lignes directrices de mise en œuvre – EDITION 2017 – amendée au 31 mai 2017 Cadre de référence internationale des pratiques professionnelles - Edition 2017 The Institute of Internal Auditors Global www.globaliia.org www.theiia.org 2 Version 31/05/2017 SOMMAIRE Cadre de référence international des pratiques professionnelles (CRIPP) de l’audit interne . ............................................................................................................... 4 Mission de l’audit interne ................................................................................................. 4 Les dispositions obligatoires . .......................................................................................... 5 Principes fondamentaux pour la pratique professionnelle de l’audit interne . .............. 6 Définition de l’audit interne . ......................................................................................... 7 Code de déontologie . .................................................................................................. 8 Normes internationales pour la pratique professionnelle de l’audit interne (les Normes) .. 12 Normes de qualification . ................................................................................... 15 Normes de fonctionnement .............................................................................. 26 Glossaire .......................................................................................................... 43 Les lignes directrices de mise en œuvre .......................................................................50 Norme 1000 – Mission, pouvoirs et responsabilités ................................................. 51 Norme 1010 – Reconnaissance des dispositions obligatoires dans la charte d’audit interne ........................................................................................................... 55 Norme 1100 – Indépendance et objectivité . .............................................................. 58 Norme 1110 – Indépendance dans l’organisation . .................................................... 63 Norme 1111 – Relation directe avec le Conseil . ........................................................ 67 Norme 1112 – Rôles du responsable de l’audit interne en dehors de l’audit interne ... 70 Norme 1120 – Objectivité individuelle . ...................................................................... 76 Norme 1130 – Atteinte à l’indépendance ou à l’objectivité . ....................................... 80 Norme 1200 – Compétence et conscience professionnelle . ..................................... 85 Norme 1210 – Compétence . ..................................................................................... 89 Norme 1220 – Conscience professionnelle ...............................................................94 Norme 1230 – Formation professionnelle continue ...................................................97 Norme 1300 – Programme d’assurance et d’amélioration qualité ...........................101 Norme 1310 – Exigences du programme d’assurance et d’amélioration qualité . ....107 Norme 1311 – Évaluations internes ..........................................................................111 Norme 1312 – Évaluations externes . ....................................................................... 117 Norme 1320 – Communication relative au programme d’assurance et d’amélioration qualité ...........................................................................................124 Norme 1321 – Utilisation de la mention « conforme aux Normes internationales pour la pratique professionnelle de l’audit interne » ................................................130 Norme 1322 – Indication de non-conformité . ...........................................................134 Norme 2000 – Gestion de l’audit interne .................................................................137 Cadre de référence internationale des pratiques professionnelles - Edition 2017 The Institute of Internal Auditors Global www.globaliia.org www.theiia.org 3 Version 31/05/2017 Norme 2010 – Planification . .....................................................................................142 Norme 2020 – Communication et approbation ........................................................146 Norme 2030 – Gestion des ressources ...................................................................150 Norme 2040 – Règles et procédures .......................................................................153 Norme 2050 – Coordination et utilisation d’autres travaux ......................................157 Norme 2060 – Communication à la direction générale et au Conseil . .....................162 Norme 2070 – Responsabilité de l’organisation en cas de recours à un prestataire externe pour ses activités d’audit interne . ................................................................168 Norme 2100 – Nature du travail . ..............................................................................173 Norme 2110 – Gouvernance . ...................................................................................177 Norme 2120 – Management des risques . ................................................................184 Norme 2130 – Contrôle . ...........................................................................................189 Norme 2200 – Planification de la mission . ...............................................................194 Norme 2201 – Considérations relatives à la planification ........................................198 Norme 2210 – Objectifs de la mission .....................................................................202 Norme 2220 – Périmètre d’intervention de la mission .............................................205 Norme 2230 – Ressources affectées à la mission . ..................................................208 Norme 2240 – Programme de travail de la mission . ................................................ 