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La gestion de trésorerie 11.1.2. Le budget de trésorerie : Le budget de trésore

La gestion de trésorerie 11.1.2. Le budget de trésorerie : Le budget de trésorerie est le principe instrument de prévision financière à court terme ; il permet d’établir pour des périodes plus ou moins langues (année, mois, semaine, jour), les prévisions des flux financières et d’envisager les ajustements nécessaires pour combler les insuffisances ou pour placer les excédents de trésorerie. A) La méthode des encaissements –décaissements : le budget mensuel Le budget de trésorerie à pour objet de décrire les encaissements et les décaissements prévisionnel de manière à mettre en relief les écarts et à anticiper les mesures à prendre pour réduire les écarts négatifs (déficit de trésorerie) ou pour utiliser de façon optimale les excédents éventuels de trésorerie. En l’absence de ce budget et en cas de difficultés de trésorerie, l’entreprise aura bien du mal à imaginer les solutions financières rapides pour y faire face. Le budget est un moyen de prévision et de contrôle de la trésorerie de l’entreprise il constitue le principal instrument de prévision financière a court terme. DEFINITION DE BUDGET DE TRESORERIE Le budget de trésorerie est un état qui indique mois par mois ou même semaine par semaine, les recettes (encaissements) et les dépenses (décaissements) prévisionnelles de l’entreprise, ainsi que le moment de ses besoins en trésorerie ou de l’encaisse disponible. Dans le budget, une distinction est établie entre les recettes et les dépenses d’exploitation (ventes de marchandises, de produits finis, achats de matières premières, règlements des salaires, etc…) et hors exploitation (cession d’immobilisation, remboursement d’emprunts, etc...) Schéma de constriction d’un budget de trésorerie I Opérations d’exploitation II Opération hors exploitation III 1 Solde de début de période Recettes Dépenses Sode1- Recettes Dépenses Sode1- Solde de fin de période La gestion de trésorerie I- II- III Les entreprises sont quotidiennement confrontées à des problèmes de trésorerie, et l’urgence des besoins de liquidités ne peut se satisfaire d’un traitement théorique et doctrinal, aussi nous proposons d’illustrer les mécanismes du budget de trésorerie à travers un cas. EXEMPLE DE CONSTRUCTION D4UN TRESORERIE MENSUEL L’entreprise « X » a un exercice comptable qui coïncide avec l’année civile, elle veut établir un budget de trésorerie mensuel pour le premier semestre de l’exercice 1 à cet effet, elle a réuni les document comptable et les information suivant : Actif Passif Actif immobilisé Stock Client et compte rattachés Etat Autres débiteurs Disponible 460 000 120 000 98 000(a) 22 000(c) 5 000(e) 15 000 720 000 Capital social Réserves Dettes de financement Fournisseurs et comptes rattachés Etat Organismes sociaux 300 000 200 000 90 000(b) 99 000(d) 30 000(f) 1 000(g) 720 000 IS 30 000 – 19 000 = 11 000 a) Règlement en 19N+1 : fin janvier : 28 000 fin février : 35 000 fin mars : 35 000 b) Emprunt remboursable par trimestralités de 15 000 le 31/03et le 30/06 et le 31/12 de chaque année : taux d’intérêt 12%. c) Il s’agit de la T.V.A sur achats, de décembre 19N, à déduire sur la déclaration à établir au titre de janvier 19N+1 pour 6195 surelle de février 19N+1 pour 7823 et sur celle de mars 19N+1 pour 7982. d) Les dettes vis-à-vis des fournisseurs seront réglées selon l’échéancier suivant en 19N+1 : 31/01 : 49 000 99 000 28/02 : 50 000 e) Créance sur cession d’immobilisation réglable le 30/04 f) Ce compte comprend le reliquat de l’impôt sur les société de 19 000 et la T.V.A à payer au titre des opérations du moins de décembre 19N 2 La gestion de trésorerie g) Cette sommes sera réglée en janvier 19N+1 INFORMATIONS COMPLEMENTAIRES Les acomptes sur I.S à verser au titre de 19N+1 s’élèvent chacun à 14291 Prévision pour l’année 19N+1 Donnée Mois 01 Mois 02 Mois 03 Mois 04 Mois 05 Mois 06 Ventes en qualités Prix unitaire H.T Achats en quantités Prix unitaire H.T Autres charges externes (T.V.A non déductible) Salaires mensuels bruts Charges sociales et assurances 1 000 