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CHAPITRE I GENERALITES SUR L’AUDIT INTERNE 02/03/21 SAMB  I/ HISTORIQUE  II/

CHAPITRE I GENERALITES SUR L’AUDIT INTERNE 02/03/21 SAMB  I/ HISTORIQUE  II/ DEFINITION  III/ AUDIT INTERNE ET AUTRES FONCTIONS  IV/ LES NORMES DE L’AUDIT INTERNE  V/ LE CODE DE DEONTOLOGIE 02/03/21 SAMB Les entreprises, les organisations sont en permanence confrontées à l’amélioration de leurs performances dans un environnement qu’elles souhaitent sécuriser. Cette amélioration est de plus en plus recherchée au travers d’une décentralisation de la décision pour en assurer la pertinence et la mise en œuvre rapide. Dans ces conditions le chef d’entreprise, le dirigeant est naturellement amené à s’interroger sur la maîtrise du fonctionnement de l’organisation, par lui-même et par ses collaborateurs. La fonction d’Audit Interne donne à cet égard l’assurance raisonnable que les opérations menées, les décisions prises sont « sous contrôle » et qu’elles contribuent donc aux objectifs de l’entreprise. Et si tel n’était pas le cas, elle apporterait des recommandations pour y remédier. 02/03/21 SAMB  La fonction d’audit interne est une fonction relativement récente puisque son apparition remonte à la crise économique de 1929 aux Etats-Unis.  Les entreprises subissaient alors de plein fouet la récession économique et l’ordre du jour était aux économies de toute nature. Les comptes furent passés au peigne fin en vue d’une réduction des charges. Or les grandes entreprises américaines utilisaient déjà le service de cabinets d’audit externe, organismes indépendants ayant pour mission la certification des comptes, bilans et états financiers. Là comme ailleurs, on chercha le moyen de réduire le montant des dépenses et on en vint donc tout naturellement à suggérer de faire assumer certains de ces travaux préparatoires par du personnel de l’entreprise. 02/03/21 SAMB  Ainsi apparurent ces auditeurs puisqu’ils effectuaient des travaux d’audit, au sens où on l’entendait alors, mais « internes » puisque membres à part entière des entreprises. Ils participaient aux travaux courants des auditeurs externes sans toutefois en établir les synthèses et les conclusions.  La crise passée, on continua à les utiliser puisqu’ils avaient acquis la connaissance et la pratique de méthodes et outils appliqués au domaine comptable ; peu à peu ils élargirent le champ d’application et en modifièrent insensiblement les objectifs. Mais longtemps encore la Fonction d’Audit Interne va conserver dans la mémoire collective ce patrimoine héréditaire.  Ce n’est véritablement qu’à partir des années 80 que l’originalité et les spécificités de la fonction d’audit interne commencèrent à se dégager et à se préciser. On peut d’ailleurs estimer que l’évolution n’est pas encore parvenue à son terme. 02/03/21 SAMB  L’audit interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle et de gouvernement d’entreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité IIAI (The Institute of Internal Auditors), juin 1999 02/03/21 SAMB  L’audit interne est une activité d’assurance et de conseil;  C’est, à l’intérieur d’une organisation, une fonction indépendante d’évaluation périodique des opérations;  C’est un contrôle qui a pour fonction d’estimer et d’évaluer l’existence, la pertinence et l’efficacité des autres dispositifs de contrôle.  Son objectif est d’assister les responsables dans l’exercice efficace de leurs responsabilités en leur fournissant des analyses, des appréciations, des recommandations et des commentaires pertinents concernant les activités contrôlées.  L’audit interne est concerné par toutes les phases de l’activité de l’entreprise qui intéressent la Direction. Ceci implique d’aller au-delà des aspects comptables et financiers pour atteindre une pleine compréhension des opérations examinées. 02/03/21 SAMB 3.1 Audit interne et audit externe : On a vu comment est née la fonction d’Audit Interne à partir de l’Audit Externe, et les confusions qui ont pu en résulter. Aujourd’hui les deux fonctions sont nettement différenciées : Quant au statut ; Quant aux bénéficiaires de l’audit ; Quant aux objectifs de l’audit ; Quant à la prévention des fraudes ; Quant à la périodicité des audits ; Quant à la méthode. 02/03/21 SAMB 3.2 Audit interne et inspection : Les confusions sont ici nombreuses et les distinctions plus subtiles car comme l’auditeur interne, l’inspecteur est membre à part entière du personnel de l’entreprise. Ces confusions sont aggravées par la pratique et le vocabulaire : on trouve des « inspecteurs » qui font de l’inspection et/ou de l’audit interne. Il faut retenir que le rôle de l’inspecteur est de comparer les pratiques aux règles et qu’à la différence de l’audit interne : L’inspection n’a pas pour vocation d’interpréter ou de remettre en cause les règles et directives ; L’inspection réalise plus des contrôles exhaustifs que de simples tests aléatoires ; L’inspection peut intervenir spontanément et de son propre chef alors que l’audit interne intervient sur un mandat. 