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Les états financiers selon le S C F S.C.F La semaine de professionnalisation pr

Les états financiers selon le S C F S.C.F La semaine de professionnalisation professionnalisation Mohamed Neji Hergli Octobre 2007 / p1 © Octobre 2007 / p1 Sommaire g La communication financière: Préceptes conceptuels conceptuels g Etats Financiers: Composantes et objectifs g Considérations générales pour l’élaboration d ét t fi i Octobre 2007 / p2 2 des états financiers g Présentation sommaire des états financiers Actionnaires Actionnaires Transparence Clients Clients Fournisseurs de Services Fournisseurs de Services Fournisseurs Fournisseurs Employés Employés Presse Presse Octobre 2007 / p3 3 Organismes de Contrôle Organismes de Contrôle Source: Garthner Groupes d’intérêt Groupes d’intérêt © Octobre 2007 / p2 Publier des informations complètes sur les déterminants de la valeur, dans les limites raisonnables eu égard à la concurrence Transparence Transparence Octobre 2007 / p4 4 Cadre conceptuel algérien Utilisateurs Besoins des utilisateurs Objectifs des états financiers 1er Niveau Concepts fondamentaux Caractéristiques qualitatives Hypothèses sous jacentes et conventions Comptables Eléments des états financiers 2er Niveau 3er Niveau 4er Niveau Procédés de mesure Mécanismes de Communication Etats Financiers Autres Informations Concepts fondamentaux Octobre 2007 / p5 5 Etats Financiers Autres Informations Le Bilan L'état de résultat L'état des Flux de Tréso rerie Les méthodes comptable et notes explicatives Rapport de gestion Rapports sur l'environnement Etats sur la valeur ajoutée Etats sur les effets L'état de variation des capitaux propres des changements de prix © Octobre 2007 / p3 Octobre 2007 / p6 6 Environnement VALEUR DE MARCHE VALEUR Environnement Humain & Social Intellectuel Image & Réputation IFRS / US GAAP / SCF VALEUR COMPTABLE Towards Performance Audit Performance Audit Audit actuel Octobre 2007 / p7 7 IFRS / US GAAP / SCF Audit actuel STAKEHOLDERS © Octobre 2007 / p4 LE SYSTEME DE REPORTING AVANT ET APRES Market Value €92b Valeur du Marché Valeur Comptable € Book Value €14b REPUTATION INTELLECTUAL CAP FINANCIAL CAP Octobre 2007 / p8 8 1982 2006 FINANCIAL CAP PHYSICAL ASSETS 2006 2006 La valeur de marché La valeur de marché Si le bilan ne représente que 20% de la valeur de marché des sociétés, les 80% restants se composent d’actifs immatériels, de déterminants de la valeur non financière (réputation, le capital intellectuel …) et de la différence entre le coût historique et la valeur de marché des actifs comptabilisés Octobre 2007 / p9 9 valeur de marché des actifs comptabilisés. © Octobre 2007 / p5 Toutes les informations utilisées pour l’investissement le crédit, et les décisions du même ordre Toutes les informations utilisées pour l’investissement le crédit, et les décisions du même ordre Toutes les informations financières provenant des entreprises à but lucratif Autres informations financières Autres informations Autres informations Informations financières externes à caractère général financières général Informations Volontaires Informations Volontaires Informations obligatoires • Bilan • Etat de Résultat • Etat des flux de trésorerie • Notes aux états financiers • Bilan • Etat de Résultat • Etat des flux de trésorerie • Notes aux états financiers Renseignements Complémentaires Renseignements Complémentaires fournis avec les états financiers Renseignements Complémentaires fournis sur demande Octobre 2007 / p10 10 Informations financières au sens large Informations financières au sens large Scope F.A.S.B. (Etats Unis) Scope F.A.S.B. (Etats Unis) Scope IASB Scope IASB Scope C.N.C (Algérie) Scope C.N.C (Algérie) Avant Aujourd’hui Stratégie Part de marché Critères essentiels à l’évaluation d’une entreprise Cash-flow Bénéfice Marges Brutes Rapidité d’innovation Taille de marché Croissance Qualité et expérience du management Octobre 2007 / p11 11 Brutes Bénéfice Marges brutes Cash-flow Environnement concurrentiel Étude réalisée Par Price Waterhouse & Coopers auprès d’entreprises du secteur de haute technologie © Octobre 2007 / p6 L'information divulguée au large Public L'information divulguée au large Public Système Système IFRS Normes Audit indépendant Système Comptable Système Comptable Informations de base Informations de base Circuits d'information internes à l'entreprise Circuits d'information internes à l'entreprise Normes sectorielles Standards Règlements Opinion Analyses Octobre 2007 / p12 12 Auteurs Auteurs Auteurs Auteurs Contrôleurs & Contrôleurs & Analystes Analystes Contrôleurs & Contrôleurs & Analystes Analystes Normalisateurs Normalisateurs Normalisateurs Normalisateurs Conseil d'Administration Management Autorités du marché financier Analystes financiers Etats financiers: Composantes & objectifs Composantes Objectifs Bilan Compte de résultat Tableau de variation des capitaux propres Situation financière Situation financière Performance Performance financière financière Octobre 2007 / p13 13 p p p Tableau des flux de trésorerie Liquidité & flexibilité Liquidité & flexibilité financière financière Annexe + © Octobre 2007 / p7 Considérations pour