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COMPLEMENTS DU COURS DE COMPTABILITE GENERALE ET EXERCICES D’ENTRAINEMENT ( Sou

COMPLEMENTS DU COURS DE COMPTABILITE GENERALE ET EXERCICES D’ENTRAINEMENT ( Sources : Cours comptabilité financière A1/A2 / : Didier CHADOURNE ./ CNAM LR et www.petitkar.com/comptagene/comptagene.htm ) POUR COMPRENDRE LA COMPTABILITE.................................................................................................2 I - L'entreprise et les flux Économiques.........................................................................................................2 1°) Les partenaires de l'entreprise...............................................................................................................2 2°) Les flux et leur analyse.........................................................................................................................3 II - Rôle et objectifs de la comptabilité générale............................................................................................6 1°) Les informations classées et saisies......................................................................................................7 2°) Le traitement des informations.............................................................................................................7 3°) Les destinataires des informations traitées..........................................................................................8 Thème 1 : le bilan...............................................................................................................................................8 Thème 2 : Le compte de résultat.......................................................................................................................11 Thème 4 : les comptes......................................................................................................................................12 4.1. Les comptes de bilan.............................................................................................................................13 4.2. Les comptes de charges et de produits..................................................................................................17 4.3. Les comptes de stocks...........................................................................................................................22 Thème n° 6 : les amortissements..................................................................................................................23 1 - principes..................................................................................................................................................23 2 - l’amortissement linéaire..........................................................................................................................24 3 - Amortissement et comptabilité...............................................................................................................25 4 - la presentation dans les documents de synthese.....................................................................................26 5 - cas particuliers.........................................................................................................................................26 6. Cession des immobilisations....................................................................................................................30 7. Cession d’immobilisations financières.....................................................................................................31 Thème n°7 : les provisions...........................................................................................................................33 1. Les principes de comptabilisation........................................................................................................33 2. Les provisions pour depreciation des immobilisations non amortissables...........................................34 3. Les provisions pour dépréciation des titres..........................................................................................35 4. Les provisions pour dépréciation des stocks........................................................................................37 5. Les provisions pour dépréciation des créances clients.........................................................................38 6. Les provisions pour risques et charges.................................................................................................41 Thème n°8 : les régularisations.......................................................................................................................42 1. Principes...................................................................................................................................................42 2. Les charges et produits constates d’avance..............................................................................................42 3. Les charges a payer...................................................................................................................................43 4. Les produits a recevoir.............................................................................................................................43 5. Le sort des comptes de régularisation : la contrepassation.......................................................................44 Thème 9 : Les effets de commerce...................................................................................................................46 1. Les effets de commerce a recevoir par les fournisseurs...........................................................................46 2. Les effets a payer par les clients...............................................................................................................47 3. L’escompte des effets de commerce.........................................................................................................48 ISCAE -CSG. 1ère Année - Comptabilité Générale - Mostafa MELSA Page 1 sur 62 POUR COMPRENDRE LA COMPTABILITE ( extraits de « Cours comptabilité financière A1/A2 / : Didier CHADOURNE ./ CNAM LR » ) I - L'entreprise et les flux Économiques Pour comprendre les rouages de la comptabilité, il est nécessaire de se rappeler les différents flux résultant des échanges de l'entreprise avec ses partenaires et des mouvement s internes. 