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Centre National de l'Évaluation, des Examens et de l’Orientation Examen Nationa

Centre National de l'Évaluation, des Examens et de l’Orientation Examen National du Brevet de Technicien Supérieur Session de Mai 2016 - Sujet - Page 1 18 Filière: Comptabilité et gestion – CG - Durée : 4 h Épreuve de: Analyse des documents financiers, analyse et contrôle des coûts. Coefficient : 35 La Société Marocaine d’Investissement (SMI), créée en 2002, est un conglomérat constitué d’entreprises aux activités différentes dont : - LOGIPLUS SA opérant dans la commercialisation du matériel électronique. - PARFUMA SA spécialisée dans la fabrication de parfums. Pour un éventuel recrutement, on envisage d’évaluer vos connaissances et vos compétences en gestion financière et budgétaire. En effet, les données des deux entreprises vous ont été confiées afin d’analyser l’exploitation, l’investissement et le financement de l’entreprise LOGIPLUS (Dossiers 1 et 2) puis la gestion budgétaire de l’entreprise PARFUMA (Dossier 3). DOSSIER 1 : Analyse financière de l’information comptable (12 points)  Annexe 1 : Extrait de la balance des comptes de l’entreprise au 31/12/2015  Annexe 2 : Extrait du tableau des immobilisations autres que financières  Annexe 3 : Extrait du tableau des provisions  Annexe 4 : Informations complémentaires Travail à faire : Pour analyser les trois cycles de LOGIPLUS, il faut : 1. Compléter le tableau de formation des résultats avant et après retraitements. (Tab 1).Présenter les calculs justificatifs des retraitements. 3points 2. Calculer le montant de l’autofinancement de l’entreprise selon la méthode additive (Tab 2). 1point 3. Vérifier le calcul de la CAF en utilisant la méthode soustractive (Tab 3). 1 point 4. Compléter le tableau des ratios d’analyse (Tab 4) et commenter les résultats obtenus. 2 points 5. Compléter le tableau de financement de l’exercice 2015 (Tab 5). Commenter l’évolution de la trésorerie, du besoin de financement et du fonds de roulement fonctionnel. 3 points 6. Calculer les ratios (Tab 6) et analyser les résultats obtenus. 2 points DOSSIER 2 : Gestion des investissements et du financement (12 points)  Annexe 5 : Informations extraites de la balance des comptes au 31/12 /2015  Annexe 6 : Informations relatives aux deux projets d’investissement  Annexe 7 : Informations relatives à l’étude de l’effet de levier Travail à faire : Afin de répondre au mieux à la croissance de la demande, LOGIPLUS compte diversifier son portefeuille d’activités. Deux projets d’investissement sont envisageables. Il vous est demandé de : 1. Calculer le besoin en fonds de roulement normatif (Tab 7).2 points 2. Pour le projet A, calculer le besoin en fonds de roulement d’exploitation et sa variation(Tab 8). 1 pt Sujet de l’Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session de Mai 2016 - Filière : Comptabilité et gestion Épreuve de : Analyse des documents financiers, analyse et contrôle des coûts Page 2 18 3. Présenter le calcul des flux nets de trésorerie générés pas le projet A (Tab 9) et ceux du projet B (Tab 10). 3 points 4. Calculer la VAN à 8% pour les deux projets. 1 point 5. Est-elle un indicateur pertinent pour le choix du projet le plus rentable? Justifier. 1 point 6. Calculer l’indice de profitabilité des deux projets. Conclure. 1 point 7. Après avoir rempli le tableau en annexe (Tab 11), déterminer, en justifiant votre choix, la modalité de financement la plus avantageuse. 3 points DOSSIER 3 : Gestion budgétaire et calcul des coûts (16 points)  Annexe 8 : Bilan simplifié au 31/03/2016  Annexe 9 : Prévisions de l’exploitation courante de l’entreprise pour le 2ème trimestre 2016 Travail à faire : 1. Présenter le budget des ventes et l’encaissement des ventes pour le deuxième trimestre 2016 (Tab12). Justifier le total de la quantité vendue de ce trimestre. 2 points 2. Sachant que l’entreprise opte pour le régime des encaissements avec déclaration mensuelle, présenter le budget de TVA pour le deuxième trimestre 2016 (Tab 13). 2 points 3. Présenter le budget de trésorerie en complétant les tableaux (Tab 14), (Tab 15) et (Tab 16). 4 points 4. Commenter l’évolution de la trésorerie finale et évoquer les actions possibles pour gérer les éventuels excédents ou insuffisances de celle-ci. 2 points 5. Présenter la fiche de stock des matières premières (Tab 17), calculer le coût de production (Tab 18) et présenter la fiche de stock des produits finis (Tab 19). 