l'élaboration et la présentation des états financiers Approche S.C.F 1. Agrégation 2. Classification 4. Articulation 3. Structure Octobre 2007 / p14 14 6. Bonne information 5. Principes comptables généralement admis Renforcer les caractéristiques qualitatives de l’information 1. L’agrégation g Les états financiers sont l'aboutissement d'un processus de traitement d'une masse importante d'informations et requièrent la nécessité de simplification, de synthèse et de structuration. g Cette masse d'informations est collectée, analysée, interprétée, mesurée, résumée et structurée au travers d'une agrégation en montants et totaux présentés dans les états financiers. g L'étendue de cette agrégation dépendra de l’importance relative et de l’équilibre entre: g Les avantages procurés par la divulgation d'une information détaillée afin d'atteindre les objectifs des états financiers, et ; Octobre 2007 / p15 15 g les coûts supportés aussi bien pour élaborer et divulguer cette information détaillée que pour utiliser une telle information. © Octobre 2007 / p8 2. La classification g La classification des éléments des états financiers par nature ou destination facilite l'analyse. g Cette analyse est encore améliorée si les informations financières sont g Cette analyse est encore améliorée si les informations financières sont groupées en composants homogènes ayant des caractéristiques communes telles que: g le même degré de permanence; g le même degré de récurrence; g le même degré de stabilité; g le même degré de risque; et g le même degré de précision. Octobre 2007 / p16 16 3. La structure g La dernière étape du processus d'agrégation et de classification est la présentation des différents composants dans les états financiers et les notes correspondantes. g La prééminence donnée à la divulgation d'un poste devrait être en rapport avec la pertinence de ce poste au regard: g L'évaluation de la situation financière, g La performance, et g La conduite financière de l'entreprise. Octobre 2007 / p17 17 © Octobre 2007 / p9 4. L’articulation g Les états financiers sont en interrelation parce qu'ils reflètent différents aspects des mêmes transactions ou des mêmes événements affectant l'entreprise. g L'interrelation découle de la partie double et du fait que les différents états financiers sont fondés sur les mêmes jugements et méthodes de calcul pour les différents aspects des éléments qui les composent. Octobre 2007 / p18 18 5. Les principes comptables généralement admis g Les principes comptables généralement admis englobent les concepts fondamentaux tels que définis par le cadre conceptuel, les règles, méthodes et procédés ainsi que la doctrine. g L'appréciation des résultats d'une période dépend de la compréhension des principes comptables adoptés par une entreprise pour la prise en compte, la mesure et la présentation des transactions et événements de la période. Ces principes doivent être sélectionnés, en s'appuyant sur les principes comptables admis, de façon à aboutir à des états financiers fiables, pertinents et comparables. g La divulgation des principes comptables pertinents et essentiels adoptés par l'entreprise, des changements de ces principes et des incidences de tels changements permet aux utilisateurs de comparer ces politiques Octobre 2007 / p19 19 tels changements permet aux utilisateurs de comparer ces politiques comptables utilisées aussi bien par une même entreprise d'un exercice à l'autre que pour des entreprises différentes. Ces principes sont divulgués dans l’annexe des états financiers. © Octobre 2007 / p10 6. La bonne information g Pour être intelligibles et utiles à la prise de décision, les états financiers incluent des annexes. g Les annexes analysent et expliquent les éléments présentés dans le corps g Les annexes analysent et expliquent les éléments présentés dans le corps des autres états financiers et, dans certaines circonstances, fournissent le traitement alternatif de certains événements et transactions. Elles fournissent également des informations sur des éléments non présentés dans le corps des autres états financiers. g Un traitement erroné d'un poste des états financiers ne peut en aucun cas être rectifié par une mention dans les annexes. Une telle mention ne peut en elle même être suffisante pour rétablir la pertinence et la fiabilité des états financiers dans leur ensemble. Octobre 2007 / p20 20 g Une information présentée dans les annexes doit être impartiale, claire et exempte de toute ambiguïté. Quand une information présentée dans le bilan, le compte de résultat, l’EVCP ou le TFT donne une image incomplète de la situation financière, de la performance et de la conduite financière de l'entreprise, l'information nécessaire pour compléter cette image, devrait être incluse dans les annexes. 1. Le bilan Concepts opérationnalisés au bilan 1) Les actifs: Ressources économiques obtenues ou contrôlées par l’entreprise par suite de transactions ou d’événements passés et qui sont susceptibles de lui procurer des avantages économiques futurs. 2) Les passifs: Obligations qui incombent à l’entité par suite d’opérations ou de faits passés et dont le règlement uploads/Finance/ etats-financiers-selon-scf.pdf