1°) Les partenaires de l'entreprise Travail 2°) Les flux et leur analyse On distingue : - les flux physiques, - les flux monétaires. ISCAE -CSG. 1ère Année - Comptabilité Générale - Mostafa MELSA Page 2 sur 62 Apport de capitaux Impôts Services publics (1) Remboursements Prêts Paiement Encaissement Biens et services Salaires Salariés Fournisseurs Banques ENTREPRISE Etat et collectivités publiques Propriétaires de l'entreprise Clients rémunérations Biens et services Prélèvements et dividendes (1) Mise à disposition d'infrastructures publiques, subventions,….. a) Les flux physiques Les flux physiques externes FLUX PHYSIQUES EXTERNES D'ENTRÉE EXEMPLES Les Flux de biens entrants  les marchandises achetées pour être revendues en l'état  les matières premières et fournitures achetés pour être incorporées dans les produits fabriqués  les matières et fournitures consommables achetées pour le fonctionnement courant de l'entreprise Les flux de services entrants  les services consommés en provenance des tiers  le travail fourni par les salariés de l'entreprise  les services rendus par les banques Les flux d'investissement  biens et services achetés pour un usage prolongé pendant plusieurs années Fournitures administratives, fournitures d'entretien,…….. Services d'un transporteur, d'un expert-comptable, d'un garagiste, d'une agence d'intérim ……… En prêtant de l'argent, la banque rend un service financier à l'entreprise. Terrains, constructions machines-outils, mobilier, matériels et logiciels informatiques,…… FLUX PHYSIQUES EXTERNES DE SORTIE EXEMPLES Flux de biens sortants  les ventes de marchandises,  les ventes de produits fabriqués Les flux de services sortants  les prestations de services Les flux sortants relevant d'une activité annexe ou effectués à titre exceptionnel Produit de l'activité principale d'une entreprise commerciale Produit de l'activité principale d'une entreprise de production Produit de l'activité principale d'une entreprise de service Location d'un immeuble propriété de l'entreprise,…….; Cession d'une machine usagée,…. ISCAE -CSG. 1ère Année - Comptabilité Générale - Mostafa MELSA Page 3 sur 62 externe s internes d'entrée de sortie Les flux Les flux physiques internes La circulation des marchandises, matières, fournitures, services et produits dans la structure de production et/ou de distribution de l'entreprise, constitue des flux internes. Schéma des flux internes dans l'entreprise de transformation b) Les flux monétaires Les paiements effectués entre l'entreprise et ses partenaires constituent des flux monétaires. Les flux monétaires peuvent être classés en : - flux monétaires contrepartie des flux physiques externes, - flux monétaires de financement ISCAE -CSG. 1ère Année - Comptabilité Générale - Mostafa MELSA Page 4 sur 62 ……………. ……………. Stock de Produits finis Ateliers de Stock de matières Stock de fournitures Matières premières Fournitures Services Flux externes Flux internes Flux externes Produits finis Contrepartie des flux physiques externes Flux monétaires d'entrée De sortie d'entrée De sortie De financement Les flux monétaires contrepartie des flux physiques externes LES FLUX MONÉTAIRES, CONTREPARTIE DES FLUX PHYSIQUES EXTERNES. EXEMPLES  Paiements reçus des clients  Paiements adressés aux fournisseurs  Salaires versés  Intérêts payés au banquier Le versement d'intérêts est la contrepartie du service financier rendu par la banque qui a prêté l'argent. Les flux monétaires de financement Ces flux apportent des ressources de financement à l'entreprise. Ils n'ont pas de contrepartie physique. LES FLUX MONÉTAIRES DE FINANCEMENT. EXEMPLES  Les apports et prélèvements des propriétaires de l'entreprise.  Les emprunts et leurs remboursements Les apports en capital constituent des flux de financement qui entrent dans l'entreprise. Les prélèvements sont des flux de financement qui sortent de l'entreprise. L'emprunt est un flux de financement entrant, son remboursement est un flux de financement sortant. ISCAE -CSG. 1ère Année - Comptabilité Générale - Mostafa MELSA Page 5 sur 62 II - Rôle et objectifs de la comptabilité générale Le pilotage de l'entreprise, consiste à faire des choix, à prendre des décisions dans le but de réaliser les objectifs. (L'objectif principal poursuivi par les entreprises est la réalisation d'un profit financier). La plupart des décisions sont des décisions courantes qui engagent l'entreprise sur le court terme. Exemple : décider du programme de fabrication de la journée. D'autres décisions engagent l'entreprise sur le moyen terme et le long terme. On parle alors de décisions stratégiques. Exemple : Choix de produits, prix , distribution, communication , organisation humaine et matérielle. L'ensemble de ces décisions constitue la gestion. Une gestion efficiente tient compte des contraintes économiques et juridiques propres à l'environnement de l'entreprise et s'appuie sur des outils d'aide à la décision. La comptabilité générale est un de ces outils. La comptabilité générale est un système d'information permettant : - de classer, saisir et traiter des informations, en vue - de prendre des décisions. Sur la base de cette définition, on peut se poser plusieurs questions : - de quelles informations s'agit-il ? - en quoi consiste le traitement des informations ? - quels sont les destinataires des informations traitées ? 1°) Les informations classées et saisies Les flux économiques (mouvements de biens et services, mouvements d'argents) constituent les informations qui intéressent la comptabilité générale. Les factures, chèques, traites, feuilles de paie et autres pièces servent de support matériel à ces flux. Ces documents sont classés et enregistrés régulièrement (au jour le jour le plus souvent) dans des journaux et dans des comptes. ISCAE -CSG. 1ère Année - Comptabilité Générale - Mostafa MELSA Page 6 sur 62 2°) Le traitement des informations Le traitement des informations répond à trois objectifs essentiels : - conserver la mémoire des opérations qui rythment la vie de l'entreprise, - connaître à tout moment la position de trésorerie, - produire de façon intermittente (au moins une fois par an) des documents appelés documents de synthèse : bilan, compte de résultat. a) La mémoire des opérations qui rythment la vie de l'entreprise L'année civile sert le plus souvent de référence à l'activité de l'entreprise. On parle également "d'exercice comptable". Certaines opérations (achats à crédit, investissements,…) ont des conséquences sur plusieurs exercices comptables ; il est donc nécessaire de garder en mémoire la trace de ces opérations. Il faut également noter que la tenue d'une comptabilité est une obligation juridique et fiscale : - la comptabilité est un moyen de preuve à l'égard des Tiers, - le code du commerce pose le principe que tout commerçant a l'obligation de tenir une comptabilité, - de nombreux impôts ont pour assiette des sommes mises en avant par la comptabilité. b) La position de trésorerie La trésorerie de l'entreprise est constituée par l'ensemble des avoirs en banque, chèques postaux et caisse. La connaissance du solde des opérations d'entrée (encaissements) et de sortie (décaissements) d'argent est un impératif. Solde de trésorerie = Somme des encaissements — Somme des décaissements c) La production des documents de synthèse - Le bilan - Le Compte de résultat ISCAE -CSG. 1ère Année - Comptabilité Générale - Mostafa MELSA Page 7 sur 62 3°) Les destinataires des informations traitées La comptabilité générale est un outil d'information au service des dirigeants et des Tiers (associés, salariés, Etat et collectivités locales, investisseurs, banques,…..) Thème 1 : le bilan La situation d’une entreprise à un moment déterminé se compose :  d’une part, de l’ensemble des biens qu’elle possède,  d’autre part, de l’ensemble des sommes qui lui uploads/Finance/ comptabilitegenerale.pdf