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Année académique 2020 - 2021 PREMIERE PARTIE : COMPTABILITE GENERALE ENSEIGNANT

Année académique 2020 - 2021 PREMIERE PARTIE : COMPTABILITE GENERALE ENSEIGNANT : INNOCENT BIA Page 1 ADOU ANGE – GEC 2 06 303 304 / 59 330 530 72 72 83 42 Année académique 2020 - 2021 Le transport de marchandises livrées aux clients peut s’effectuer de plusieurs façons. Le transport peut être assuré : Soit par le fournisseur avec ses propres moyens de transport ; Soit par un spécialiste de transport à la demande du fournisseur ; Soit par le client lui-même. I- le transport assuré par le fournisseur Dans le cadre de son activité, le fournisseur acquiert un matériel de transport qui lui permet d’assurer le transport des biens de ses clients, chose qui facilite ainsi leur tâche de transport. Le transport étant effectué par le fournisseur avec ses propres moyens de transport, on dit du frais de transport qu’il est un « Port facturé » ou un «Port forfaitaire ». Le transport assuré par le fournisseur lui-même, avec ses propres moyens de transport est soumis à la TVA parce qu’il est considéré comme accessoire à son activité principale qui est la vente. Il apparait avant la TVA. On a donc les schémas d’écritures suivants : Chez le fournisseur (le vendeur) 411 673 701 4431 7071 Clients Escompte accordé Vente de marchandises TVA sur vente Port et frais facturés × × × × × Chez le client (acheteur) 601 4452 401 773 Achat de marchandises TVA sur achat Fournisseurs Escomptes obtenus × (DNC+ Transport) × × × Application : Le 10/12/N, M. KPAKPARA adresse à NZELIBESSEI la facture N°888 relative à une vente de marchandises avec les conditions suivantes : Montant brut 10 000 000 ; Remises 5% et 2% ; Escompte 2% ; TVA 18% ; Port facturé 1 000 000. TAF : Dresser la facture et enregistrer la, dans les deux comptabilités. LES FRAIS DE TRANSPORT ../../.N ../../.N ENSEIGNANT : INNOCENT BIA Page 2 ADOU ANGE – GEC 2 06 303 304 / 59 330 530 72 72 83 42 Année académique 2020 - 2021 II- Le transport assuré par un transporteur spécialiste Dans ce cas les marchandises voyagent en « Port payé », en « Port avancé », en « Port récupéré » ou en « Port dû ». Le transport est payé au départ, à l’expédition de la marchandise par le fournisseur puis récupéré sur le client par la suite de la facture de ‘’DOIT’’ ce qui engendre deux (2) étapes dans cette opération : l’expédition de la marchandise et l’envoi de la facture de ‘’DOIT’. On a alors les schémas d’écritures suivants : 1 ère Etape : L’expédition de la marchandise Chez le fournisseur (le vendeur) 613 401 Transport pour le compte d’un tiers (montant TTC) Fournisseur d’exploitation (montant TTC) × × Chez le transporteur (le spécialiste de transport) 411 706 4432 Client Service vendu TVA facturé sur prestation de service × × × Chez le client (acheteur) R.A.S 2 ème Etape : L’envoi de la facture Chez le fournisseur (le vendeur) 411 673 701 4431 7071 Client Escompte accordé Vente de marchandises TVA sur vente Port et frais facturés × × × × × ../../..N ../../..N ../../..N ENSEIGNANT : INNOCENT BIA Page 3 ADOU ANGE – GEC 2 06 303 304 / 59 330 530 72 72 83 42 Année académique 2020 - 2021 Chez le client (acheteur) 601 4452 401 773 Achat de marchandises TVA sur achat Fournisseur Escompte obtenu × × × × × Application : Le 01/12/N, la société ‘’PG Sarl’’ à Bondoukou sollicite C.T.E pour une livraison de marchandises au commerçant ‘’HABIB’’ à Abengourou. C.T.E lui adresse à cet effet la facture N°175 (Bondoukou-Abengourou) : Montant 300 000 HT ; TVA 18%. Le 05/12/N, ‘’PG Sarl’’ adresse la facture N°F999 à ‘’HABIB’’. Montant 12 000 000 HT ; Rabais 1% ; Remises 1% et 2% ; Escompte 2% si règlement dans 15 jours fin de mois ; Port avancé 354 000 ; TVA 18%. TAF: Présenter les différents documents comptables et les enregistrer dans les différentes comptabilités qui s’imposent. III- Le transport assuré par le client : (Retour de marchandises) Le client peut le plus souvent retourner la marchandise livrée à son fournisseur pour cause de non- conformité de la commande, de défaut de qualité, etc. dans ce cas, le fournisseur doit établir et adresser une facture ‘’AVOIR’’ pour constater la réduction de sa créance sur son client donc une réduction de dette du client envers son fournisseur. Le retour de marchandises se décompose en deux étapes : La réexpédition de la marchandise par le client ; L’établissement de la facture avoir par le fournisseur. On