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M41M13 – M41F13 – Tableau de bord de gestion – DUT GEA2 – Brétigny –Eric Noël P

M41M13 – M41F13 – Tableau de bord de gestion – DUT GEA2 – Brétigny –Eric Noël Page 1 THEME 2 : LES ECARTS SUR CA ET MARGE I. L’analyse des ventes d’un produit unique A. Analyse du CA Ecart sur CA = CA réel – CA Budgété (Quantités prévisionnelles * prix de vente prévisionnel) Prévu Réel ECART Quantité P. Vente CA Quantité P. Vente CA Produit 1 8000 50 € 400 000 € 9200 48 € 441 600 € 41 600€ 2 écarts : - Ecart sur prix = (Prix réel – Prix budgété) * Quantité réelle (48€-50€)*9200 => - 18400€ Défavorable - Ecart sur quantité = (Quantité réelle – Quantité budgétée) * Prix de vente budgété (9200-8000)*50€ => 60000€ Favorable B. Analyse de la marge Le coût prévu est de 15€ et le coût réel a été de 13€ • Marge unitaire prévue : 50€ - 15€ = 35€ • Marge unitaire réelle : 48€ - 13€ = 35€ • Marge réelle en fonction du coût prévu : 48€ - 15€ = 33€ Prévu Réel ECART Quantité Marge unitaire CA Quantité P. Vente CA Produit 1 8000 35€ 280 000 € 9200 33 € 303 600 € 23 600 € Le calcul de la marge (réelle ou prévue) est effectué en tenant du coût préétabli (prévu). Les différences liées aux coûts de revient ne doivent pas fausser l’analyse de la performance commerciale. 2 écarts : - Ecart sur marge = (Marge réelle – Marge prévue) * Quantité réelle (33€-35€)*9200 => -18400€ Défavorable - Ecart sur quantité = (Quantité réelle – Quantité budgétée) * Marge prévue (9200-8000)*35€ => 42000€ Favorable II. L’analyse des ventes multi produits A. Analyse du CA multi produits M41M13 – M41F13 – Tableau de bord de gestion – DUT GEA2 – Brétigny –Eric Noël Page 2 Ecart sur prix Ecart sur quantité Produit 1 -18400€ +60000€ Produit 2 -11300€ -28000€ Produit 3 +21000€ +12500€ TOTAL -8700€ +44500€ Lorsque l’entreprise vend plusieurs produits, il est possible de scinder l’écart sur quantité en deux sous écarts : o Ecart sur volume global des ventes Calcul du prix moyen prévu : 1 130 000 / 30000 = 37.67€ Ecart/Volume : Prix moyen prévu* (quantité réelle – quantité prévue) 37.67€ * (31000-30000) = 37 670€ Favorable o Ecart sur composition des ventes (ou écart mix) Etape 1 : Recherche en % de la composition (prévue) du portefeuille produit Etape 2 : Adaptation des % de la composition (prévue) aux quantités réelles et détermination des écarts sur composition Si l’écart total sur quantité est de 44500€ c’est : • Parce que le volume global des ventes est supérieur (écart sur volume : + 37670€) Quantité P. Vente CA Quantité P. Vente CA Produit 1 8000 50,00 € 400 000,00 € 9200 48,00 € 441 600,00 € 41 600,00 € Produit 2 12000 40,00 € 480 000,00 € 11300 39,00 € 440 700,00 € 39 300,00 € - Produit 3 10000 25,00 € 250 000,00 € 10500 27,00 € 283 500,00 € 33 500,00 € TOTAL 35 800,00 € Prévu Réel ECART 1 130 000,00 € 1 165 800,00 € Quantité % de la composition Produit 1 8000 26,67% Produit 2 12000 40,00% Produit 3 10000 33,33% TOTAL 30000 100% Prévu Quantité Qté si repect de la composition Ecart en quantité Prix prévu Ecart en € Produit 1 9200 8267 933 50,00 € 46 650,00 € Produit 2 11300 12400 -1100 40,00 € 44 000,00 € - Produit 3 10500 10333 167 25,00 € 4 167,00 € TOTAL 31000 31000 0 6 817,00 € Réel M41M13 – M41F13 – Tableau de bord de gestion – DUT GEA2 – Brétigny –Eric Noël Page 3 • Parce que la composition des ventes a été orienté de façon plus forte que prévue vers des produits dont le prix est élevé (produit A principalement). L’écart sur composition est donc favorable de 6817€ La somme des deux écarts (volume et composition) correspond à l’écart sur quantité. B. Analyse de la marge multi produits L’analyse de la marge multi produits est identique, dans la démarche, à celle de l’analyse du CA multi produits. Au lieu d’analyser le prix de vente, il est faut analyser la marge selon les principes évoqués dans le grand B de la 1ère partie. EXERCICES Exercice 1 : Ecart sur CA (mono-produit) Une entreprise commercialise un produit unique. Les ventes prévues de ce produit sont pour le mois de janvier N de 8000 unités à un prix unitaire de 60€ HT. Le chiffre d’affaires hors taxes du mois de janvier a été de 482 024.40€ pour 8268 produits vendus. 