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SUPPORT DE COURS DE COMPTABILITE GENERALE NIVEAU MASTER 1- DROIT DES AFFAIRES.

SUPPORT DE COURS DE COMPTABILITE GENERALE NIVEAU MASTER 1- DROIT DES AFFAIRES. CONFORME AUX DISPOSITIONS DU SYSCOHADA 2018. EDITION 2019 REVUE ET ENRICHIE Pr Tra Bi Comptabilité générale Plan du cours 3 PLAN DU COURS CHAPITRE I- L’ENTREPRISE ET SON ENVIRONNEMENT .................................................................................................................................. 7 I- DEFINITIONS ET GENERALITES ...........................................................................................................................................................................7 1- définition de la comptabilité......................................................................................................................................................................7 2- Définition de l’entreprise ............................................................................................................................................................................7 3- définition des types d’entreprises ............................................................................................................................................................8 II- CYCLES D’EXPLOITATION DES ENTREPRISES: ................................................................................................................................................8 1- Cycles classiques des entreprises commerciales et des entreprises industrielles .......................................................................8 2- Autres entreprises de production ..............................................................................................................................................................9 III- LES GRANDES FONCTIONS DE L’ENTREPRISE ..............................................................................................................................................13 1- La fonction gestion des ressources humaines (GRH) .........................................................................................................................13 2- La fonction marketing ................................................................................................................................................................................15 1) Concept et stratégies ....................................................................................................................................................................................................15 2) Plan marketing ................................................................................................................................................................................................................16 3- La fonction production ...............................................................................................................................................................................16 1) Définition ...........................................................................................................................................................................................................................16 2) Objectif ..............................................................................................................................................................................................................................17 4- La fonction financière ................................................................................................................................................................................17 1) Définition et objectif ......................................................................................................................................................................................................17 2) Missions ..............................................................................................................................................................................................................................17 5- La fonction recherche et développement (RD) .....................................................................................................................................18 1) Missions ..............................................................................................................................................................................................................................18 IV- LES ETATS FINANCIERS DE L’ENTREPRISE ..................................................................................................................................................19 1- le Bilan ............................................................................................................................................................................................................19 2- le compte de résultat .................................................................................................................................................................................20 Pr Tra Bi Comptabilité générale Plan du cours 4 CHAPITRE II- LA VIE DE L’ENTREPRISE : LES FLUX ET LEURS SUPPORTS-----------------------------------------------------------------------------------26 I- LES FLUX D’ENTREPRISE....................................................................................................................................................................................26 1- Définition des flux de l’entreprise ..........................................................................................................................................................26 2- Typologie des flux .......................................................................................................................................................................................28 3- Analyse comptable des flux économiques...........................................................................................................................................30 4- De la notion d’emploi et de ressources à la notion de charges et de produits ................................. Erreur ! Signet non défini. 