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Audit LES GUIDES ET LES QUESTIONNAIRES LES GUIDES ET LES QUESTIONNAIRES : I- Gu

Audit LES GUIDES ET LES QUESTIONNAIRES LES GUIDES ET LES QUESTIONNAIRES : I- Guide de diagnostic d'audit financier. II- Guide de prise de connaissance générale. III- Questionnaire de contrôle interne. 1- Organisation générale et comptabilité. 2- Contrôle exercés par la direction. 3- Ventes - Clients. 4- Trésorerie - Recettes. 5- Achats - fournisseurs. 6- Trésorerie - Dépenses. 7- Stocks. 8- Immobilisation. 9- Paie. ANNEXE : Grille de séparation de fonctions. IV- Guide de contrôle des comptes. 1- Immobilisations incorporelles. 2- Immobilisations corporelles. 3- Titres de participation - Titres de placement et créances rattachées à des participations. 4- Autres immobilisations financières. 5- Stocks et travaux en cours. 6- Ventes - Clients. 7- Trésorerie. 8- Capitaux propres, réserves, subventions et provisions réglementées. 9- Provisions pour risques et charges. 10-Emprunts et dettes assimilées. 11-Achats fournisseurs. 12-Paie personnel. 13-Débiteurs et créditeurs divers. 14-Compte de résultat. 15-Etat : Impôts et taxes. V- Questionnaire d'inventaire physique. I- Guide de diagnostic d'audit financier. GRILLE DE SÉPARATION DE FONCTIONS Personnel concerné Fonctions 1. Comptabilité générale 2. Comptabilité analytique 3. Trésorerie 4. Paie 5. Personnel 6. Achats 7. Ventes 8. Crédit clients 9. Facturation 10. Comptes clients 11. Comptes fournisseurs 12. Fabrication 13. Stocks 14. Réception 15. Expédition 16. Entretien du matériel 17. Courrier 18. Informatique 19. II- Guide de prise de connaissance générale. - Objectifs. - Généralités. - Juridique. - Fiscal - Social. - Comptabilité. - Système :  Achats - Fournisseurs.  Salaires.  Production / Stocks.  Ventes.  Investissements.  Filiales et participations.  Trésorerie. OBJECTIF : L'objectif de ce guide est de fournir à l'auditeur une liste indicative des informations ou documents nécessaires à la phase d'étude préparatoire de l'entreprise et à la constitution du dossier permanent. GENERALITES : - Copie des statuts. - Extrait K bis. - Liste des usines, bureaux, succursales…(adresse, téléphone). - Historique de l'entreprise. - Activités de l'entreprise :  Description.  Volume.  Place sur le marché.  Principaux concurrents.  Statistiques de la profession.  Etc… - Organigramme général et financier. - Caractéristiques techniques de l'entreprise :  Système d'approvisionnement.  Système de production.  Politique commerciale.  Description des produits. - rapport des auditeurs externes précédents (commissaires aux comptes, auditeurs contractuels). - structure et rôle du service d'audit interne. JURIDIQUE : - Composition du capital (actionnaires). - Composition du conseil d'administration. - Nom des commissaires aux comptes. - Procès-verbaux des conseils et assemblées (ou résumé) des trois derniers exercices. - Etat des conventions réglementées. - Contrats importants (ou récapitulatifs) ayant une incidence sur la vie de la société :  Baux.  Assurance (risques et montants couverts - prime).  Emprunts (montant, taux échéancier).  Leasing.  Convention collective.  Accord de participation.  Redevances.  Etc… - Nom et adresse des principaux conseils. - Etc… FISCAL - SOCIAL - Régimes spéciaux (copie des agréments). - Convention collective. - Règlement intérieur. - Derniers avis de contrôles (fiscaux et sociaux). - Copie des déclarations fiscales des trois derniers exercices - Etc… COMPTABILITÉ : - Plan comptable spécifique. - système comptable utilisé. - Principes comptables suivis. - Manuel de l'entreprise. - Comptes annuels complets des trois derniers exercices (plaquettes si la société est cotée). - Conditions bancaires. - Historique des réserves. - Liste des filiales et participations. - Copie des comptes de gestion. - Politique budgétaire. - Liste des journaux comptables. SYSTEMES : ACHATS - FOURNISSEURS - Valeur relative des principaux types de charges :  Achats (par catégorie).  Autres charges externes (par nature).  Autres charges de gestion courante (par nature).  Frais divers (ventilés). - Volume approximatif des transactions traitées par ce circuit. - Nombre de comptes fournisseurs. - Nombre de centres de réception. - Schéma général de commande et approbation des factures. - Conditions financières accordées par les fournisseurs. - Modes de règlement utilisés. - Etc… SALAIRES - Nombre de salariés par catégorie. - Répartition géographique. - Montant des salaires par catégorie. - Mode de rémunération :  Mensuel.  Primes.  Commissions  Etc… - Avantages sociaux accordés. - Système de paiement utilisé. - Etc… PRODUCTION / STOCKS - Durée du cycle de production. - Catégories de produits et nombre de références. - Système de saisie des mouvements. - Système de valorisation. - Politique de dépréciation. - Marges. - Taux de rotation. - Résultats du dernier inventaire - Etc… VENTES - Ventilation du chiffre d'affaires par produit (ou catégorie). - Nombre de centres d'expédition. - Caractéristiques de la clientèle :  Industriels.  Commerçants.  Etc… - Nombre de comptes clients :  Actifs.  