1- Déterminez : a. L’écart sur CA b. L’écart lié à quantités vendues c. L’écart lié au prix Exercice 2 : Ecart sur CA et sur marge La société Prévisse assure la commercialisation d’un petit appareil électroménager pour des détaillants et des supermarchés. La société vous communique les éléments suivants : Prévisions de ventes du mois : Détaillants : 10000 unités Supermarchés : 5000 unités Prix de vente détaillants : 60€ Prix de vente supermarché : 55€ Cout variable unitaire détaillant : 36€ Cout variable unitaire supermarché : 33€ Les chiffres réels du mois sont les suivants : Détaillants Supermarchés CA 561000€ 295500€ Quantité vendue 9500 unités 5400 unités Marge réalisée 247630€ 105300€ M41M13 – M41F13 – Tableau de bord de gestion – DUT GEA2 – Brétigny –Eric Noël Page 4 Ecarts sur le CA 1- Déterminez l’écart global sur CA 2- Déterminez l’écart global sur CA par type de clientèle 3- Scindez pour chaque type de clientèle l’écart sur CA en écart sur prix et écart sur quantité 4- Scindez l’écart global sur quantité en écart sur volume et écart sur composition. Ecarts sur la marge 1- Déterminez l’écart global sur marge 2- Déterminez l’écart global sur marge par type de clientèle 3- Scindez pour chaque type de clientèle l’écart global sur marge en écart sur marge et écart sur quantité 4- Distinguez pour chaque type de clientèle l’écart sur volume et l’écart sur composition Exercice 3 : La société Nutrit commercialise des produits diététiques en utilisant deux modes de distributions : • Les représentants externes • Les grossistes La société vous communique les éléments suivants : Ventes prévues sur le premier semestre N CA prévu facturé par les représentants externes CA prévu facturé aux grossistes Quantité Prix unitaire net Montant Quantité Prix unitaire net Montant Produits diététiques 12 000 12 € 144 000 € 20 000 10 € 200 000 € Ventes réalisées au cours du premier semestre N Quantité CA facturé par les représentants externes Quantité CA facturé aux grossistes répartiteurs Produits diététiques 11 000 148 500 € 26 000 221 000 € 1. Présenter, dans un tableau, le calcul de l’écart de CA par canal (représentants et grossistes) et globalement. 2. Calculez : 2.1 Un écart sur prix pour le canal « Représentants » et pour le canal « Grossistes » 2.2 Un écart sur composition des ventes, 2.3 Un écart sur volume global. M41M13 – M41F13 – Tableau de bord de gestion – DUT GEA2 – Brétigny –Eric Noël Page 5 Exercice 4 : La société Micro Vision SAS, créée en 1983, est une entreprise spécialisée dans la fabrication de lunettes. La direction souhaite analyser les résultats de la gamme de produits « Vista », qui comprend trois modèles différents de lunettes de soleil destinées aux femmes : Vista 100, Vista 110 et Vista 120. On peut estimer que les trois modèles, qui font partie d’une même gamme, sont substituables. La direction souhaite que la composition des ventes soit respectée par les vendeurs. L’entreprise étant organisée en centres de responsabilités, il existe trois centres pour la ligne de produits étudiée : - un centre approvisionnement, qui maîtrise la négociation des prix d’achat, les quantités achetées pour certaines références et les arbitrages entre prix et qualité. Le prix de cession des composants et matières premières lors du transfert au centre de production est le coût réel d’achat. - un centre de production, qui fabrique les produits finis. - un centre de distribution, qui est responsable des prix de vente dépendant des remises accordées aux clients et des quantités vendues. A l’aide de l’annexe : 1. Calculer l’écart sur marge imputable au centre de distribution pour le mois de mai N. 2. Proposer une analyse de cet écart sur marge en faisant apparaître, notamment, un écart de composition et un écart sur volume 3. Commenter les résultats obtenus. 4. Pourquoi cet écart sur marge n’est-il pas déterminé à partir des coûts réels de production ? Annexe Données prévisionnelles applicables au mois de mai N Actuellement, les coûts de production des modèles Vista 100, Vista 110 et Vista 120 sont respectivement de 98 €, 115,50 € et 184 €. Les ventes prévues sont de 5 000 Vista 100, 8 000 Vista 110 et 6 000 Vista 120. Les prix de vente unitaires prévus des produits Vista 100, Vista 110 et Vista 120 sont respectivement de 150 €, 210 € et 260 €. M41M13 uploads/Marketing/ theme-2-les-ecarts-sur-ca-et-marge-cours-et-exercices-1.pdf