2 points 6.Établir le Compte de Produits et Charges (Tab 20) et le bilan prévisionnel (Tab 21), avant impôt sur les résultats, au 30 juin 2016. 4 points Sujet de l’Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session de Mai 2016 - Filière : Comptabilité et gestion Épreuve de : Analyse des documents financiers, analyse et contrôle des coûts Page 3 18 ANNEXE 1 : Extrait de la balance des comptes EXTRAIT Balance des comptes Le 31.12..15 Montants en milliers de DH COMPTES (Modèle normal) SOLDES au 01.01.15 MOUVEMENTS 2015 SOLDES au 31.12.15 N° Intitulés Débit Crédits Débits Crédits Débits Crédits 1111 Capital social 90 000 40 000 130 000 1119 Actionnaires, capital souscrit non appelé 10 000 3 000 7 000 1121 Primes d’émission 2 000 2 000 1140 Réserve légale 1 500 490 1 990 1152 Réserves facultatives 15 500 5 000 6 400 16 900 1161 Report à nouveau, S.C. 120 120 296 296 1191 Résultat net de l’exercice, S.C. 9 240 9 240 7 272 7 272 1311 Subventions d’investissement 94 676 94 676 1481 Emprunts auprès des étab. de crédit 45 120 20 960 24 160 1486 Fournisseurs d’immobilisations 25 042 17 042 123 805 131 805 1500 Provisions durables pour R et C 6 058 4 236 5 178 7 000 2486 Dépôt et cautionnement versés 6 960 2 460 1 000 8 420 2510 Titres de participation 1 110 3 250 1 110 3250 2720 Augmentation des dettes de financement 2 522 2 905 2522 2 905 6111 Achats de marchandises 1 445 178 1 445 178 6114 Variations de stocks de marchandises 24 216 24 216 6119 RRR obtenus sur achats de marchandises 30 600 30 600 6131 Locations et charges locatives 9 414 9 414 6132 Redevances de crédit-bail 30 000 30 000 6133 Entretiens et réparations 12 762 12 762 6134 Primes d’assurances 2 796 2 796 6135 Rémunérat. du person. extérieur de l’E/se 40 000 40 000 6136 Rémunérations d’intermédiaires et hon. 7 932 7 932 6142 Transports 2 016 2 016 6144 Publicités, publications et relations pub. 8 844 8 844 6145 6147 Frais postaux et télécommunications 1 890 1 890 6147 Services bancaires 300 300 6167 Impôts taxes et droits assimilés 13 932 13 932 6171 Rémunérations du personnel 103 880 103 880 6174 Charges sociales 62 004 62 004 6182 Pertes sur créances irrécouvrables 750 750 6192 D.E.A des immobilisations incorporelles 2 860 2 860 6193 D.E.A des immobilisations corporelles 18 940 18 940 6196 D.E.P pour dépréciation de l’actif circulant 2 094 2 094 6311 Intérêts des emprunts et dettes 6 342 6 342 6386 Escomptes accordés 336 336 6388 Autres charges financières des ex.ant. 2 250 2 250 6393 Dotations aux prov. pour R et C 1 194 1 194 6513 V.N.A des immobilisations corp. cédées 2 500 2 500 6514 V.N.A. des immobilisations fin. Cédées 1 100 1 100 6585 Créances devenues irrécouvrables 5 826 5 826 6595 Dotations N .C aux provisions pour R et C 3 984 3 984 6701 Impôts sur les bénéfices 3 526 3 526 7111 Ventes de marchandises au Maroc 1 722 018 1 722018 7321 Produits des titres de participations 7 152 7 152 7381 Intérêts et produits assimilés 3 768 3 768 7392 Reprises sur prov. pr dép. immo fin. 3 924 3 924 7513 P.C des immobilisations corporelles 2 000 2 000 7514 P.C des immobilisations financière 1 210 1 210 7577 Reprises sur subv .d’invest. de l’ex. 4 236 4 236 7585 Rentrées sur créances soldées 798 798 Sujet de l’Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session de Mai 2016 - Filière : Comptabilité et gestion Épreuve de : Analyse des documents financiers, analyse et contrôle des coûts Page 4 18 ANNEXE 2 – Extrait - Tableau des immobilisations autres que financières EXTRAIT ETIC. ETAT B2 Du 01.01.15 Au 31.12.15 Montants en milliers de DH Nature Brut Augmentations Diminutions Brut 01.01 Acquisition Production Virement Cession Retrait Virement 31.12 Immobilisation en non-valeurs 3 500 2 500 -- -- -- 1 600 -- 4 400 Immobilisations incorporelles 56 700 60 000 10 300 3 300 -- -- 3 300 127 000 Immobilisations corporelles 125 660 105 500 -- -- 24 500 4 260 -- 202 400 ANNEXE 3 – Extrait- Tableau des provisions ETIC. ETAT B5 Du 01.01.15 Au 31.12.15 Montants en milliers de DH Nature Total Dotations Reprises Total 01.01 Exploit. Financières Non courantes Exploit. Financières Non courantes 31.12 Sous total - Eléments durables- 6 058 -- 1 194 3 984 -- 4 236 -- 7 000 Sous total - Eléments non durables- 906 -- 2 094 -- -- -- -- 3 000 Total 6 964 -- 3 288 3 984 -- uploads/Finance/ sujet-e2-2016.pdf