02/03/21 SAMB 3.3 L’audit interne et le contrôle de gestion : L’audit interne et le contrôle de gestion ayant suivi des évolutions comparables, il est parfois difficile de discerner la frontière entre les deux fonctions. Cela est d’autant plus difficile que ces deux fonctions présentent des ressemblances sur plusieurs aspects. En effet : L’une et l’autre fonction s’intéressent à toutes les activités de l’entreprise ; Comme l’auditeur interne, le contrôleur de gestion n’est pas opérationnel ; L’une et l’autre bénéficient généralement d’un rattachement hiérarchique préservant leur indépendance et leur autonomie. 02/03/21 SAMB 3.3 L’audit interne et le contrôle de gestion : (suite) Il faut noter cependant que les différences sont suffisamment importantes pour permettre de les identifier et de les distinguer. En effet, malgré les similitudes relevées ci-dessus, l’audit interne et le contrôle de gestion présente des différences : Quant aux objectifs ; Quant au champ d’application ; Quant à la périodicité ; Quant aux méthodes de travail. 02/03/21 SAMB  Les activités d’audit interne sont conduites dans différents environnements juridiques et culturels, dans des organisations dont l’objet, la taille, la complexité et la structures sont divers, ainsi que par des professionnel de l’audit internes ou externes à l’organisation. Bien que ces différences puissent influencer la pratique de l’audit interne dans chaque environnement, le respect des normes internationales pour la pratique de l’audit interne de l’IIA est essentiel pour que les auditeurs internes puissent s’acquitter de leurs responsabilités. 02/03/21 SAMB  4.1 Objectifs des normes :  Les normes ont pour objet : de définir les principes fondamentaux de la pratique de l'audit interne ;  de fournir un cadre de référence pour la réalisation et la promotion d'un large champ d’intervention d'audit interne à valeur ajoutée ; d'établir les critères d'appréciation du fonctionnement de l'audit interne ; de favoriser l'amélioration des processus organisationnels et des opérations. 02/03/21 SAMB  4.1 Objectifs des normes : (suite)  Les Normes sont des principes obligatoires constituées : de déclarations sur les conditions fondamentales pour la pratique professionnelle de l’audit interne et pour l’évaluation de sa performance. Elles sont internationales et applicables tant au niveau du service qu’au niveau individuel ; d’interprétations clarifiant les termes et les concepts utilisés dans les déclarations. 02/03/21 SAMB  4.2 Les normes  Les Normes se composent des Normes de qualification et des Normes de fonctionnement 02/03/21 SAMB  1000 – Mission, pouvoirs et responsabilités La mission, les pouvoirs et les responsabilités de l'audit interne doivent être formellement définis dans une charte d’audit interne, être cohérents avec la définition de l’audit interne, le Code de Déontologie ainsi qu’avec les Normes. Le responsable de l’audit interne doit revoir périodiquement la charte d’audit interne et la soumettre à l’approbation de la direction générale et du Conseil. 02/03/21 SAMB  1100 – Indépendance et objectivité L'audit interne doit être indépendant et les auditeurs internes doivent effectuer leurs travaux avec objectivité. 02/03/21 SAMB  Norme 1200 – Compétence et conscience professionnelle Les missions doivent être conduites avec compétence et conscience professionnelle. Les auditeurs internes doivent posséder les connaissances, le savoir-faire et les autres compétences nécessaires à l'exercice de leurs responsabilités individuelles. L’équipe d’audit interne doit collectivement posséder ou acquérir les connaissances, le savoir-faire et les autres compétences nécessaires à l'exercice de ses responsabilités. Les auditeurs internes doivent apporter à leur travail la diligence et le savoir-faire que l'on peut attendre d'un auditeur interne raisonnablement averti et compétent. La conscience professionnelle n'implique pas l'infaillibilité. 02/03/21 SAMB  1300 – Programme d'assurance et d'amélioration qualité Le responsable de l'audit interne doit élaborer et tenir à jour un programme d'assurance et d'amélioration qualité portant sur tous les aspects de l'audit interne. 02/03/21 SAMB  2000 – Gestion de l'audit interne Le responsable de l’audit interne doit gérer efficacement cette activité de façon à garantir qu’elle apporte une valeur ajoutée à l’organisation.  2100 – Nature du travail L'audit interne doit évaluer les processus de gouvernement d'entreprise, de management des risques et de contrôle et contribuer à leur amélioration sur la base d’une approche systématique et méthodique. 02/03/21 SAMB  2200 – Planification de la mission Les auditeurs internes doivent concevoir et documenter un plan pour chaque mission. uploads/Management/chap-1-generalites-sur-l-x27-audit-interne.pdf