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AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER 2 SOMMAIRE CHAPITRE I : GENERALITES SUR LA NOTION

AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER 2 SOMMAIRE CHAPITRE I : GENERALITES SUR LA NOTION D'AUDIT ______________________5 I – CONCEPT D'AUDIT :_______________________________________________5 1- Un examen professionnel : _________________________________________5 2- Portant sur des informations : ______________________________________6 3- Expression d'une opinion responsable et indépendante : ___________________6 4- Par référence à un critère de qualité : ________________________________6 5- Pour accroître l'utilité de l'information : ______________________________6 II – LES PRINCIPAUX DOMAINES D'AUDIT : _____________________________7 1- L'audit financier : _______________________________________________7 2- L'audit interne : ________________________________________________7 3- L'audit opérationnel : ____________________________________________7 II – RELATIONS ENTRE LES DIFFERENTS DOMAINES D'AUDIT ______________8 1- Audit interne et audit opérationnel : _________________________________8 2- Audit financier et audit opérationnel : ________________________________8 3- Audit interne et audit financier : ____________________________________9 CHAPITRE II : LES OBJECTIFS DE L'AUDIT FINANCIER_____________________10 I – LES PRPOSITIONS RELATIVES AUX ENREGISTREMENTS ________________10 1- La proposition d'exhaustivité des enregistrements ______________________ 10 2- La proposition de réalité des enregistrements _________________________ 10 3- La proposition des coupures des enregistrements _______________________ 10 III – LES PROPOSITIONS RELATIVES AUX SOLDES DU BILAN ______________11 1- La proposition d'existence des soldes _______________________________ 11 2- La proposition d'évaluation des soldes _______________________________ 11 IV – LES PROPOSITIONS RELATIVES AUX DOCUMENTS FINANCIERS_________11 1- La proposition de présentation des documents financiers _________________ 11 2- La proposition d'informations complémentaires aux documents financiers _____ 11 CHAPITRE III : LES RISQUES LIES A LA MISSION D'AUDIT FINANCIER______12 I – LE RISQUE D'AUDIT _____________________________________________12 1- Le risque de l'entreprise _________________________________________ 12 2- Le risque lié au contrôle (par l'entreprise) ____________________________ 12 3- Le risque lié de non-détection (par l'auditeur) _________________________ 12 4- Relations entre les composantes du risque d'audit ______________________ 12 II – L'INCIDENCE DU RISQUE D'AUDIT SUR LA MISSION DE REVISION 13 III – LE SEUIL DE SIGNIFICATION ET IMPORATNCE RELATIVE _____________13 CHAPITRE IV : LES NORMES D'AUDIT FINANCIER _________________________15 I – LES NORMES GENERALES__________________________________________15 1- La norme de compétence _________________________________________ 15 2- La norme d'indépendance_________________________________________ 15 3- La norme de la qualité du travail____________________________________ 15 4- La norme de secret professionnel __________________________________ 16 II – LES NORMES DETRAVAIL _________________________________________24 1- Orientation et planification de la mission _____________________________24 3 2- Appréciation du contrôle interne ___________________________________24 3- Obtention des éléments probants __________________________________26 4- Délégation et supervision_________________________________________26 5- Documentation des travaux _______________________________________26 6- Utilisation des travaux de contrôle effectués par d'autres personnes ________26 7- Application des normes de travail aux petites entreprises_________________26 III – LES NORMES DE RAPPORT _______________________________________27 CHAPITRE V : LA DEMARCHE DE L'AUDITEUR FINANCIER____________________30 I – LA PHASE PRELIMINAIRE ________________________________________30 1- Acceptation de la mission ________________________________________ 31 2- Prise de connaissance de l'entreprise________________________________ 31 3- Synthèse de la phase préliminaire __________________________________ 31 3-1 Note d'orientation générale _______________________________________ 31 3–2 Budget détaillé ________________________________________________32 3–3 Lettre