Total. - Volume de facturation traité. - Politique commerciale et système de distribution. - Schéma général du système de facturation. - Crédits accordés au clients. - Politique de contentieux. - Garanties accordées. - Etc… INVESTISSEMENTS - Politique générale. - Système de suivi des immobilisations. - Politique d'amortissement et de capitalisation. - Principales catégories :  En francs.  En volume d'opérations. - Interventions du personnel de l'entreprise pour la production d'immobilisations. - Etc… FILIALES ET PARTICIPATIONS - Description des relations intragroupe. - Conditions. - derniers comptes annuels audités. - Structure du capital et du conseil. - Activité - Localisation. - Etc… TRESORERIE : - Liste des comptes bancaires et des caisses. - Valeur moyenne des comptes et utilisation. - Schéma général de la fonction. - Politique de financement. - Etc… III- Questionnaire de contrôle interne. 1- Achats - Fournisseurs. Objectifs de contrôle A- S'assurer que les séparations de fonctions sont suffisantes. B- S'assurer que les achats (retours) sont saisis et enregistrés (exhaustivité). C- S'assurer que toutes les factures (avoirs) enregistrées correspondent à des achats réels de l'entreprise. D- S'assurer que tous les achats enregistrés sont correctement évalués. E- S'assurer que tous les achats, ainsi que les produits et charges connexes sont enregistrés dans la bonne période. F- S'assurer que tous les achats, ainsi que les charges et produits connexes sont correctement imputés, totalisés et centralisés. 2- Paie - Personnel. Objectifs de contrôle A- S'assurer que les séparations de fonctions sont suffisantes. B- S'assurer que toutes les charges et recettes relatives au personnel sont enregistrées (exhaustivité). C- S'assurer que les charges et produits relatifs au personnel sont réels. D- S'assurer que les charges et produits relatifs au personnel sont correctement évalués. E- S'assurer que les charges et produits au personnel sont correctement imputés,.totalisés et centralisés. 3- Immobilisations. Objectifs de contrôle A- S'assurer que les séparations de fonctions sont suffisantes. B- S'assurer que toutes les immobilisations ainsi que les charges et revenus connexes, sont enregistrés (exhaustivité). C- S'assurer que les immobilisations, ainsi que les charges et revenues correspondants, sont réels et appartiennent à l'entreprise. D- S'assurer que les immobilisations, ainsi que les charges et produits correspondants, sont correctement évalués. 4- Stocks. Objectifs de contrôle A- S'assurer que les séparations de fonctions sont suffisantes. B- S'assurer que tous les mouvements de stocks sont saisis et enregistrés (exhaustivité). C- S'assurer que les stocks enregistrés existent et appartiennent à l'entreprise (réalité). D- S'assurer que les stocks sont correctement évalués. 5- Ventes - Clients. Objectifs de contrôle A- S'assurer que les séparations de fonctions sont suffisantes. B- S'assurer que toutes les ventes (retours) sont saisies et enregistrées (exhaustivité). C- S'assurer que toutes les ventes (retours) enregistrées sont réelles (exhaustivité). D- S'assurer que les ventes (avoirs) sont correctement évaluées. E- S'assurer que toutes les ventes (avoirs) sont enregistrées sur la bonne période. F- S'assurer que toutes les ventes (avoirs) enregistrées sont correctement imputées, totalisées et centralisées. 6- Trésorerie - Dépenses. A. S'assurer que tous les paiements effectués sont saisis et comptabilisés (exhaustivité). B. S'assurer que les règlements comptabilisés correspondent à des dépenses réelles de l'entreprise. C. S'assurer que tous les paiements réalisés sont enregistrés sur la bonne période. D. S'assurer que les dépenses réalisées sont correctement évaluées. E. S'assurer que toutes les dépenses réalisées sont correctement imputées, totalisées et centralisées. 7- Trésorerie - Recettes. A. S'assurer que les séparations de fonctions sont suffisantes. B. S'assurer que toutes les recettes de l'entreprise sont enregistrées et encaissées (exhaustivité). C. S'assurer que toutes les recettes enregistrées correspondent à des recettes réelles de l'entreprise. D. S'assurer que toutes les recettes sont enregistrées dans la bonne période. E. S'assurer que les recettes enregistrées sont correctement évaluées. F. S'assurer que toutes les recettes sont correctement imputées, totalisées et centralisées. 1- Achats - Fournisseurs. 1-A- S'assurer que les séparations de fonctions sont suffisantes. GRILLE DE SEPARATION DE FONCTIONS ACHATS-FOURNISSEURS Personnel concerné Fonctions 1. Demandeurs d'achats 2. Etablissement des commandes 3. Autorisation des commandes 4. Réception 5. Comparaison commande-facture 6. Comparaison bon de réception-facture 7. Imputation comptable 8. Vérification de l'imputation comptable 9. Bon à payer 10. Tenue du journal des achats 11. Tenue des comptes fournisseurs 12. Rapprochement des relevés fournisseurs avec les comptes 13. Rapprochement de la balance fournisseurs avec le compte collectif 14. Centralisation des achats 15. Signature des chèques 16. Envoi des chèques 17. Acceptation des traites 18. Tenue du journal des effets à payer 19. Tenue du journal de trésorerie 20. Annulation des pièces justificatives 21. Accès à la comptabilité générale 22. Suivi des avoirs 1-B- S'assurer que tous uploads/Finance/ audit-financier-guide-et-questionnaires-du-ci-et-cc-par-cycle 1 .pdf