5- de la notion de flux à la notion de compte ...........................................................................................................................................34 6- Canevas d’enregistrement des flux ........................................................................................................................................................35 II- LES SUPPORTS DE SAISIE DES FLUX D’ENTREPRISES ...................................................................................................................................38 1- Le bon de commande ...................................................................................................................................................................................38 2- Le bon de livraison ......................................................................................................................................................................................39 3- La facture de doit ........................................................................................................................................................................................40 4- La facture d’avoir........................................................................................................................................................................................42 5- autres supports donnant lieu à enregistrement ..................................................................................................................................43 CHAPITRE III- L’ORGANISATION ET LA NORMALISATION COMPTABLES ................................................................................................... 46 I- ORGANISATION COMPTABLE .............................................................................................................................................................................46 1- les exigences de sécurité et de régularité des enregistrements .....................................................................................................47 2- Les conditions de régularité et de sincérité .........................................................................................................................................47 3- La tenue obligatoire des livres comptables .........................................................................................................................................48 4- Les exigences de sécurité et de régularité en cas de traitement comptable informatisé .......................................................48 II- NORMALISATION COMPTABLE .........................................................................................................................................................................50 1- Le cadre comptable relatif aux comptes du bilan ..............................................................................................................................50 2- le cadre comptable relatif aux comptes de gestion et aux comptes spéciaux ...........................................................................50 3- Liste des comptes du SYSCOA ...................................................................................................................................................................51 CHAPITRE IV- TECHNIQUES D’ENREGISTREMENTS COMPTABLES .............................................................................................................. 62 Pr Tra Bi Comptabilité générale Plan du cours 5 I- MODELES DE PRESENTATION DES COMPTES ..................................................................................................................................................62 1- les comptes sous forme schématique ....................................................................................................................................................62 2- Les Comptes à colonnes jumelées sans colonne de soldes ................................................................................................................63 3- Les comptes à colonnes jumelées avec colonnes de soldes ..............................................................................................................63 4- Le Compte à colonnes séparées ...............................................................................................................................................................64 II- PRÉSENTATION DES ENREGISTREMENTS .......................................................................................................................................................64 1- canevas d’un un article de journal .........................................................................................................................................................64 2- canevas d’un grand livre: .........................................................................................................................................................................65 3- Le journal quotidien des opérations: .....................................................................................................................................................65 4- Le virement comptable .............................................................................................................................................................................65 5- la réciprocité des comptes ........................................................................................................................................................................71 6- le contrôle par la partie double ..............................................................................................................................................................71 7- Le contrôle par la balance ........................................................................................................................................................................71 III- PRINCIPES D’ENREGISTREMENT DANS LES OMPTES ...................................................................................................................................74 1- les comptes d’actif ......................................................................................................................................................................................74 2- les comptes du passif ................................................................................................................................................................................76 3- les charges .....................................................................................................................................................................................................79 4- les comptes de produits .............................................................................................................................................................................83 5- Les frais facturés .........................................................................................................................................................................................84 6- les consignations d’emballages ................................................................................................................................................................91 CHAPITRE V- ENREGISTREMENT DES FACTURES ........................................................................................................................................... 