de mission ______________________________________________33 II – L'APPRECIATION DU CONTROLE INTERNE ___________________________33 III – CONTROLE DES COMPTES________________________________________34 IV – TRAVAUX DE FIN DE MISSION ET RAPPORT D'AUDIT _________________34 1- Travaux de fin de mission ___________________________________________34 1–1 Un examen d'ensemble des comptes annuels ___________________________34 1-2 Evénements postérieurs à la clôture _________________________________34 1-3 Lettre d'affirmation ____________________________________________34 2- Le rapport d'audit ________________________________________________35 CHAPITRE VI : LA PRISE DE CONNAISSANCE GENERALE DE L'ENTREPRISE _____36 I – INFORMATIONS GENERALES_______________________________________36 1- Identification de la société _______________________________________36 2- Bref historique de l'entreprise ____________________________________36 3- Situation de l'entreprise dans sa branche d'activité économique ____________36 4- Politique du personnel ___________________________________________36 5- Organigramme et administration de l'entreprise________________________37 II – LES CARACTERISTIQUES TECHNIQUES _____________________________37 1- Les problèmes d'approvisionnement _________________________________37 2- Les problèmes de stockage _______________________________________37 3- Etude de la capacité de production _________________________________37 4- Moyens mis en œuvre pour l'exploitation _____________________________38 III – LES CARACTERISTIQUES COMMERCIALES DE L'ENTREPRISE ___________38 1- La clientèle et son évolution_______________________________________38 2- La concurrence ________________________________________________38 3- Examen des procédures de tarification ______________________________38 IV- LES CARACTERISTIQUES JURIDIQUES DE L'ENTREPRISE ______________39 1- Examen des statuts ____________________________________________39 2- Structure du capital ____________________________________________39 3- Les principaux contrats et conventions_______________________________39 4- Les aspects fiscaux_____________________________________________39 V- LES CARACTERISTIQUES COMPTABLES DE L'ENTREPRISE_______________39 1- Description générale du système ___________________________________39 4 2- Volume des opérations___________________________________________40 3- Les options comptables : _________________________________________40 VI- LES CARACTERISTIQUES FINANCIERES DE L'ENTREPRISE _____________40 1- Etude de la rentabilité __________________________________________ 41 2- Etude de l'équilibre financier _____________________________________ 41 CHAPITRE VII : L'EVALUATION DU CONTROL INTERNE _____________________42 I – DEFINITION ET DIFFERENTS ASPECTS DU CONTROLE INTERNE _________42 1- Les aspects comptables du contrôle interne ___________________________42 2- Les aspects administratifs du contrôle interne _________________________42 3- Les différents aspects du contrôle interne et l'audit ____________________42 4- Les contrôles de base du travail comptable____________________________43 5- Les contrôles sur le personnel de l'entreprise__________________________43 6- Les contrôles réciproques par la séparation des tâches ___________________43 II- LA MISE EN ŒUVRE DE L'EVALUATION DU CONTROLE INTERNE ________44 III – DESCRIPTION DES PROCEDURES__________________________________45 1- Le mémorandum _______________________________________________45 2- Le diagramme de circulation des documents : DCD ______________________45 VI - CONFIRMATION DE LA COMPREHENSION DU SYSTEME :LES TESTS DE CONFORMITE ______________________________________________________46 VII – L'EVALUATION PRELIMINAIRE ___________________________________46 VII – CONFIRMATION DE L'APPLICATION DU SYSTEME : LES TESTS DE PERMANENCE ______________________________________________________48 1- Choix des procédures à tester_____________________________________48 2- Mise en œuvre du test __________________________________________48 3- Etendue des tests de permanence __________________________________48 VII – L'EVALUATION DEFINITIVE DU CONTROLE INTERNE ________________48 CHAPITRE VIII : LES TECHNIQUES D'EXAMEN DES COMPTES ________________50 I – LES TESTS DE COHERENCE ________________________________________50 1- Les revus de l'information________________________________________50 