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1 Université Sultan Moulay Slimane Beni Mellal Année universitaire 2020/2021 ال

1 Université Sultan Moulay Slimane Beni Mellal Année universitaire 2020/2021 المدرسة الوطنية للتجارة والتسيير Ecole Nationale de Commerce et de Gestion Présentée par : Dr. Pr. Hajar ANOUAR La comptabilité générale S1 Objectifs du cours Donner aux étudiants de la 1ère année une formation progressive et complète en comptabilité pour vous conduire jusqu'à l'établissement des documents comptables. Maîtriser les notions de la comptabilité. Découvrir le bilan, le compte de résultat et l’organisation comptable. Utiliser le plan comptable général et déterminer l’imputation comptable. Comptabiliser des opérations courantes. Utiliser les documents comptables. Effectuer des contrôles comptables de base Plan Chapitre introductif : La comptabilité générale et sa réglementation Chapitre 1 : L’ enregistrement comptable des Flux : Principe de la partie double Chapitre 2 : Notion de Bilan Chapitre 3 : Le système comptable Chapitre 4 : L’enregistrement des achats et des ventes Chapitre introductif Pallier les défaillances de la mémoire Les Hommes ont rapidement eu besoin de conserver des traces de leurs transactions. Une comptabilité simple s’est formée, enregistrant les dépenses et les recettes et fournissant le solde de monnaie possédé 1.1. Historique 1.2. Définition la comptabilité La comptabilité est un système d’organisation de l’information financière qui permet : de saisir, classer, enregistrer des données de base chiffrées ; de fournir, après traitement approprié, un ensemble d’informations conforme aux besoins des divers utilisateurs Intéressés Agnes Leutié Une discipline pratique, consistant à schématiser, répertorier et enregistrer les données chiffrées permettant de refléter et de qualifier, pour un agent ou une entité, aussi bien l'ampleur de son activité économique que ses conséquences sur l'inventaire de son patrimoine. Wikipedia Objectifs de la comptabilité Besoin d’information Image fidele Objectifs de l’information: Quelle est la situation de la trésorerie? Quel est le montant des créances à encaisser auprès des clients? Quel est le montant des dettes envers les fournisseurs ? Quel est la valeur des stocks? . . . . Objectif de l’information À usage interne , le montant des agios du mois À usage externe , la TVA à décaisser pour le mois À usage externe et interne , des documents de synthèse (Bilan ,CPC…) Objectif d’image fidèle Les documents produits par la comptabilité doivent donner une image fidèle des passifs et actifs ainsi que de la situation financière et des résultats de l’entreprise. Un outil de gestion; Un moyen de preuve Un moyen d’information pour les différentes parties prenantes de l’entreprise; Un moyen de déterminer le montant de l’impôt appartenant à l’État Un moyen pour déterminer la richesse créée par l’entreprise 1.3.Cadre législatif de la comptabilité La tenue de la comptabilité générale est obligatoire Selon la Loi n ° 9-88 relative aux obligations comptables des commerçants l’application de la comptabilité générale est obligatoire pour l’ensemble des commerçants à partir du 1 1er mois La comptabilité générale normalisée est basée sur les principes du code générale de normalisation comptable (CGNC) élaboré par la commission de normalisation comptable 12 Code Général de Normalisation Comptable Principes de Comptabilité Générale Norme Générale Comptable Plan Comptable Général Liste intégrale des comptes et états de synthèse 1.4. Principes de la comptabilité Principe de continuité de l’exploitation: Le principe de continuité d’exploitation est un principe qui permet d’intégrer, lors de l’établissement du bilan, le fait que l’entreprise va poursuivre son exploitation au-delà de la date de clôture de l’exercice. Principe de permanence des méthodes: s’agit de toujours respecter les mêmes principes d’enregistrement comptable pour une entreprise. Principe du coût historique :A leur date d'entrée dans le patrimoine de l'entreprise, les biens acquis à titre onéreux sont enregistrés à leur coût d'acquisition, les biens acquis à titre gratuit à leur valeur estimée et les biens produits à leur coût de production. » Principe de spécialisation des exercices: En raison du découpage de la vie de l’entreprise en exercices comptables, les charges et les produits doivent être, en vertu du principe de spécialisation des exercices, rattachés à l'exercice qui les concerne effectivement et à celui-là seulement. Deux visions du principe de la partie double Représentation de flux d’ échange Equilibre des emplois et de leurs ressources Chapitre 1 : L’ enregistrement comptable des Flux : Principe de la partie double Représentation de flux d’échange Un flux: est un mouvements de biens et de valeurs qui se produisent dans un intervalle de temps déterminé, on distingue : Les flux réels (ou flux physiques) : sont des transferts de biens ou de services qui se matérialisent par un achat ou une vente.  Les flux financiers (ou flux monétaires) : sont des transferts de fonds par le biais de chèques ou d’espèces. Les flux externes : sont des mouvements entre l’entreprise et ses partenaires. Les flux internes : sont des mouvements qui surviennent à l’intérieur de l’entreprise. Représentation de flux d’échange Entreprise A Entreprise B Marchandise (Flux réel) Monnaie (Flux financier ) Le système emploi\ressource L’activité économique de l’entreprise s’exprime par des échanges et des transactions avec des tiers, appelés opérations. Chaque opération comptable est analysée sous deux aspects : En conséquence, chaque opération est comptabilisée dans deux comptes différents au minimum. L’ égalité des valeurs des flux entraine automatiquement l’ égalité : Emploi (E) =Ressource (R) Exemple: Une entreprise « A » achète du mobilier du bureau pour 20000 DH payés par cheque bancaire L’analyse comptable se résume ainsi: Emploi : mobilier 20000DH Ressource: cheque 20000 DH E=R=20000 DH Notion de compte Un compte est document sous forme de tableau , divisé en deux parties destinées à enregistrer les flux engendrés par les opérations d’une entreprise Le compte est un tableau qui comprend 2 parties identiques distinctes : Les montants Emplois sont enregistrés du coté gauche du compte appelé Débit (D) ;on dit alors que le compte est débité. Les montants RESSOURCES sont enregistrés du coté droit du compte appelé Credit (C ) ( le compte est crédité) Schéma du compte Le compte doit contenir les informations suivantes: Les dates des opérations Le libellé des opérations Le montant imputé Le solde Typologie des comptes Il existe trois type de schéma du compte: Le compte à double colonne (à colonnes séparés) Numéro et Intitulé du compte Date Libellés Débit Date Libellés Crédit Compte à colonnes mariées Numéro et Intitulé du compte Date libellés Débit Crédit Compte schématique en « T » Débit Numéro et intitulé du compte Crédit Exemple: Une entreprise E achète des marchandises d’une entreprise F pour 40000DH ,payés moitié par chèque et moitié en espèces. Schéma de l’opération: E F Marchandises 40000 DH Flux réel Cheque 20000DH Espèces 20000 DH Flux monétaire Analyse comptable Débit : Achat de marchandises 40000 DH Crédit Banque 20000DH Caisse 20000DH Comptabilisation dans l’entreprise « R » D Achat de marchandises C 40000 D Caisse C 20000 D Banque C 20000 D=C 40000= 20000+20000 uploads/Finance/ comptabilite-generale-partie-1.pdf