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MEMOIRE PRESENTE EN VUE DE L’OBTENTION DU DIPLÔME D’EXPERTISE COMPTABLE Session

MEMOIRE PRESENTE EN VUE DE L’OBTENTION DU DIPLÔME D’EXPERTISE COMPTABLE Session de Novembre 2017 LA MISSION DE L’EXPERT COMPTABLE DANS LE CADRE D’UN PROJET D’ÉCONOMIE SOCIALE ET SOLIDAIRE : LA CRÉATION D’UNE MONNAIE LOCALE COMPLÉMENTAIRE Valentin DUTOTE 103 RUE LEMERCHIER 80 000 Amiens valentin.dutote@gmail.com 2 NOTE AU JURY Quelques modifications mineures ont été apportées aux intitulés de certaines sections et sous-parties par rapport à la notice. • Au sein du chapitre n°2 de la 1ère partie, le point n°2 de la section n°2 a été renommé « Un moyen de limiter l’impact écologique ». Précédemment intitulé « Un moyen de stabilisation du système monétaire », cet aspect a été traité au point n°3 « Une réponse aux crises économiques et monétaires ». • Au chapitre n°3 de la 1ère partie, les points n°2 et n°3 de la section n°2, intitulée « Aide à l’accomplissement des formalités juridiques », ont volontairement été limités aux associations. Cela a permis de circonscrire notre étude sur la structure juridique privilégiée par les organismes de monnaie locale complémentaire (MLC). Les points n°2 et n°3 sont donc renommés ainsi : - « L’aide à la rédaction des statuts associatifs » ; - « Les autres formalités obligatoires des associations ». • A la section n°2 du chapitre n°1 de la 2nde partie, les termes « comptes prévisionnels » ont été remplacés par « informations financières prévisionnelles » conformément à la norme professionnelle 3400 (NP 3400). • Au sein du chapitre n°2 de la 2nde partie, la section n°1 a été intitulée « La mise en place de procédures efficientes » pour la dissocier littéralement du point n°1 de la même section, intitulé « La sensibilisation des dirigeants au contrôle interne ». 3 TABLE DES MATIERES NOTE AU JURY ................................................................................................... 2 NOTE DE SYNTHESE ......................................................................................... 8 INTRODUCTION ............................................................................................... 10 LISTE DES ABREVIATIONS ........................................................................... 13 PREMIERE PARTIE : DE L’ORIGINE DE LA MONNAIE A L’EMERGENCE D’UN NOUVEAU MODELE .............................................. 15 Chapitre 1 : Comprendre la monnaie de son origine aux controverses contemporaines .................................................................................................... 15 Section 1 : Qu’est-ce que la monnaie ? .............................................................. 15 a- Le troc : ancêtre de la monnaie ....................................................... 15 b- La division du travail et son impact sur notre système d’échange . 17 c- Les évolutions majeures du système monétaire ............................. 17 2- Les formes de monnaie .......................................................................... 19 a- La monnaie historique .................................................................... 19 b- La monnaie basée sur la confiance ................................................. 20 c- Vers une dématérialisation de la monnaie ...................................... 20 3- Les fonctions de la monnaie .................................................................. 21 a- Les fonctions traditionnelles de la monnaie ................................... 21 b- La monnaie en tant que lien social ................................................. 22 c- La dimension politique de la monnaie ............................................ 22 Section 2 : L’ordre monétaire contemporain .................................................... 23 1- Le mécanisme de création monétaire .................................................... 23 a- Les composantes de la masse monétaire ........................................ 23 b- L’émission officielle des billets et des pièces ................................ 24 c- Les crédits accordés par les banques commerciales ....................... 25 2- L’encadrement de la création monétaire ............................................... 26 a- Le rôle de la banque centrale .......................................................... 26 b- La réglementation prudentielle ....................................................... 27 c- Le financement des clients en monnaie fiduciaire.......................... 28 3- Les dérives du système .......................................................................... 28 a- Les crises monétaires ...................................................................... 29 b- Vers une perte de confiance ........................................................... 29 Chapitre 2 : L’essor des monnaies locales complémentaires (MLC) .............. 30 Section 1 : Comprendre le concept de monnaie locale complémentaire ........ 30 1- Monnaies complémentaires : définition et principes ............................. 30 a- Les LETS : Local Exchange and Trading Systems ........................ 30 b- Les banques de temps ..................................................................... 31 c- Les monnaies locales complémentaires .......................................... 32 Table des matières 4 2- Tour d’horizon des monnaies complémentaires .................................... 36 a- Le monopole des monnaies nationales : un phénomène récent ...... 36 b- Le dynamisme des projets de MLC en Europe .............................. 36 c- Quelques exemples de monnaies locales complémentaires ........... 37 Section 2 : Les enjeux d’une monnaie locale complémentaire ........................ 39 1- Au service du développement de l’économie sociale et solidaire ......... 40 a- La résilience des territoires ............................................................. 40 b- L’orientation de la consommation .................................................. 41 2- Un moyen de limiter l’impact écologique ............................................. 41 3- Une réponse aux crises économiques et monétaires............................. 42 Section 3 : Les limites actuelles au développement des monnaies locales complémentaires .................................................................................................. 43 1- Le développement du réseau ................................................................. 43 a- Les entreprises ................................................................................ 43 b- Les particuliers ............................................................................... 44 2- L’implication des collectivités locales .................................................. 44 a- L’usage de la monnaie complémentaire par la collectivité ............ 45 b- Le règlement des impôts locaux ..................................................... 45 3- L’épuisement des ressources bénévoles ................................................ 46 Chapitre 3 : La sécurisation du cadre juridique : mission de l’expert- comptable ............................................................................................................. 47 Section 1 : La forme juridique de la structure et le conseil de l’expert- comptable ............................................................................................................. 