2- Les comparaisons par calcul _______________________________________50 II – LES TESTS DE VALIDATION ______________________________________51 1- Les modalités des tests de validation ________________________________ 51 2- Objectifs des tests de validation___________________________________52 5 CHAPITRE I : GENERALITES SUR LA NOTION D'AUDIT I – CONCEPT D'AUDIT : L'entreprise au travers de son activité, poursuit un certain nombre d'objectifs. leur réalisation intéresse tous ceux qui contribuent à son financement ou sont intéressés par ses résultats et performances. Il s'agit notamment : • des dirigeants de l'entreprise qui ont besoin d'informations pour prendre ders décisions et gérer au mieux son activité ; • de ses propriétaires (actionnaires, associés, etc.), qui souvent éloignés de la conduite des affaires, sont désireux d'obtenir des informations sur les résultats et sur l'évolution de la situation financière afin de juger le bien fondé de leur investissement ; • des salariés qui se préoccupent des problèmes relatifs à la gestion pour se rassurer de leur avenir ; • en fin des tiers qui, en tant que clients, fournisseurs, banques, Etat etc., traitent avec l'entreprise et s'y intéressent. Ainsi, l'entreprise est amenée à produire un certain nombre d'informations répondant aux diverses préoccupations qu'elle suscite. Comme il ne sert à rien de disposer d'informations dont la qualité est douteuse, on ne peut dissocier l'obligation de produire des informations de la nécessité de garantir leur qualité, tel est le rôle de l'auditeur. Historiquement, ce sont les informations comptables et financières qui revêtirent une importance capitale. Ainsi, le premier type d'audit qui s'est développé est l'audit financier externe dans le secteur privé. On a en effet coutume de faire remonter l'origine de l'audit (dans son acception moderne) au XIX siècle, au moment où s'est instaurée la distinction entre les détenteurs des capitaux et les gestionnaires de ces capitaux. L'auditeur était alors le garant des détenteurs de capitaux contre les éventuels abus des gestionnaires. Progressivement il est apparu que l'audit, portant essentiellement sur l'information financière, pouvait être effectivement appliqué à d'autres types d'informations, voire à toute information. D'une manière générale l'audit peut être défini comme l'examen professionnel d'une information en vue d'exprimer sur cette information une opinion motivée, responsable et indépendante par référence à un critère de qualité ; cette opinion doit accroître l'utilité de l'information. Examinons les termes clés de cette définition. 1- Un examen professionnel : Le caractère professionnel de l'examen se manifeste par : • une méthode : la démarche générale pour conduire l'examen ; • des techniques et des outils à utiliser dans le cadre de la méthode. 6 L'auditeur est un professionnel compétant à double titre : • il a une connaissance suffisante des activités et informations qui font l'objet de son examen ; • il connaît les méthodes et les outils d'audit ; • il a des connaissances multiples dans le domaine de la gestion : droit, finance, comptabilité, fiscalité… 2- Portant sur des informations : La notion d'information est ici conçue de façon très extensive. Les différentes sortes d'informations sur lesquelles peut porter l'audit sont : • informations analytiques ou synthétiques ; • informations historiques ou prévisionnelles ; • informations internes ou externes ; • informations qualitatives ou qualitatives ; • informations formalisées ou informelles. La très grande variété des informations qui peuvent être soumises à l'audit montre la très large ouverture de son champ d'application. 3- Expression d'une opinion responsable et indépendante : • L'opinion est motivée dans le sens où l'auditeur doit justifier toutes ses conclusions. • L'opinion émise par l'auditeur est une opinion responsable car elle l'engage de façon personnelle que ce soit sur le plan civil ou pénal. • Elle est également indépendante tant à l'égard de l'émetteur de l'information qu'à l'égard des récepteurs. L'opinion de l'auditeur peut se traduire, soit par un simple jugement sur l'information ayant fait l'objet de l'examen, soit encore être complétée par la formulation des recommandations. 4- Par référence à un critère de qualité : L'expression d'une uploads/Finance/ audit-comptable-et-financier 6 .pdf