211 Norme 2300 – Réalisation de la mission .................................................................214 Norme 2310 – Identification des informations . .........................................................219 Norme 2320 – Analyse et évaluation .......................................................................223 Norme 2330 – Documentation des informations . .....................................................229 Norme 2340 – Supervision de la mission ................................................................233 Norme 2400 – Communication des résultats . ..........................................................237 Norme 2410 – Contenu de la communication . .........................................................239 Norme 2420 – Qualité de la communication . ...........................................................242 Norme 2421 – Erreurs et omissions ........................................................................246 Norme 2430 – Utilisation de la mention « conduite conformément aux Normes internationales pour la pratique professionnelle de l’audit interne » . .......................248 Norme 2431 – Indication de non-conformité . ...........................................................250 Norme 2440 – Diffusion des résultats . .....................................................................254 Norme 2450 – Les opinions globales . ......................................................................258 Norme 2500 – Surveillance des actions de progrès ................................................262 Norme 2600 – Communication relative à l’acceptation des risques ........................265 Copyright © 2017 by the Institute of Internal Auditors, Lake Mary, Florida 32746 USA Tous droits de reproduction réservés. Copyright © IFACI, 98 bis, boulevard Haussmann, 75008 Paris. Tous droits de reproduction en français réservés. Mai 2017 - ISBN 978-2-915042-81-8 Toute représentation ou reproduction, intégrale ou partielle, faite sans le consentement de l’auteur, ou de ses ayants droits, ou ayants cause, est illicite (loi du 11 mars 1957, alinéa 1er de l’article 40). Cette représentation ou reproduction, par quelque procédé que ce soit, constituerait une contrefaçon sanctionnée par les articles 425 et suivants du Code Pénal. Cadre de référence internationale des pratiques professionnelles - Edition 2017 The Institute of Internal Auditors Global www.globaliia.org www.theiia.org 4 Version 31/05/2017 Principes fondamentaux Défnition Normes Code de déontologie Lignes directrices de mise en œuvre Lignes directrices complémentaires Cadre de référence international des pratiques professionnelles (CRIPP) de l’audit interne Le Cadre de référence international des pratiques professionnelles de l’audit interne (CRIPP) comprend les lignes directrices approuvées par l’IIA (The Institute of Internal Auditors). Instance internationale de normalisation, l’IIA fournit aux auditeurs internes du monde entier des orientations qui font autorité. Les dispositions obligatoires et recommandées du CRIPP évoluent régulièrement. Vous pouvez les consulter sur le site de l’IFACI. Ce document consolide la Mission, les dispositions obligatoires et les lignes directrices de mise en œuvre à jour au 1er janvier 2017. Mission de l’audit interne Accroître et préserver la valeur de l’organisation en donnant avec objectivité une assurance, des conseils et des points de vue fondés sur une approche par les risques. The Institute of Internal Auditors Global www.globaliia.org www.theiia.org 5 Version 31/05/2017 LES DISPOSITIONS OBLIGATOIRES Cadre de référence internationale des pratiques professionnelles - Edition 2017 The Institute of Internal Auditors Global www.globaliia.org www.theiia.org 6 Version 31/05/2017 Principes fondamentaux pour la pratique professionnelle de l’audit interne 1. Faire preuve d’intégrité 2. Faire preuve de compétence et de conscience professionnelle 3. Etre objectif et libre de toute influence indue (indépendant) 4. Etre en phase avec la stratégie, les objectifs et les risques de l’organisation 5. Etre positionné de manière appropriée et disposer des ressources adéquates 6. Démontrer la qualité de l’audit interne et son amélioration continue 7. Communiquer de manière efficace 8. Fournir une assurance fondée sur une approche par les risques 9. Etre perspicace, proactif et orienté vers le futur 10. Encourager le progrès au sein de l’organisation Cadre de référence internationale des pratiques professionnelles - Edition 2017 The Institute of Internal Auditors Global www.globaliia.org www.theiia.org 7 Version 31/05/2017 DÉFINITION DE L’AUDIT INTERNE L’audit interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les amé- liorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systéma- tique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle, et de gouver- nance, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité. Cadre de référence internationale des pratiques professionnelles - Edition 2017 The Institute of Internal Auditors Global www.globaliia.org www.theiia.org 8 Version 31/05/2017 CODE DE DÉONTOLOGIE Introduction Le Code de déontologie de l’Institut a pour but de promouvoir une culture de l’éthique au sein de la profession d’audit interne. Définition de l’audit interne L’audit interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle, et de gouvernance, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité. Compte tenu de la confiance placée en l’audit interne pour donner une assurance objec- tive sur les processus de gouvernance, de management des risques, et de contrôle, il était nécessaire que la profession se dote d’un tel code. Le Code de déontologie va au-delà de la Définition de l’audit interne et inclut deux compo- santes essentielles : 1. Des principes pertinents pour la profession et pour la pratique de l’audit interne ; 2. Des règles de conduite décrivant les normes de comportement attendues des audi- teurs internes. Ces règles sont une aide à la mise en œuvre pratique des principes et ont pour but de guider la conduite éthique des auditeurs internes. On désigne par « auditeurs internes » les membres de l’Institut, les titulaires de certification professionnelles de l’IIA ou les candidats à celles-ci, ainsi que les personnes proposant des services entrant dans le cadre de la Définition de l’audit interne. Cadre de référence internationale des pratiques professionnelles - Edition 2017 The Institute of Internal Auditors Global www.globaliia.org www.theiia.org 9 Version 31/05/2017 Champ d’application et caractère obligatoire Le Code de déontologie s’applique aux personnes et aux entités qui fournissent des ser- vices d’audit interne. Toute violation du Code de déontologie par des membres de l’Institut, des titulaires de cer- tifications professionnelles de l’IIA ou des candidats à celles-ci, fera l’objet d’une évaluation et sera traitée en accord avec uploads/Management/les-normes-international-audit-1-99.pdf