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Casablanca, le 27 avril 2012 MASTER CCA I.F.R.S. - Durée de l’épreuve : 2 heure

Casablanca, le 27 avril 2012 MASTER CCA I.F.R.S. - Durée de l’épreuve : 2 heures - Le sujet comporte : - Page de garde : 01 page - Enoncé : 03 pages Total : 04 pages - L’usage de la calculatrice programmable est strictement interdit. - Support de cours autorisé. Ce sujet se présente sous la forme de Trois Dossiers Interdépendants. Dossier Thème Notation Durée indicative Lecture d’ensemble 10 min Dossier n°1 Dépréciation d’actif 7 points 30 min Dossier n°2 Contrat de location 7 points 40 min Dossier n°3 Tableaux de flux 6 points 30 min Vérification 10 min Tot al 20 points 120 min 1 ENCG-CASABLANCA MASTER CCA Dossier n°1 : Dépréciation d'actifs La société PRISOPLIT a acheté le 1/01/N-2 une activité de production de chaussures en pleine expansion Cette acquisition avait généré un goodwill de 8 000 k€ amorti sur 20 ans. Des signes évidents de baisse de rentabilité sont apparus au cours de l'exercice N du fait de la concurrence exacerbée des pays émergents. Les perspectives de croissance ont donc été revue fortement à la baisse. Mr PRISOPLIT, dirigeant de la société a reçu une proposition ferme de son concurrent REAL TEUTI pour l'acquisition de cette activ ité à 12 000 € Au 31/12/N, outre le goodwill, les actifs relatifs à cette activité comprennent : - la marque 361, hier plébiscitée par la clientèle féminine du segment des 20-25 ans aujourd’hui en perte de vitesse - des installations et des stocks Les informations relatives à ces différents actifs vous sont communiquées ci- dessous Durée amort Goodwill initial 8 000 20 Marque 5 000 non amortie Installations 20 000 10 Stocks 3 000 Mr PRISOPLIT vous communique par ailleurs le dernier budget d'exploitation prévisionnel ainsi que des renseignements financiers Budget prévisionnel N+1 N+2 N+3 N+4 N+5 BFR 500 300 400 600 0 CA 25500 25755 25820 25968 25150 coût de production * 17400 18418 18743 19680 20660 Frais administratifs * 2500 2575 2652 2500 2400 Frais commerciaux * 1900 1862 1825 1788 1750 * dont Dotations amortissement 2400 2400 2400 2400 2400 Arrêt activité -340 Résultat exploitation 3700 2900 2600 2000 0 340 Informations financières (structure et coûts associés au financement) Taux endettement 75% Taux impôt 30% Taux intérêt société 6% Taux sans risque 4% Bêta 1,7 Taux rendement marché 10% Prix offert 12 000 Quel traitement comptable devez-vous adopter? Dossier n°2 : 2 ENCG-CASABLANCA MASTER CCA Contrat location (simple sans fiscalité) Le groupe VERAF, spécialisée dans la fabrication de jouets, a dû faire face à un afflux de commandes. Mr VERAF, directeur général, décide d’investir au 1er janvier N dans une nouvelle machine dont les caractéristiques sont présentées ci-dessous. Valeur brute 200 000 € Durée du contrat 5 ans Contrat non résiliable Loyers 55000 € fin année Durée vie économique 8 ans Amortissement linéaire Option achat 20 000 € fin année 5 Juste valeur sur marché -20% en t par rapport à valeur t-1 Coût du crédit pour la société 6% taux IS 0,00% Comment ce contrat doit-il être comptabilisé dans les comptes de la société VERAF? Même question en supposant que la machine a été acquise le 1er octobre N? Même question en supposant que les loyers sont payés en début de période? Dossier n°3: Tableau de flux de trésorerie (cas complexe) Les dirigeants de la société 72 souhaitent établir un tableau de flux de trésorerie pour l'exercice N. Ils vous communiquent le bilan pour les années N et N-1, le compte de résultat et des informations complémentaires BILAN (k€) N N-1 N N-1 Disponibilités 55 000 46 500 Capital+primes 165 000 125 000 Impôts différés actifs 800 300 Clients 67 500 52 000 Réserves 42 740 34 305 Dépréciations -2 250 -1 500 Stocks 23 000 26 000 Dépréciations -3 000 -2 000 Provisions R&C 4000 3 000 VMP 22 250 38 500 Titres de participation 45 000 15 000 Outillage 30 000 18 750 Amort. Outillage -5 625 -2 250 Fournisseurs 20 000 24 750 Bâtiment 57 500 51 000 Dettes exploitation 3 375 2 625 Amort. Bâtiments -3 500 -4 500 Dettes financières 52 460 47 320 Terrain 7 500 3 500 Dettes fiscales 5600 4000 Impôts différés passifs 1000 300 Total 294 175 241 300 Total 294 175 241 300 0 0 3 ENCG-CASABLANCA MASTER CCA Compte de résultat (k€) N Ventes 540 000 Coût des marchandises vendues 380 000 Frais commerciaux et administratifs 120 000 Autres produits et charges 10 000 Résultat d’exploitation 50 000 Produits et charges financiers nets 6 000 IS -17000 Bénéfice net 39 000 Autres informations Impôts différés c° résultat 200 Charge Incorporation de réserves au capital 10 000 Intérêts courus sur emprunt 1 460 1 320 Effets escomptés non échus 10 000 8000 Dotations aux amortissements 2875 Cession immobilisations corporelles Prix cession 1300 VB 2000 Amort cumulé 500 Cession immobilisations financières Prix cession 3200 Coût acquisition 2400 Elle a remboursé une échéance d'emprunt de 1500 Dette fournisseur d'immobilisation 1000 300 4 ENCG-CASABLANCA MASTER CCA uploads/Finance/ evaluation-ifrs.pdf