94 I- LES FACTURES SANS MAJORATION NI REDUCTION .......................................................................................................................................94 II- FACTURES AVEC MAJORATION SANS EMBALLAGES.....................................................................................................................................99 TRAVAUX DIRIGES............................................................................................................................................................................................ 110 Pr Tra Bi Comptabilité générale L’entreprise et son environnement 7 CHAPITRE I- L’ENTREPRISE ET SON ENVIRONNEMENT I- DEFINITIONS ET GENERALITES 1- définition de la comptabilité La comptabilité est un système d’organisation de l’information financière permettant de saisir, classer, enregistrer des données de base chiffrées et de présenter des états reflétant une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l’entité à la clôture (PCG français). Sont astreintes à la mise en place d’une comptabilité, dite comptabilité financière, les entités soumises aux dispositions de l’Acte uniforme portant sur le droit commercial général, de l’Acte uniforme relatif au droit des sociétés commerciales et du groupement d’intérêt économique et de l’Acte uniforme relatif au droit des sociétés coopératives, les entités publiques, parapubliques et mixtes et plus généralement les entités produisant des biens et services marchands ou non marchands, dans la mesure où elles exercent, dans un but lucratif ou non des activités économiques à titre principal ou accessoire qui se fondent sur des actes répétitifs, à l’exception de celles soumises aux règles de la comptabilité publique (art 1 et 2 du SYSCOHADA). 2- Définition de l’entreprise Une entreprise est une structure économique et sociale qui regroupe des moyens humains, matériels, immatériels et financiers. Ces moyens sont combinés de manière organisée pour fournir des biens ou services à des consommateurs appelés clients dans un environnement concurrentiel ou non concurrentiel, avec un objectif de rentabilité (entreprise privée de capitaux) ou un objectif de mutualisation des biens et services (entreprises coopératives). Une entreprise est généralement une structure légale. EX d’entreprises ivoiriennes: la SIR ; la SOTRA ; les Menuiseries Modernes d’Abidjan, la coopérative de vivriers KIVA sise à Abidjan-Adjamé. Pr Tra Bi Comptabilité générale L’entreprise et son environnement 8 3- définition des types d’entreprises Les entreprises peuvent être classées selon plusieurs critères: a) Selon le secteur économique - Secteur primaire: agriculture, pêche, mines; - Secteur secondaire: industrie, BTP; - Secteur tertiaire : services. b) Selon la taille et l’impact économique (cas de l’économie ivoirienne) - Petites entreprises: 10 salariés au plus; - Moyennes entreprises: de 10 à 50 salariés au plus; - Petites et moyennes entreprises (PME) de 50 à 500 salariés au plus - Grandes entreprises: à partir de 500 salariés; - Groupes d’entreprises (comportant une société mère et une ou plusieurs filiales). II- CYCLES D’EXPLOITATION DES ENTREPRISES: 1- Cycles classiques des entreprises commerciales et des entreprises industrielles a) Entreprises commerciales Elles achètent et vendent des biens en l’état, des marchandises: Ex la société « les Belles Femmes d’Afrique » spécialisée dans l’achat et la revente des pagnes, chaussures, sacs et autres produits de beauté dames (voir cycle d’exploitation ci-dessous, illustration N°1); Pr Tra Bi Comptabilité générale L’entreprise et son environnement 9 b) Entreprises industrielles Elles achètent et transforment les MP en vue de produire et vendre des produits finis. Ex: les Menuisiers experts de Yopougon à ABIDJAN en Côte d’Ivoire (voir cycle d’exploitation ci-dessous , illustration N°2); 2- Autres entreprises de production a) Entreprises prestataires de services Elles produisent et vendent des services. Ex: le Cabinet de formation CFA AFRIQUE à ABIDJAN en Côte d’Ivoire; b) Les entreprises agricoles Elles sont spécialisées dans la production et la commercialisation des produits agricoles. EX: la coopérative KIVA de la sous préfecture BONON en Côte d’Ivoire; c) Les entreprises artisanales Elles sont spécialisées dans la production et la commercialisation des produits issus de l’artisanat. EX: les Artisans Unis de la région de DALOA en Côte d’Ivoire. Pr Tra Bi Comptabilité générale L’entreprise et son environnement 10 ILLUSTRATION N° 1: CYCLE D’EXPLOITATION D’UNE ENTREPRISE COMMERCIALE Cout d’achat des m/ses achetées • Achat de marchandises • + frais directs ou indirects d’achats Cout d’achat des m/ses vendues • Cout d’achat des marchandises achetées • (-) variation des stocks de marchandises Cout de revient des marchandises vendues • Cout d’achat des marchandises vendues • (+) frais directs ou indirects de distribution Pr Tra Bi Comptabilité générale L’entreprise et son environnement 11 NOTA BENE ILLUSTRATION N° 1  Exemple de frais directs d’achats (frais accessoires liés directement à l’achat des marchandises) : - Droits de douane; frets et transports sur achats; assurance transports sur achats; commissions et courtage sur achats ; frais de transit. - Autres frais accessoires: fais de manutention lors de l’achat.  Ces frais directs sont inscrits dans des sous comptes d’achats de marchandises (compte 2015).  Ces observations restent valables pour les achats de matières premières et autres approvisionnements.  La variation des stocks de marchandises s’obtient par la différence entre le stock final et le stock initial: VS= SF-SI.  Cette variation des stocks vient en diminution des couts d’achats des marchandises achetées.  Les frais directs de distribution sont les frais qui concourent directement à, la vente des marchandises concernées. Pr Tra Bi Comptabilité générale L’entreprise et son environnement 12 ILLUSTRATION N° 2: CYCLE D’EXPLOITATION D’UNE ENTREPRISE INDUSTRIELLE NOTA BENE ILLUSTRATION N° 2  Les frais directs de production sont les frais qui concourent directement à la production des produits fabriqués concernées , tel est le cas des frais de main d’œuvre directe; les frais indirects de production sont des frais globaux de la fonction production qui font l’objet d’un retraitement avant leur imputation aux couts (la rémunération des agents intervenant dans la production, l’amortissement des machines de production, les travaux de planification et de contrôle de la fonction production, etc....)  La variation de stocks de produits fabriqués - La variation des stocks de produits fabriqués s’obtient par la différence entre le stock final et le stock initial: VS= SF-SI. - Cette variation des stocks vient en augmentation du chiffre d’affaires (ventes de produits fabriqués). Cout d’achat des MP achetées •Achat de matières premières •+ uploads/Finance/ support-de-cours-de-comptabilite-financiere-droit-master.pdf