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Comptabilité générale _ Cours Damez Sylvie : Comptabilité générale Edition Arch

Comptabilité générale _ Cours Damez Sylvie : Comptabilité générale Edition Archétype(82) La comptabilité est réglementée Conservée 10 ans dans l’entreprise CHAPITRE 1 : INTRODUCTION À LA COMPTABILITÉ Définition : technique d’enregistrement des mouvements effectués dans l’entreprise → outil d’information quantifié qui a pour rôle d’informer les différents partenaires internes et externes de l’entreprise Les différents partenaires : En interne : - les associés actuels ou potentiels - les salariés En externe : -les clients (importants) et les fournisseurs (la plupart du temps à l’étranger) -les banques -l’Etat La comptabilité est obligatoire Intérêts de la compta : -En interne : * Instrument de gestion (regarder au jour d’aujourd’hui où j’en suis) * Instrument de synthèse (vision globale de l’entreprise, mouvements tels que flux, mvt des salariés effectues dans l’entreprise) * Instrument de prévision * Instrument de prise de décision -En externe : * Instrument de contrôle (Etat contrôle si on a tout payé) * Instrument d’étude de prêt (pour les organismes financiers → les banques prêtent à une entreprise à partir de documents comptables tels que le bilan et le compte de résultat) Obligations légales : Article 8 du code du commerce : « toute personne physique ou morale ayant qualité de commerçant doit tenir une compta » - Procéder à l’enregistrement comptable des mouvements affectant le patrimoine de l’entreprise - Contrôler l’existence et la valeur des éléments a du patrimoine - Etablir des comptes annuels Documents obligatoires : * Le compte de résultat * Le bilan * L’annexe (« règles du jeu » de l’entreprise) Les différentes étapes du travail comptable : Enregistrement : Journal (chronologique) Compte en T (enregistre les choses par thème) Livre de paie Contrôle : Balance Etat de rapprochement (on compare ce qu’on dit nous dans l’entreprise et ce que dit la banque, on admettra que la banque a tjr raison) Synthèse : Bilan Compte de résultat Annexe Principes comptables à respecter : - Régularité et sincérité (déclarer valeur réelle du bien) - Image fidèle - Prudence Permanence des méthodes - Indépendance des exercices (du 1er janvier au 31 décembre) comptables, cpdt certaines entreprises peuvent clôturer à d’autres dates La comptabilité générale regroupe : - Des opérations journalières - Des opérations périodiques - Les opérations de fin d’exercice SCHÉMA COMPTABLE Opération économique Pièce comptable → document de base qui prouve sa réalisation Ecriture au journal Report au grand livre La balance Bilan Compte de résultat CHAPITRE 2 Le Bilan (photo de l’entreprise, situation financière de l’entreprise à une date donnée, patrimoine) PRINCIPE DE LA COMPTABILITÉ EN PARTIE DOUBLE ACTIF = EMPLOIS = utilisation des fonds PASSIF = RESSOURCES = origine des fonds Situation financière de l’entreprise à l’instant « T » Ce que l’entreprise possède TOTAL Origine des fonds pour acquérir les éléments cités à gauche TOTAL Créance :l’inverse de la dette fournisseur Disponibilités : argent tout de suite disponible Réserves : épargne forcé Capital : apport des associés à la création d’entreprise Actif et passif eux même coupés en deux Présentation simplifiée d’un bilan (à savoir par coeur) Actif Passif IMMOBILISÉ (amené à rester durablement dans l’entreprise, capital technique) -Incorporelles (ce qui n’est pas matériel) -Corporelles (qui est physique, bureaux, chaises...) -Financières (argent bloqué) CAPITAUX PROPRES (argent qui appartient à l’entreprise) Capital (social) Réserves Provisions (risque et charge) Résultat Bénéfice ou Pertes TOTAL I TOTAL I CIRCULANT (qui va circuler, évoluer, revendu, transformer) Stock (de marchandises, matières premières, produits en cours de fabrication, produits finis) Clients Disponibilités Créances DETTES Emprunt et de crédits Fournisseurs Autres dettes fiscales et sociales TOTAL II TOTAL II TOTAL GÉNÉRAL TOTAL GÉNÉRAL Exercice 1 (Poly) Bilan d’ouverture de l’entreprise Tempo au 1er janvier Actif Passif IMMOBILISÉ Construction 500 000 Matériel 50 000 Frais d’Ets 2500 1200 CAPITAUX PROPRES Capital : 500 000 euros → appartement 50 000 275 000 TOTAL I 553 700 TOTAL I 825 000 CIRCULANT Banques 423 800 DETTES Emprunts 150 000 Fournisseurs 2500 TOTAL II 423 800 TOTAL II 152 500 TOTAL GÉNÉRAL 977 500 TOTAL GÉNÉRAL 977 500 Banques : 275 000 + 150 000 - 1200 = 423 800 Bilan de l’entreprise Tempo au 31 janvier N ACTIF PASSIF IMMOBILISÉ Construction : 500 000 Matériel 50 000 Frais d’établissement : 2 500 1 200 Matériel de bureaux : 6 400 Isolation 15 300 CAPITAUX PROPRES Capital : 500 000 50 000 275 000 TOTAL I 575 400 TOTAL I 825 000 CIRCULANT Banque : 405 700 Caisse : 300 DETTES Emprunts 150 000 Fournisseurs 6 400 TOTAL II 406 000 TOTAL II 156 400 TOTAL GÉNÉRAL 981 400 TOTAL GÉNÉRAL 981 400 Banques : 423 800 - 15 300 - 2 500 - 300 = 405 700 Exemple 2 : Actif Passif IMMOBILISÉ Fonds commercial : 60 000 Matériel 25 000 Droit au bail : 6 000 CAPITAUX PROPRES Capital : 160 000 TOTAL I 91 000 TOTAL I 160 000 CIRCULANT Stock de marchandises : 15 000 Banques : 274 000 DETTES Emprunts : 120 000 Fournisseurs : 100 000 TOTAL II 289 000 TOTAL II 220 000 TOTAL GÉNÉRAL 380 000 TOTAL GÉNÉRAL 380 000 Banques : 160 000 + 120 000 - 6 000 = 274 000 ACTIF = PASSIF Le bilan prend tous les comptes 1,2,3,4,5 Exemple 3 : Actif Passif IMMOBILISÉ Frais d’établissement : 20 000 Fonds commercial : 30 000 Construction : 100 000 ITMO : 86 000 CAPITAUX PROPRES Capital : 50 000 Résultat Bénéfice : 69 000 TOTAL I 236 000 TOTAL I 119 000 CIRCULANT Stock de marchandises : 320 000 Clients : 20 000 Clients douteux: 7 000 Banques : 10 000 Caisse : 3 000 DETTES Emprunts ets de crédit : 420 000 Fournisseurs : 57 000 TOTAL II 360 000 TOTAL II 477 000 TOTAL GÉNÉRAL 596 000 TOTAL GÉNÉRAL 596 000 ITMO : installation technique matériel et outillage Résultat bénéfice : Total général actif – total II passif – capital Lorsqu’on l’on fait un bilan de fin d’année : passif inf actif → calculer bénéfices passif sup actif → pertes Exemple 4 : Bilan de l’entreprise Astorg au 31/12/N-1 Actif Passif IMMOBILISÉ Terrain : 300 000 Construction : 430 000 Installations techniques : 90 625 Matériel de transport : 59 500 Clients : 283 270 CAPITAUX PROPRES Capital : 825 000 Résultat Bénéfices : 601 030 TOTAL I 1 163 395 TOTAL I 1 426 030 CIRCULANT Stock de marchandises : 42 310 Actions : 402 840 Banques : 80 240 Caisse : 8 340 DETTES Emprunts ets de crédit : 85 625 Fournisseurs : 12 050 Fournisseurs effet à payer : 128 420 TVA à décaisser : 45 000 TOTAL II 533 730 TOTAL II 271 095 TOTAL GÉNÉRAL 1 697 125 TOTAL GÉNÉRAL 1 697 125 Bilan de l’entreprise Astorg au 31/12/N Actif Passif IMMOBILISÉ Terrain : 300 000 Construction : 430 000 Installations techniques : 83 958 Matériel de transport : 45 500 Clients : 410 520 CAPITAUX PROPRES Capital : 825 000 TOTAL I 1 269 978 TOTAL I CIRCULANT Stock de marchandises : 280 000 Actions : 32 500 Caisse : 4 570 DETTES Emprunts ets de crédit : 45 625 Provision pour dépréciation de stock : 40 000 Fournisseur : 12 600 Fournisseur effet à payer : 75 410 Personnel rémunérations dues : 61 701 TVA à décaisser : 128 000 Autres impôts : 122 500 Provision pour dépréciation clients :180 000 Banques : 250 000 TOTAL II 317 070 TOTAL II 915 836 TOTAL GÉNÉRAL 1 587 048 TOTAL GÉNÉRAL 1 740 836 PERTES : 1 740 836 – 1 587 048 = 153 788 CHAPITRE 3 : Le compte de résultat (6,7) Définition : Document de synthèse regroupant toutes les charges et tous les produits de l’exercice. Constitué de 2 parties : * Les charges ou les coûts * Les produits ou les revenus TABLEAU DES RESULTATS LES COUTS LES REVENUS PERTE Revenus + perte = les coûts TABLEAU DES RÉSULTATS COUTS LES REVENUS BÉNÉFICES Les couts+bénéfices=revenus 2 PRÉSENTATIONS DIFFÉRENTES (les connaitre) * Présentation arithmétique * Présentation en liste Présentation arithmétique COMPTE DE RÉSULTAT CHARGES Exploitation Financières Exceptionnelles PRODUITS Exploitation Financiers Exceptionnels BÉNÉFICE On répartit les charges et les produits en trois niveaux : - Exploitation (Faire marcher son entreprise, tout ce qui est lié à l’activité de l’entreprise, 80,95 % des comptes) - Financières (tout ce qui est lié à la politique financière de l’entreprise, placement, emprunts, trésorerie) - Exceptionnel (produit non renouvelable, eu de façon exceptionnel + n’est pas lié à l’activité de l’entreprise, à l’exploitation) Présentation en liste (liasse fiscale) : N N-1 Produits d’exploitation - Charges d’exploitation Résultat d’exploitation (1) Produits financiers - Charges financières Résultat financier (2) Produits exceptionnels - Charges exceptionnelles Résultat exceptionnelle (3) Résultat net (1+2+3) ANALYSER LA SIGNIFICATION D’UN COMPTE DE RÉSULTAT Les différents stocks : 4 stocks : * Matière première * Marchandises → (stock sur lesquels je n’ai pas encore travaillé, pas de plus value) VS = SI – SF (variation de stocks : stock initial - stock final) à nous de la uploads/Finance/ comptabilite-generale.pdf