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1 Exercices de comptabilité approfondie Exercice 1 : Au cours de l’exercice N,

1 Exercices de comptabilité approfondie Exercice 1 : Au cours de l’exercice N, l’entreprise X a acquis une machine outil auprès d’un fournisseur marocain. Le 20/09/2007, elle a reçu la facture suivante : Matériel : 600000 dhs Remise : 30000 dhs TVA 20% Achat payable sur 2 ans. Les frais de transport et de montage (15000 dhs) assurés par un tiers (TVA 14%), par contre des travaux évalués à 50000 dhs (TVA 20%), ont été effectués par le personnel de l’entreprise pour l’installation du nouveau matériel. Des honoraires d’un montant de 18000 DHS( TVA 20%) ont été réglés à un ingénieur consulté pour un conseil au titre de cette opération(acquisition). TAF : Enregistrer ces opérations dans les livres de l’entreprise X qui étale toujours au maximum les frais liés à l’acquisition de ses immobilisations. Exemple2 : La société ALPHA réalise l’acquisition au 1/10/2007 d’un matériel industriel et effectue les dépenses suivantes :  Prix d’achat HT du matériel : 320000 DHS  Droit de douane : 16000 DHS  TVA 20%  Frais de transport, d’installation et de montage nécessaires à la mise en état d’utilisation du bien (dont 1600 DHS de TVA) : 9600 DHS  Frais de transport postérieurs à la mise en utilisation (dont 400 DHS de TVA) : 2400 DHS 2  Charges financières exposées pour l’acquisition du bien (TVA 10%) : 6000 DHS La société a une activité mixte et 25% de son activité n’est pas soumise à la TVA. TAF : 1) Calculer le coût d’acquisition 2) Enregistrer les écritures nécessaires. Exercice 3 : La société BETA réalise l’acquisition d’un ensemble immobilier à rénover et effectue les dépenses suivantes :  Prix d’achat de la construction : 820000 DHS HT  Prix d’achat du terrain : 180000 DHS  Droit d’enregistrement : 166000 DHS  Frais d’actes : 3500 DHS  Honoraires du notaire (TVA non déductible) : 16604 DHD TTC  Commissions (dont 5000 DHS de TVA) : 30000 DHS TTC  Frais d’architectes (dont 4000 DHS de TVA) : 24000 DHS TTC  Grosses réparations (dont 44000 DHS de TVA) : 264000 DHS TTC . TAF : passer les écritures nécessaires. Exercice 4 : La société W a débuté la construction en l’année N-1 d’un bâtiment à usage d’atelier amortissable en 20 ans ; la mise en service a été effectué le 1/10/N , son coût s’élève à 500000 DHS et comprend :  Des matières consommables (1/5 en N-1) : 100000 DHS  Des frais de main d’œuvre (2/5 en N-1) : 200000 DHS  Des frais divers : 160000 DHS  Des frais financiers (durée de fabrication 16 mois) : 40000 DHS 3 TAF : 1) Indiquer les écritures enregistrées au journal en date du 31/12/N-1 , 1/1O/N, et 31/12/N 2) Préciser les incidences de l’opération au regard de l’IS. Exercice 5 : Une entreprise a commandé le 15/02/N-3 la fabrication d’une machine industrielle ayant une valeur de 5300.000 dhs, la livraison devant s’effectuer le 1/02/N. En vue de financer le premier acompte pour cette acquisition, l’entreprise contracte le même jour un emprunt de 2.000.000 dhs à amortir sur 8 ans avec un taux d’intérêt fixe de 10% (Amortissement constant). Elle décide d’immobiliser les frais financiers intercalaires. Il a été convenu que l’entreprise versera par la suite au fournisseur d’immobilisation une avance de 700.000 dhs (HT) tous les 30/06, le reliquat devant être réglé à la livraison. Le 1/02/N, l’entreprise reçoit la facture suivante : Matériel 5.300.000 Remise spéciale - 300.000 ________ Total 5.000.000 Acompte reçu 2.000.000 Avances reçues (700.000 × 3) 2.100.000 Net à payer HT 900.000 TVA 20% 180.000 TOTAL 1080000 Par ailleurs, des travaux évalués à un coût total de 20.000 dhs ont été effectués par le personnel de l’entreprise pour permettre l’installation de cette machine, et des honoraires ont été réglés à un ingénieur-conseil au titre de cette opération pour 15.000 dhs (HT). uploads/Finance/ exercices-de-comptabilite-approfondie.pdf