a donc les schémas d’écritures suivants : 1 ère Etape : La réexpédition de la marchandise par le client Chez le client (acheteur) 613 401 Transport pour le compte d’un tiers (montant TTC) Fournisseur d’exploitation (montant TTC) × × Chez le transporteur (le spécialiste de transport) 411 706 4432 Client Service vendu TVA facturé sur prestation de service × × × ../../..N ../../.. ../../.. ENSEIGNANT : INNOCENT BIA Page 4 ADOU ANGE – GEC 2 06 303 304 / 59 330 530 72 72 83 42 Année académique 2020 - 2021 Chez le fournisseur (le vendeur) R.A.S 2 ème Etape : L’envoi de la facture ‘’AVOIR’’ par le fournisseur. Chez le fournisseur (le vendeur) 701 4431 612 411 673 Vente de marchandises TVA sur vente Transport sur vente Client Escompte accordé × × × × × Chez le client (acheteur) 401 773 601 4452 7071 Fournisseur Escompte obtenu Achat de marchandise TVA sur achat Port et autres frais facturés × × × × × Application : Suite à l’application précédente, ‘’HABIB’’ retourne 5 000 000 de marchandises pour commande non conforme à ‘’PG Sarl’’ par le biais de ‘’UTB’’ le 08/12/N. ‘’UTB’’ lui adresse à la même date une facture de 150 000 pour les frais de transport. Le 10/12/N, ‘’PG Sarl’’ lui adresse une facture ‘’AVOIR’’ N°AV111. TAF: Présenter les différents documents comptables et procéder à leur enregistrement chez les différents opérateurs. ../../.. ../../.. ENSEIGNANT : INNOCENT BIA Page 5 ADOU ANGE – GEC 2 06 303 304 / 59 330 530 72 72 83 42 Année académique 2020 - 2021 I- Définition On appelle emballages tout objet qui permet le stockage et le transport des produits tout en assurant la protection. II- Classification Les emballages utilisés par les entreprises se présentent de diverses manières. Mais on les regroupe en deux (2) grandes catégories : Les emballages immobilisés ou matériels d’emballages, Les emballages commerciaux. 1) Les emballages immobilisés ou matériels d’emballages. Ils sont destinés au stockage des produits à l’intérieur de l’entreprise. Ce sont des immobilisations, c’est-à- dire appelés à rester de façon durable dans l’entreprise. Ils sont encore appelé emballages récupérables identifiables (numérotés ou portent un numéro de série). Exemple : Les citernes, les cuves de stockage, les tanks… Ils sont inscrits à l’actif du bilan et on les classe dans le compte « 243- Matériel d’emballage récupérable et identifiable ». 2) Les emballages commerciaux Ils sont utilisés pour contenir, envelopper, conditionner les produits et les marchandises livrés à la clientèle. Il existe deux (2) types d’emballages commerciaux : les emballages perdus et les emballages récupérables non identifiables. a°) les emballages perdus Ce sont des emballages le plus souvent livrés avec les marchandises et leur coût d’achat est inclus dans le prix de vente de la marchandise. Exemple : Les boites de conserve, les bouteilles plastiques, les sachets, les cartons,… b°) les emballages récupérables non identifiables. Ils sont destinés à être prêtés ou consignés par le vendeur à l’acheteur afin d’inciter l’acheteur à les ramener. .C’est donc un prix forfaitaire qui est une garantie. Ce montant est restitué à l’acheteur s’il rend les emballages dans les normes. Cependant, ils restent la propriété du vendeur. Exemple : les bouteilles de gaz, les bouteilles de bière, les casiers, etc. III- La comptabilisation 1) Les emballages immobilisés Chez le client, les emballages immobilisés constituent une immobilisation. Le compte « 243- matériel d’emballage récupérable et identifiable » est alors débité par le crédit du compte « 481- fournisseur d’investissement ». LES EMBALLAGES ENSEIGNANT : INNOCENT BIA Page 6 ADOU ANGE – GEC 2 06 303 304 / 59 330 530 72 72 83 42 Année académique 2020 - 2021 Chez le fournisseur, c’est une opération de vente de la production. On débite alors le « 411- client » par le crédit du compte « 702- vente de produits finis ». Exemple : Le 01/12/N, la ‘’SIR’’ achète des citernes pour la conservation de ses produits. Montant HT 175 000 000 F ; TVA 18% ; port facturé 12 000 000 F. TAF : Comptabilisez cette opération chez les deux agents économiques. 2) Les emballages commerciaux a) Les emballages perdus Chez le client, le compte « 6081- emballages perdus » est alors débité par le crédit du compte « 401- fournisseur ». Chez le fournisseur, c’est une opération de vente de la production. On débite alors le « 411- client » par le crédit du uploads/Marketing/ support-compta-adou-ange.pdf