47 1- Le cadre juridique des monnaies locales complémentaires ................... 47 a- La reconnaissance des MLC par la « loi ESS » .............................. 47 b- Le code monétaire et financier (CMF) ........................................... 48 c- Un organe de surveillance : l’ACPR .............................................. 48 2- Les formes juridiques en lien avec l’économie sociale et solidaire ...... 49 a- Les groupements de personnes et de biens ..................................... 50 b- L’ouverture du champ de l’ESS aux sociétés commerciales ......... 51 3- L’association loi 1901 : la structure plébiscitée par les porteurs de projets dédiés aux monnaies locales complémentaires .............................. 52 a- Le cadre général associatif ............................................................. 53 b- L’appel public à la générosité (APG) ............................................. 53 4- Le cadre de la mission d’assistance juridique ....................................... 54 a- Les changements induits par la loi du 6 août 2015, dite « loi Macron » ............................................................................................. 54 b- L’article 22 de l’ordonnance de 1945............................................. 55 c- Une lettre de mission spécifique ..................................................... 55 Section 2 : Aide à l’accomplissement des formalités juridiques ...................... 56 Table des matières 5 1- L’agrément auprès de l’ACPR .............................................................. 56 a- Coupon d’échange papier ............................................................... 56 b- Défaut d’agrément et sanctions ...................................................... 57 c- Monnaie dématérialisée .................................................................. 57 2- L’aide à la rédaction des statuts associatifs ........................................... 60 3- Les autres formalités obligatoires des associations ............................... 61 a- L’immatriculation de l’entité .......................................................... 61 b- Déclarations et formalités spécifiques des associations ................. 62 CONCLUSION TRANSITOIRE DE LA PREMIERE PARTIE ................... 62 SECONDE PARTIE : LA DEMARCHE DE L’EXPERT-COMPTABLE DANS LE CADRE DE LA MISE EN ŒUVRE DE SA MISSION ................ 63 Chapitre 1 : L’analyse du modèle socio-économique par l’expert-comptable ............................................................................................................................... 63 Section 1 : La définition de la mission de l’expert-comptable ......................... 63 1- L’acceptation de la mission ................................................................... 63 a- Rencontre du porteur de projet ....................................................... 63 b- Les besoins du porteur de projet .................................................... 64 c- Diligences générales dans le cadre de l’acceptation d’une mission 64 d- Documentation de l’acceptation ..................................................... 65 2- La formalisation de la mission .............................................................. 65 a- La lettre de mission......................................................................... 65 b- Délimitation de la responsabilité de l’expert-comptable ................ 66 Section 2 : L’assistance à l’établissement des informations financières prévisionnelles ...................................................................................................... 66 1- Les diligences prévues dans le cadre de l’assistance à l’établissement des informations financières prévisionnelles ............................................. 66 a- La collecte d’informations liées au secteur d’activité .................... 67 b- La collecte des projections élaborées par l’entité ........................... 67 c- La traduction des projections .......................................................... 69 2- La formalisation des informations prévisionnelles ............................... 70 a- Les documents prévisionnels .......................................................... 70 b- L’analyse critique de l’expert-comptable ....................................... 70 3- Déclarations de la direction et rapport de l’expert-comptable .............. 70 Section 3 : L’accompagnement de l’expert-comptable dans la recherche de financements ........................................................................................................ 71 1- Le financement participatif.................................................................... 71 a- Les différentes formes de financement participatif ........................ 72 c- Les travaux de fin de mission de l’expert-comptable ..................... 75 d- L’exemple de la plateforme « Helloasso » ..................................... 76 2- Les autres sources de financements en lien avec l’économie sociale et solidaire ...................................................................................................... 76 Table des matières 6 a- Les partenariats publics .................................................................. 76 b- Les partenariats privés .................................................................... 77 c- Les financements européens ........................................................... 77 d- La finance solidaire au service de l’Économie sociale et solidaire 78 CHAPITRE 2 : L’accompagnement et le suivi de la structure : mission de l’expert-comptable ............................................................................................... 79 Section 1 : La mise en place de procédures efficientes ..................................... 79 1- La sensibilisation des dirigeants au contrôle interne ............................. 79 a- Approche par les risques................................................................. 79 b- Formalisation du dossier de travail ................................................ 81 2- L’organisation des flux de monnaie locale ............................................ 81 a- L’identification des flux de coupons : création, échange et destruction........................................................................................... 81 b- Comptabilisation et traçabilité des coupons de monnaies locales .. 82 c- L’assistance de l’expert-comptable à la rédaction d’un guide à destination des prestataires ................................................................. 83 3- Les contrôles relatifs aux moyens de paiement ..................................... 84 a- Sécurité des moyens de paiement ................................................... 84 b- Protection des utilisateurs : fonds de réserve ................................. 85 c- Contrôle des transactions ................................................................ 85 Section 2 : La mise en place par l’expert-comptable d’outils de gestion ........ 86 1- Le suivi du budget prévisionnel ............................................................ 86 a- L’analyse de l’écart budgétaire....................................................... 86 b- L’accompagnement de la direction ................................................ 87 2- La mise en place de tableaux uploads/Finance/ memoire-dec-valentin-dutote-session-112017-pdf.pdf