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ECOLE DE FORMATION EN TECHNIQUES DE GESTION COMPTABILITE ANALYTIQUE D’EXPLOITAT

ECOLE DE FORMATION EN TECHNIQUES DE GESTION COMPTABILITE ANALYTIQUE D’EXPLOITATION 2 SOMMAIRE UP 01 : Introduction à la comptabilité analytique 1. Définition 2. Objectifs et utilité de la comptabilité analytique 3. Comparaison entre comptabilité analytique et comptabilité générale Application : QCM UP 02 : Le coût et la charge 1. Définition du coût 2. Types de coûts 3. Prix de vente et coût de revient 4. Définition de la charge 5. Type de charges Application : QCM UP 03 : Les charges incorporables au coût 1. Charges incorporables de la comptabilité générale 2. Charges Non Incorporables de la comptabilité générale « CNI » 3. Eléments Supplétifs Incorporables « ESI » Application : Exercice de détermination de charges de la comptabilité analytique. UP 04 : Hiérarchie des coûts 1. Le coût d’achat Prix d’achat Frais d’achat 2. Le coût de production Coût de fabrication Charges de production 3. Le coût hors production Coût de distribution Coût d’administration 4. Le coût de revient Application : Exercices de calcul de coût de revient selon la hiérarchie des coûts. COMPTABILITE ANALYTIQUE D’EXPLOITATION 3 UP 05 : Impact des stocks sur le calcul des coûts 1. Evaluation des entrées en stocks 2. Evaluation des sorties de stocks Coût unitaire moyen pondéré « CUMP » Coût mensuel moyen pondéré « CMMP » First In First Out « FIFO » ou PEPS Last In First Out « LIFO » ou DEPS 3. L’inventaire L’inventaire permanent L’inventaire intermittent Application : Exercice d’application pour la maitrise des différentes méthodes d’évaluation de stocks ainsi que l’impact du choix de la méthode sur le coût de sortie de stock UP 06 : La méthode des sections homogènes « coût complet » 1. Principe de base de la méthode 2. Charges directes et charges indirectes 3. Affectation des charges directes 4. Imputation de charges indirectes 5. Centres d’analyse Définition d’un centre d’analyse 6. Centres auxiliaires et centres principaux 7. Répartition des charges indirectes sur les centres d’analyses Répartition primaire et répartition secondaire Tableau de répartition des charges indirectes « TRCI » 8. Prestations internes entre centres d’analyse Prestations unilatérales Prestations bilatérales 9. Les unités d’œuvre des charges indirectes Définition de l’unité d’œuvre Type d’unités d’œuvre 10. Calcul du résultat analytique 11. Récapitulation des étapes de mise en œuvre de la méthode Application : Exercices d’application pour assimiler les concepts ainsi que les phases de la mise en œuvre de la méthode étape par étape. Exercice récapitulatif de mise en œuvre de la méthode COMPTABILITE ANALYTIQUE D’EXPLOITATION 4 UP 01 : Introduction à la comptabilité analytique 1. Définition La comptabilité analytique ou comptabilité de gestion est la technique qui permet de déterminer et d’analyser des coûts. Elle doit être adaptée à l’activité et structure de l’entreprise et aux besoins de ses décideurs. 2. Objectifs et utilité de la comptabilité analytique La comptabilité analytique permet ainsi de calculer divers types de coûts, dont les usages sont multiples : justifier des prix de vente lorsque cette justification est requise (devis), servir à prendre des décisions (accepter ou refuser une commande, sous-traiter, supprimer une activité, un produit, etc.), contrôler a posteriori par analyse des écarts entre réalisations et prévisions, évaluer certains biens fabriqués par l'entreprise pour être utilisés par elle ou être mis en stock (il y a là un lien très fort avec la comptabilité générale). 3. Comparaison entre comptabilité analytique et comptabilité générale - Différences : - Points communs : Instruments de gestion et de prise de décision UP 02 : Le coût et la charge 1. Définition du coût Un coût est une somme de charges s’appliquant à un moyen d’exploitation ou à un produit ou à un stade d’élaboration du produit. Causes d’augmentation des coûts : Elles sont d’ordre : - Interne : Diminution des rendements soit un problème de productivité. - Externe : Hausse des prix qui se traduisent par une augmentation du montant des charges (hausse des salaires, des matières…..) COMPTABILITE ANALYTIQUE D’EXPLOITATION Désignatio n Au regard de la loi Classement des charges Utilité Horizon Périodicit é Flux observé s CG Obligatoire Nature Renseigne sur la situation financière et la rentabilité Passé Annuelle Externes CAE Facultative Destination Renseigne sur les coûts Présent et futur Libre Internes 5 2. Types de coûts Selon le stade d’élaboration du produit : Les couts hiérarchisés Selon le moment de calcul du coût : Les couts réels et standards ou préétablis Selon la nature des charges prises en compte : Les coûts complets et partiels Le cout cible Le coût marginal Le