200 - 130 15 000 15 000 23% - 200 800 130 15 000 15 000 23% 2 200 200 1 200 130 15 000 15 000 23% 800 200 2 100 130 15 000 15 000 23% - 200 - 130 15 000 15 000 23% 1 700 200 1 100 130 15 000 15 000 23% * Le taux de la T.V.A est de 20% sur les ventes, les achats et les services , il est de 7% sur les intérêt, l’entreprise sur le régime des débits. * Les condition de règlement des clients et le suivants * 10% au comptant, 30% à 30jours fin de mois 30% à 60%, fin de mois et 30% à 90, fin de mois * les achats et les charges externes sont payés à 60 jours fin de mois * les salaires sont payés à la fin du mois concerné et les charges sociales correspondantes le mois suivant. * Le stock au 30/06 est égale à 65 000 * Le taux d’imposition est de 35% * Les amortissement annuels s’élèvent à 80 000 Eléments du corrigé Encaissement prévisionnel sur ventes Mois Montant T.T.C Encaissement Créances du bilan Total Comptant 10% A 30 j 30% A 60 j 30% A 90 j 30% Janvier Février Mars Avril Mai Juin 240 000 - 528 000 192 000 - 408 000 24 000 - 52 8000 19 200 - 40 800 - 72 000 - 158 400 57 600 - - - 72 000 - 158 400 57 600 - - - 72 000 - 158 400 28 000 35 000 35 000 - - - 52 000 107 000 159 800 249 600 216 000 256 800 122 400 122 400 57 600 122 400 180 000 122 400 122 400 Reliquat au 30- 06- 19N+1 424 800 3 La gestion de trésorerie Règlement sur achats Mois Montants T.T.C Règlement à 60 j fin de mois Dettes du bilan Total A nouveau Janvier Février Mars Avril Mai Juin 99 000 - 124 800 187 200 327 600 - 171 600 - - - - 124 800 187 200 327 600 49 000 50 000 - - - - 49 000 50 000 - 124 800 187 200 327 600 Reliquat au 30- 06- 19N+1 171 6000 Autres charges externes Données Mois 01 Mois 02 Mois 03 Mois 04 Mois 05 Mois 06 Total Solde Charges Décaiss- ement Charges Décaissement 15000 15000 15000 15000 15000 15000 15000 15000 15000 15000 90 000 60 000 30 000 T.V.A à paye Données Mois 01 Mois 02 Mois 03 Mois 04 Mois 05 Mois 06 Reliquat T.V.A T.V.A. collectée T.V.A déductible : Sur achats et services Sur frais financier -Crédit de T.V.A T.V.A à payer T.V.A déductible Sur achats et services Sur intérêts Reliquat au 30/06 40 000 -6 195 11 000 -7 823 33 805 88 000 -7 982 -7 823 32 000 72 195 -20 800 31 811 68 000 -31 200 -20 800 83 200 158 83 358 16 000 16 000 a)T.V.A déductible sur achats et services : 22 000( bilan) + 135 200(achats et services) – T.V.A déduite sur les déclaration de janvier à juin (74 000) = 83200. b) T.V.A sur intérêts des emprunts : 90000 x 0,12 x 3/12x 7%= 189 (1er trimestre) 75000 x0,12 x3/12x 7%= 158 (2ème trimestre) contrôle TVA déductible au bilan +TVA sur opérations de la période TVAdéduite =solde au 30/06 22000 + (135200+ 189+158) –74189 –83358 Achats +Frais financiers. Budget de trésorerie 4 La gestion de trésorerie Données Mois 01 Mois 02 Mois 03 Mois 04 Mois 05 Mois 06 Total contrôle Solde de départ Recettes d’exploitation Encaissement sur ventes Dépenses d’exploitation Règlement des achats et services Règlement des salaires Règlement des charges sociales Frais financiers TVA à payer impôt sur les sociétés Autres charges externes Recettes hors exploitation Encaissement cession d’immobilisation Dépenses hors exploitation Echéances d’emprunt Ecart Ecart cumulé 15 000 52 000 49 000 15 000 1 000 11 000 -9 000 107 000 50 000 15 000 3 450 33 805 +4 745 -4 255 159 800 15 000 3 450 33 294 15 000 17 889 +75 167 +70 912 249 600 124 800 15 000 3 450 72 195 15 000 5 000 +24 155 + 95 067 216 000 187 200 15 000 3 450 31 811 15 000 - 36 461 +58606 256 800 327 600 15 000 3 450 14 294 15 000 17 408 -135952 -77 346 15 000+ 1041200+ 738600 – 90 000 – 18 250 – 148 811 – 47 588 – 60 000- 5000+ 35 297- 77 346- 5 La gestion de trésorerie Budget de trésorerie (suite) Données Mois 01 Mois 02 Mois 03 Mois 04 Mois 05 Mois 06 Total contrôle Règlements des salaires Règlements des charges sociales Frais financiers TVA à payer Impôts sur les sociétés Autres charges externes RECETTES HORS EXPLOITATION Encaissement cession d’immobilisation DEPENSES HORS EXPLOITATION Echéances d’emprunt Ecart Ecart cumulé 15000 1000 11000 -9000 15000 3450 33805 +4 745 -4 255 15000 3450 uploads/Finance/ lagestiondelatresorerie.pdf