coût d’opportunité 3. Prix de vente, coût de revient et marge : Prix = résultat d’une transaction avec une personne extérieure à l’entreprise Coût = accumulation de charges sur un produit ou un service. Marge brute ou commerciale = Prix de vente – coût d’achat Marge sur coût de production = Prix de vente – coût de production Marge totale = Prix de vente – coût de revient 4. Définition de la charge : Consommation de ressources par l’entreprise 5. Type de charges Charge directe : Peut être affectée sans ambiguïté au coût d’un produit (exemple : matières premières) Charge indirecte : Nécessite un calcul préalable (exemple : loyer d’un atelier dans lequel plusieurs produits sont fabriqués). Charge fixe : Constante quel que soit le volume d’activité de l’entreprise (loyer). Charge variable : Fonction de l’activité de l’entreprise (matières premières) Charge semi-variable : Comprend une part variable et une part fixe COMPTABILITE ANALYTIQUE D’EXPLOITATION 6 UP 03 : Les charges incorporables au coût : 1. Charges incorporables de la comptabilité générale : Nous pouvons visualiser ce qui distingue les charges retenues par la CAE des charges par nature enregistrées en CG par un schéma : Charges de la CAE Charges communes Charges de la CG Charges incorporables de la CAE = Charges de la CG – Charges non incorporable + charges supplétives 2. Charges Non Incorporables de la comptabilité générale « CNI » Ce sont des charges qui sont retenues par la CG mais qui ne sont pas prises en compte par la CAE car elles sont sans rapport avec une activité d’exploitation courante. Elles fausseraient donc un calcul dont l’objectif principal est la mesure de la rentabilité réelle dans des conditions normales d’exploitation. Le plus souvent, il s’agit de charges exceptionnelles et de certaines dotations aux amortissements, par exemple les amortissements des frais d’établissement. Exemples : Charges exceptionnelles Charges extraordinaires Charges ne présentant pas un caractère habituel dans la profession et devant être considérées comme un risque (provision pour litige….) Charges somptuaires 3. Eléments Supplétifs Incorporables « ESI » Ce sont des charges qui ne sont pas prises en comptes par la CG pour des raisons juridiques ou fiscales mais qui sont intégrées aux coûts par la CAE, afin de permettre une détermination plus exacte, plus complète des différents coûts. Il s’agit en générale de rémunération fictive des capitaux propre mis à la disposition de l’entreprise : ces sommes auraient eu un coût si elles avaient été empruntées ; et, dans la petite entreprise, la prise en compte d’un véritable salaire pour l’exploitant. Application : Exercice de détermination de charges de la comptabilité analytique. COMPTABILITE ANALYTIQUE D’EXPLOITATION - Charges non incorporables + Charges supplétives 7 Pour le premier trimestre de l’année en cours, les charges par nature enregistrées par la comptabilité générale s’élèvent à 677 750 DA dont 6500 DA de charges exceptionnelles. Les dotations aux provisions n’ont pas été encore estimées, elles le seront en décembre ; la dotation annuelle est de 645 000 DA, dont 15 000 DA pour provisions de litiges. Une rémunération des capitaux propres (dont le montant est de 2 000 000 DA) aux taux de 8,5% par an est prise en compte par la comptabilité de gestion. TAF: Calculez les charges incorporables aux coûts pour le premier trimestre Corrigé 01 : Charges incorporables de la CAE UP 04 : Hiérarchie des coûts 1. Le coût d’achat : COMPTABILITE ANALYTIQUE D’EXPLOITATION CORRIGE DE L'EXERCICE 8 Les coûts d’achat ou d’acquisition correspondent à la première phase du cycle d’exploitation de l’entreprise. Coût d’acquisition ou achat = prix d’achat + charges d’approvisionnement correspondantes. Prix d’achat : Prix net des réductions commerciales et de l’escompte de règlement en hors taxes. Frais d’achat : Ensemble des charges d’approvisionnement engagées pour acheminer les marchandises, les matières premières ou les autres matières et fournitures consommables jusqu’à leur entrée en stock. Les frais de gardiennage, entretien, assurance sont généralement exclus, sauf si la durée de stockage est longue et si la valeur du stock augmente avec le temps. 2. Le coût de production Coût de production = Coût d’acquisition + charges de production Le coût de production est composé du coût d’achat de matières premières et fournitures consommées et de l’ensemble des charges engagées par l’entreprise pour produire des biens. 3. Le coût hors production Coût hors production = Coût de distribution + Charges d’administration Coût de distribution : Le coût de distribution est composé exclusivement des charges qui concernent les différentes opérations liées à la vente des marchandises, des produits et des services. uploads/Finance/ bts-cg-1yre-annye-compta-analytique.pdf